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        現(xiàn)金流量指標(biāo)在醫(yī)院財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用

        2020-12-28 02:31:19孫雪梅
        今日財(cái)富 2020年36期
        關(guān)鍵詞:現(xiàn)金流量現(xiàn)金財(cái)務(wù)

        孫雪梅

        基于群眾生活水平和質(zhì)量的提升,人們對(duì)醫(yī)療行業(yè)的質(zhì)量問題越發(fā)關(guān)注,提出了更為嚴(yán)格的就醫(yī)環(huán)境要求,這也意味著醫(yī)院不僅要在工作中提升經(jīng)濟(jì)效益,還需要加強(qiáng)和優(yōu)化社會(huì)效益,如果仍然采用傳統(tǒng)的工作方式很難實(shí)現(xiàn)整體水平的提升,只有堅(jiān)定不移的走發(fā)展道路,才能為醫(yī)療行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)?;诖?,本文就將對(duì)現(xiàn)金流量指標(biāo)問題進(jìn)行分析,希望對(duì)這項(xiàng)工作的開展幫助醫(yī)院精準(zhǔn)平預(yù)估自身財(cái)務(wù)問題,并為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展提供有效幫助。

        在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的健全發(fā)展,醫(yī)療衛(wèi)生體制改革工作也得到了深化改革,醫(yī)院上級(jí)單位對(duì)內(nèi)部管理工作的質(zhì)量提出了更為嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn),之前的財(cái)務(wù)報(bào)告形式已經(jīng)無法為醫(yī)院和上級(jí)主管部門提供精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)信息。在此種情況下,醫(yī)院在貫徹和發(fā)展《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的過程中,更需要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流概念的引進(jìn)和發(fā)展,確?,F(xiàn)金流量表能在醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表體系中得到發(fā)展,幫助管理人員準(zhǔn)確掌握醫(yī)院財(cái)務(wù)發(fā)展情況,避免工作方向和內(nèi)容的偏差。

        一、醫(yī)院對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行編制的目的

        醫(yī)院在實(shí)際發(fā)展中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)這種情況,資產(chǎn)負(fù)債表中顯示醫(yī)院具備較大發(fā)展規(guī)模,收入支出表也表示醫(yī)院具備較大數(shù)額的收支結(jié)余,但是醫(yī)院在真正進(jìn)行投資或是需要資金建設(shè)的過程中,經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)資金供給不足的情況。出現(xiàn)這一情況的主要原因在于資產(chǎn)負(fù)債表只表現(xiàn)了醫(yī)院在某一階段的財(cái)務(wù)變化情況,現(xiàn)金流量表可以對(duì)醫(yī)院分析所得的結(jié)果進(jìn)行原因探究。收入支出表主要是對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)結(jié)余和虧損,現(xiàn)金流量表主要方向是對(duì)流動(dòng)性資源的發(fā)展情況進(jìn)行分析,通過對(duì)醫(yī)院收支結(jié)余質(zhì)量的研究,可以幫助醫(yī)院開展大型的理財(cái)業(yè)務(wù)。

        對(duì)于貫徹《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的事業(yè)性質(zhì)單位而言,雖然自身工作并不以營(yíng)利為主要特征,但是實(shí)踐證明非營(yíng)利性質(zhì)的工作并不意味著完全不盈利,企事業(yè)單位在實(shí)際發(fā)展中都需要對(duì)自身財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行優(yōu)化和改善?,F(xiàn)金流量表可以在動(dòng)態(tài)角度上幫助管理者掌握現(xiàn)金流通情況,在數(shù)據(jù)變動(dòng)的基礎(chǔ)上,可以更為直觀的觀察財(cái)務(wù)狀況中的本質(zhì)情況。所以,目前醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表在經(jīng)營(yíng)過程中局限性必然會(huì)明顯提升,此種情況下,加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量指標(biāo)的應(yīng)用就顯得尤為關(guān)鍵。

