榮鳳云

內部控制是保障組織權力規(guī)范有序、科學高效運行的有效手段，也是組織目標實現(xiàn)的長效保障機制。2012年財政部《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號，以下簡稱《單位內控規(guī)范》）發(fā)布實施；2015年，財政部印發(fā)《關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》（財會〔2015〕24號），要求行政事業(yè)單位（以下簡稱單位）按照黨的十八屆四中全會決定關于強化內部控制的精神和《單位內控規(guī)范》的具體要求，全面建立、有效實施內部控制，確保內部控制覆蓋單位經濟和業(yè)務活動全范圍，貫穿內部權力運行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，規(guī)范單位內部各層級人員。

為進一步加強單位內部控制建設，發(fā)揮內部控制在提升單位內部治理水平、規(guī)范內部權力運行、促進依法行政、推進廉政建設中的重要作用，2017年，財政部印發(fā)《關于開展2016年度行政事業(yè)單位內部控制報告編報工作的通知》（財會函〔2017〕3號），要求各單位要建立內部控制報告制度，促進內控信息公開，并專門出臺《行政事業(yè)單位內部控制報告管理制度（試行）〉》（財會〔2017〕1號），以規(guī)范行政事業(yè)單位內部控制報告的編制、報送、使用及報告信息質量的監(jiān)督檢查等工作，促進行政事業(yè)單位內部控制信息公開，提高內部控制報告質量。

內部控制報告編制四年來，內容越來越豐富，數據越來越全面，指標越來越細化。筆者通過對農業(yè)科研單位內部控制報告指標分析，結合日常工作實踐與檢查情況，提出相關建議，以期為進一步推進單位內部控制建設提供參考。

一、內控建設成效

（一）內控建設工作逐步形成常態(tài)化機制

一是制度修訂常態(tài)化。各單位密切關注外部環(huán)境變化，根據業(yè)務流程內控執(zhí)行效用，不斷修訂各類業(yè)務管理制度，提升制度有效性，內控制度體系得到進一步健全和完善。二是內控領導小組、工作小組工作常態(tài)化。各單位內部控制領導小組、工作小組定期組織相關部門對經濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)、客觀的評估，基本做到單位層面和業(yè)務層面全覆蓋。三是內控培訓常態(tài)化。大力宣傳推廣內控理念，對內控工作常抓不懈，做到常宣常講，深入人心。通過常態(tài)化培訓，內部控制理念逐步深入人心，風險防控意識不斷增強。

（二）各單位基本建立起較為完善的內控體系

各單位按照相關要求，結合自身業(yè)務性質、業(yè)務范圍和管理架構，根據全面性、重要性、制衡性、有效性、適應性原則，全面梳理業(yè)務流程，制定內控制度，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，分析風險隱患，完善風險評估機制，制定風險應對策略。單位層面基本做到分事行權、分崗設權、分級授權，業(yè)務層面基本做到不相容崗位或職責相分離。除了六大領域之外，不少單位還根據實際情況，將內控建設拓展到其他相關領域，進一步加強風險防控，將懲治、預防與內部控制風險管理融為一體，提高了單位內控管理實效。

（三）定期開展自我評價和風險評估

大部分單位能根據單位實際情況，定期開展自我評價和風險評估，或者通過外部檢查、審計等方式，對重要業(yè)務部門、重要業(yè)務事項和高風險領域，特別是權力集中的重點領域、關鍵崗位的風險防范進行有效監(jiān)管監(jiān)控，并結合內控評價和風險評估結果，對內部控制的薄弱環(huán)節(jié)進行修改完善，不斷建立健全內控制度，修訂內控規(guī)程，著力解決覆蓋不全面、職責不明確、流程不科學，以及制度之間不銜接、不配套問題，提高制度的有效性，進一步促進了內部控制實施。

二、存在問題

（一）個別單位領導層面對內部控制不夠重視

主要表現(xiàn)在仍有少數單位內控領導小組組長由非單位主要負責人擔任。單位主要負責人全年從未參加過內部控制會議，未開展內部控制考核評價。少數單位內控制度體系未能全面覆蓋預算管理、收支管理、政府采購管理、國有資產管理、建設項目管理、合同管理等六大主要領域。部分單位關鍵崗位還不能做到定期輪崗。