        二、編制現(xiàn)金流量表在醫(yī)院中的作用

        研究可知,會(huì)計(jì)信息占據(jù)了經(jīng)濟(jì)信息量的一大半以上,所以經(jīng)濟(jì)信息的質(zhì)量也受到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的直接影響,甚至?xí)?duì)經(jīng)濟(jì)工作決策工作質(zhì)量起到?jīng)Q定性作用。現(xiàn)金流量表的主要作用在于醫(yī)院在某一時(shí)期中出現(xiàn)的現(xiàn)金流通信息,并且對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量信息進(jìn)行表達(dá)。換言之,現(xiàn)金流量表的主要作用集中在以下幾點(diǎn):首先,可以保證醫(yī)院上級(jí)主管部門和管理者對(duì)醫(yī)院今后現(xiàn)金流量能力進(jìn)行評(píng)估,在為醫(yī)院資金調(diào)配提供幫助的情況下,實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院今后發(fā)展方向和能力的有效規(guī)劃和設(shè)計(jì)。其次,可以幫助醫(yī)院管理者和上級(jí)部門進(jìn)行醫(yī)院對(duì)外籌資能力的評(píng)估。最后,確保會(huì)計(jì)報(bào)表用戶更精準(zhǔn)的進(jìn)行收支結(jié)余和額現(xiàn)金流量差異原因的分析。

        醫(yī)院雖然隸屬于事業(yè)單位,但是在當(dāng)前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件的穩(wěn)定發(fā)展背景下,醫(yī)院運(yùn)行中的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》也逐漸發(fā)揮出了幾大影響要素。其一,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金流量;其二,投資過程中的現(xiàn)金流量;其三,籌資階段的現(xiàn)金流量。在以上三種現(xiàn)金流量活動(dòng)中,現(xiàn)金流入和流出都需要相關(guān)工作人員嚴(yán)格按照醫(yī)院實(shí)際要求進(jìn)行設(shè)計(jì)方案調(diào)節(jié)。比如,在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出過程中,可以保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金的透明性,在會(huì)計(jì)周期結(jié)束后可以保證相關(guān)工作人員更精準(zhǔn)的掌握部門或是種類現(xiàn)金支出方向。

        三、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析中現(xiàn)金流量指標(biāo)的結(jié)構(gòu)和編制

        現(xiàn)金流量法分為兩種結(jié)構(gòu)形式,分別是直接法和間接法。兩種結(jié)構(gòu)的主要區(qū)別在于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量之間存在差異。但無論是哪種方法,在現(xiàn)金流量表中的投資和籌資并不會(huì)產(chǎn)生明顯變化。

        (一)直接法

        所謂直接法治的就是將本期收入作為起算點(diǎn),通過對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債情況的研究,對(duì)醫(yī)療業(yè)務(wù)收入數(shù)量進(jìn)行表達(dá),在對(duì)醫(yī)療業(yè)務(wù)支出數(shù)額的分析,更為精準(zhǔn)的表達(dá)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金流量。

        (二)間接法

        間接法指的就是將本期收支情況作為基本起算點(diǎn),對(duì)不涉及現(xiàn)金收入的費(fèi)用和其他收支費(fèi)用進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)研究或是負(fù)債情況研究?,F(xiàn)金流量表的編制問題始終是企業(yè)發(fā)展中進(jìn)行報(bào)表編制的重點(diǎn)和難點(diǎn),同樣,醫(yī)院在實(shí)際發(fā)展中同樣會(huì)面臨此種問題。如果需要對(duì)所有的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行分錄,就相當(dāng)于進(jìn)行一套會(huì)計(jì)分錄工作的重建,不僅增加了工作人員的工作量,同時(shí)也不利于工作操作性的提升。所以,很多財(cái)務(wù)人員在工作中都希望按照資產(chǎn)負(fù)債情況和收支情況制定現(xiàn)金流量表。如果醫(yī)院在實(shí)際發(fā)展中可以發(fā)揮較為穩(wěn)定的財(cái)務(wù)電算化基礎(chǔ),各項(xiàng)軟件功能完備,那么在進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證編制的過程中,如果遇到現(xiàn)金或是銀行存款等問題就可以根據(jù)工作實(shí)際要求進(jìn)行分析,通過這種方式實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流量?jī)?nèi)容進(jìn)行精準(zhǔn)反饋,保證財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和效率得到最大化發(fā)展和提升。

        四、醫(yī)院開展現(xiàn)金流量比率分析的意義

        在現(xiàn)金流量表編制工作完成后,需要嚴(yán)格按照數(shù)據(jù)計(jì)算方式進(jìn)行比率分析,通過對(duì)不同比率指標(biāo)的研究,相關(guān)管理者和工作人員也能更精準(zhǔn)的掌握現(xiàn)金流量分析的意義:

        (一)銷售現(xiàn)金的比率指標(biāo)

        銷售現(xiàn)金比率是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈額和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入的比率結(jié)果。在這一指標(biāo)中可以直接對(duì)醫(yī)院某一會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金水平進(jìn)行直觀反映。如果醫(yī)院能對(duì)多年現(xiàn)金流量報(bào)表進(jìn)行連續(xù)編制,就可以按照這一指標(biāo)對(duì)今后醫(yī)院的資金獲取能力進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析,從而為后續(xù)投資項(xiàng)目和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展提供更合理的理論依據(jù)。在當(dāng)前醫(yī)療市場(chǎng)工作水平穩(wěn)定發(fā)展背景下,醫(yī)院在組織收入過程中也要最大程度上降低群眾的醫(yī)療費(fèi)用負(fù)擔(dān),避免出現(xiàn)過度醫(yī)療的情況。所以,在實(shí)際工作中管理者也要借助醫(yī)療款管理水平的提升、資金周轉(zhuǎn)速度優(yōu)化和費(fèi)用支出等財(cái)務(wù)管理手段的合理應(yīng)用,實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈額水平進(jìn)行增加。在醫(yī)院報(bào)告財(cái)務(wù)體系中通過對(duì)現(xiàn)金流量表的引進(jìn),可以幫助醫(yī)院管理者在工作中和同行業(yè)單位進(jìn)行對(duì)比,從而在指標(biāo)幫助和引導(dǎo)下,最大程度上實(shí)現(xiàn)自身差距和問題的分析。

        (二)現(xiàn)金債務(wù)總額

        現(xiàn)金債務(wù)總額是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入和債務(wù)總額的差值結(jié)果。在這一指標(biāo)中可以直接對(duì)醫(yī)院付息能力進(jìn)行反映,這樣醫(yī)院在進(jìn)行項(xiàng)目投資和銀行貸款的時(shí)候,就能保證最合理的進(jìn)行負(fù)債規(guī)模調(diào)整,最大化控制和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按照這一指標(biāo)的工作要求,工作人員也可以實(shí)現(xiàn)對(duì)今后經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流水平的判斷,在長(zhǎng)時(shí)間作用下實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行貸款和應(yīng)付賬款的合理償還。

        目前很多醫(yī)院在工作中都加強(qiáng)了對(duì)現(xiàn)金流量表的編制,通過工作底稿法、報(bào)表分析填列法等階段實(shí)現(xiàn)了工作質(zhì)量和水平的全面提升。并且,很多醫(yī)院近年來都加強(qiáng)了對(duì)用友軟件的應(yīng)用,在這一軟件的幫助下,醫(yī)院財(cái)務(wù)核算的整體質(zhì)量明顯提升。在某種程度而言,當(dāng)前現(xiàn)金流量表已經(jīng)成為了月度會(huì)計(jì)報(bào)表中的重要組成環(huán)節(jié),對(duì)于醫(yī)院現(xiàn)金支出方向的合理化調(diào)整具備十分顯著的積極影響。