（二）內控建設牽頭部門人員能力素質難以滿足全面內控建設需要

主要表現(xiàn)在：其一，部分填報數據失實，如相關數據與部門決算、政府采購、國有資產報告等同口徑數據不一致，業(yè)務層面制度建設所提供的制度文件不真實。其二，部分附件缺乏相關性，無法佐證相對應的考核指標。究其原因，一是責任心不強。由于內部控制報告填報時間通常在一二月份，與部門決算時間沖突，有時內部控制報告填報完畢，部門決算數據還有變動，但是填報人員未能及時修改內部控制報告相關數據。二是業(yè)務能力不夠。絕大部分單位內控建設工作均為單位自建，負責內控工作的人員素質參差不齊，或變動頻繁，部分單位負責填報內控報告的人員對單位整體內部控制建設情況不了解，或對單位整體財務狀況、部門決算、政府采購、國有資產報告、基本建設項目等不熟悉，造成數據不準確、隨意性大。三是嚴肅性不足。為了追求“單位內部控制情況總體評價”達到良好或優(yōu)的評價，主觀上進行“調一調”了事。

（三）內部控制報告成果未能得到充分運用

部分單位未能對內部控制報告反映出來的問題進行認真分析和應用，今年存在什么問題，下年仍然存在什么問題；今年缺失哪個領域的內控制度，下年仍然缺失。還有的單位每年都做風險評估、內控評價，卻從不修訂內控規(guī)程，造成內控規(guī)程與實際執(zhí)行嚴重脫節(jié)，內控規(guī)程成為擺設。

（四）內部控制信息化建設難度較大

根據“2018年度行政事業(yè)單位內部控制報告”填寫說明，內部控制信息化階段是指單位正在建立或已完成建立涵蓋六大經濟業(yè)務領域內部控制信息系統(tǒng)，且基本符合內部控制建設要求的階段。筆者理解，這里的內部控制信息系統(tǒng)，應該是全面地、具體地、龐大地覆蓋六大重點領域的信息系統(tǒng)。目前現(xiàn)狀是，各單位都有財務報銷系統(tǒng)、科研項目管理系統(tǒng)、國有資產管理系統(tǒng)、基建項目管理系統(tǒng)、物資采購平臺、OA系統(tǒng)、中央級科學事業(yè)單位修繕購置專項資金管理系統(tǒng)等各級各類信息系統(tǒng)，其中包括財政部建設，農業(yè)農村部建設，單位自建，相對獨立且難以整合。如何建設整體的內部控制系統(tǒng)，或整合現(xiàn)有系統(tǒng)，技術、資金都是難點。

三、相關建議

（一）進一步加大內部控制培訓力度

在目前未能引入第三方進行內控建設的情況下，首先要加強對內控牽頭部門工作人員以及內控領導小組、工作小組人員系統(tǒng)性的培訓，領導層面特別是單位一把手要親自參與、督促內控建設的進程，并對建立與實施內部控制有效性承擔領導責任。其次開展多種形式的內控工作經驗交流與探討，不斷提高內控建設工作人員的業(yè)務水平和責任意識，確保填報內容客觀、真實、準確。三是繼續(xù)加強對廣大職工內控知識的普及性培訓。

（二）進一步加強內部控制評價與監(jiān)督

各單位內部控制評價與監(jiān)督部門應定期開展內部控制評價與監(jiān)督工作，組織開展風險評估，促進自我監(jiān)督、自我約束機制不斷完善。開展財經工作檢查、專項審計等專項工作，督促院屬單位內控建設不斷深化，規(guī)范單位內部經濟和業(yè)務活動，強化對內部權力運行制約，防止內部權力濫用，促進單位公共服務效能和內部治理水平不斷提高。

（三）進一步強化內部控制成果應用

不斷總結內部控制建設與實施過程中的經驗做法，堅持問題導向，探索應用大數據技術，挖掘內部控制報告價值，結合經濟和業(yè)務活動風險排查和評估，積極開展內部控制報告專題分析和評價結果應用。

（四）進一步推進內部控制信息化建設

逐步整合、完善六大重點領域現(xiàn)有的信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)數據共享。同時，結合農業(yè)科研單位行業(yè)特點，探索集團化內部控制信息系統(tǒng)建設，共性流程統(tǒng)一設置，規(guī)范業(yè)務流程，節(jié)約建設成本，提升單位信息化水平，提高風險防控能力。