        所以在《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的落實(shí)過程中,通過對(duì)現(xiàn)金流概念的引進(jìn),可以幫助醫(yī)院管理者更精準(zhǔn)的實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況的分析,在對(duì)醫(yī)院償債能力的評(píng)估作用下,可以更合理的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的優(yōu)化。在全新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展浪潮中,作為一名財(cái)務(wù)基層工作人員,更需要正確理解財(cái)務(wù)問題的重要性和影響,實(shí)現(xiàn)對(duì)關(guān)鍵性問題的合理應(yīng)對(duì)和分析。

        五、現(xiàn)金流量表中需要注意的關(guān)鍵性問題

        在對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)流出問題進(jìn)行分析的過程中應(yīng)該知道,基于目前籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量問題存在較強(qiáng)的不可對(duì)比性,所以在醫(yī)院工作過程中也要加強(qiáng)對(duì)該問題的研究和分析,避免出現(xiàn)應(yīng)用這一比例對(duì)活動(dòng)項(xiàng)目的對(duì)比,即便是開展對(duì)比工作,相關(guān)財(cái)務(wù)人員也需要對(duì)工作為項(xiàng)目中的細(xì)節(jié)問題進(jìn)行針對(duì)性研究。

        現(xiàn)金流量表分析工作主要指的就是收入支出表和資產(chǎn)負(fù)債表細(xì)節(jié)問題的補(bǔ)充,這項(xiàng)工作的開展一般不具備單獨(dú)分析的標(biāo)準(zhǔn)和意義,所以如果單純開展這項(xiàng)工作并不能直觀進(jìn)行醫(yī)院經(jīng)營(yíng)和負(fù)債情況的分析。因此在對(duì)這項(xiàng)工作進(jìn)行研究和探索的過程中,財(cái)務(wù)工作者更需要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)報(bào)表信息的研究,確保對(duì)項(xiàng)目要求進(jìn)行細(xì)致研究和分析,只有這樣才能確保分析工作開展的準(zhǔn)確性和客觀性要求。醫(yī)院雖然屬于典型的事業(yè)單位,但是在當(dāng)前全新的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下,醫(yī)院所落實(shí)的制度要求已經(jīng)基本涵蓋了現(xiàn)金流量表的要素特征,所以,醫(yī)院的現(xiàn)金流入和流出都需要充分按照醫(yī)院管理需求開展工作,比如,在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出過程中進(jìn)行費(fèi)用的支付,確保支出項(xiàng)目按照部門發(fā)展要求進(jìn)行設(shè)計(jì)探究,只有這樣,才能保證在會(huì)計(jì)工作開展的過程中,幫助和引導(dǎo)管理人員凈賺掌握不同類型現(xiàn)金的支出形式。

        六、結(jié)語

        綜上所述,在現(xiàn)代化醫(yī)院發(fā)展的過程中,現(xiàn)金流量管理理念已經(jīng)逐漸成為了當(dāng)前醫(yī)院發(fā)展中不可忽視的重要理念,基于群眾對(duì)醫(yī)療發(fā)展領(lǐng)域的關(guān)注度不斷提升,為滿足群眾需求和標(biāo)準(zhǔn),醫(yī)院更需要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量管理理念的有效關(guān)注,只有這樣才能始終保證醫(yī)院資金的合理應(yīng)用。對(duì)于廣大財(cái)務(wù)人員來說,在工作中還需要加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的研究,確保財(cái)務(wù)體系得到更為準(zhǔn)確和客觀的分析,最終保證項(xiàng)目工作的開展為醫(yī)院實(shí)際發(fā)展提供更為顯著的幫助和指導(dǎo)。這也要求財(cái)務(wù)工作人員在發(fā)展中加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的關(guān)注,切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)勢(shì)性,為我國(guó)基層醫(yī)院發(fā)展和經(jīng)營(yíng)提供必要的決策幫助。

        (作者單位:山東省萊西市皮膚病醫(yī)院)

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