柏正瓊

摘要：在市場競爭日趨激烈的經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)的債權(quán)債務(wù)管理顯得尤為重要，關(guān)系著企業(yè)資金的有效運用，決定企業(yè)資金的使用效率和財務(wù)狀況。本文闡述了國有企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理的相關(guān)概念，分析債權(quán)債務(wù)管理存在的問題，最后找到改善這些問題的方案。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);債權(quán)債務(wù)管理;催收方式

一、國有企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理的相關(guān)理論

（一）國有企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理的相關(guān)概念

國有企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理是指包括企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生暫收款、暫付款、預(yù)付款、預(yù)收款、應(yīng)收款、應(yīng)付款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、備用金等往來款項的管理。

（二）國有企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理的特征

1.債務(wù)過大

由于市場競爭的加劇，國有企業(yè)為了擴大市場占有率，不惜舉借外債，向各個銀行貸款盲目投資，結(jié)果造成資金超量占用，每個月需要償還大筆銀行利息，所得盈利也不夠支付利息，出現(xiàn)企業(yè)給銀行“打工”現(xiàn)象。

2.應(yīng)收賬款回收率低

一些國有企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理不重視，沒有成立應(yīng)收賬款催收小組，也沒有專職的人員對應(yīng)收賬款清理，結(jié)果造成了本可以收回的賬款不能及時收回，本該全部收回的賬款，卻只收回了一小部分。造成這種原因有以下幾點：一是企業(yè)只注重數(shù)額較大的欠款，而忽略數(shù)額較小的欠款;二是只注重近兩年的欠款，而不重視三年以上的長期欠款的催收;三是沒有實地去了解債務(wù)方的經(jīng)營情況，只注重表面催收，要求債務(wù)方作出書面或口頭的還款承諾;四是在應(yīng)收賬款催收過程中，一旦出現(xiàn)困難，便退縮了，沒有一追到底的勇氣;五是雙方通過協(xié)商的多，而很少采用法律手段。企業(yè)如果能有效利用法律手段來加強應(yīng)收賬款的催收，做到防患于未然，即使不可避免產(chǎn)生催款糾紛，也可將應(yīng)收賬款風(fēng)險降到最低。

（三）加強國有企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理的重要意義

資金是國有企業(yè)生存發(fā)展至關(guān)重要的因素，而債權(quán)債務(wù)是企業(yè)整體經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，一旦國有企業(yè)產(chǎn)生不良的債權(quán)債務(wù)，就會影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。隨著網(wǎng)絡(luò)信息化不斷發(fā)展，給國有企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理帶來方便的同時，也增加了資金管理的風(fēng)險。因此，加強國有企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理具有舉足輕重的作用。

1.有利于提高資金的使用效率

資產(chǎn)負債表的重要組成部分包括企業(yè)的債權(quán)和債務(wù)兩個部分，通過對債權(quán)債務(wù)管理的分析，可以了解到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險狀況。企業(yè)的流動資產(chǎn)和流動負債以及現(xiàn)金流狀況，都與企業(yè)的資金緊密聯(lián)系，通過債權(quán)債務(wù)來反映。企業(yè)只有做好對債權(quán)債務(wù)的管理，才能清楚知道企業(yè)對外的債務(wù)和債權(quán)情況，通過數(shù)據(jù)分析，結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，才能做出較為準確的決策。企業(yè)如果缺乏對債權(quán)債務(wù)管理，便會面臨清償債務(wù)，債權(quán)難以得到實現(xiàn)，就會給企業(yè)的正常經(jīng)營帶來很大風(fēng)險。如果企業(yè)債務(wù)過大，債權(quán)難以實現(xiàn)，經(jīng)營活動的資金緊張，就會導(dǎo)致資金鏈的斷裂，嚴重影響企業(yè)發(fā)展。因此，良好的債權(quán)債務(wù)管理可以提高資金的使用效率，合理的債權(quán)債務(wù)結(jié)構(gòu)，能夠使資金得到有效運用。

2.有利于充分利用資金的時間價值

加強債權(quán)債務(wù)的管理，可以使企業(yè)在日趨激烈的競爭中，企業(yè)之間的買賣方式產(chǎn)生較大變化。目前，企業(yè)較為流行的交易方式就是信用交易。對債權(quán)人而言信用交易可以提高產(chǎn)品的銷售量，增加營業(yè)收入，提高利潤率，減少企業(yè)的存貨量，倉促和管理費等。對于債務(wù)人而言，通過信用交易，企業(yè)不用立刻支付現(xiàn)金，符合財務(wù)管理早收晚付的原則，達到充分利用資金的時間價值，從而使資金得到有效周轉(zhuǎn)。

3.有利于降低企業(yè)的資金風(fēng)險

企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理包括橫向管理和縱向管理。橫向管理就是企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展成立專門的債權(quán)債務(wù)管理機構(gòu)，指定專職人員負責(zé)，對所有的債權(quán)債務(wù)分類管理，不同的債權(quán)債務(wù)由不同的部門處理。通過以上手段來加強債權(quán)債務(wù)的清償，加強應(yīng)收賬款的回收，以此來減少企業(yè)的風(fēng)險。縱向管理包括事前、事中、事后管理。事前管理主要是根據(jù)債權(quán)債務(wù)所處的不同階段，對其進行匯總分析、登記等;事中管理是指通過對債權(quán)債務(wù)的分析，采取相應(yīng)的清理措施，制定出債權(quán)債務(wù)的清理方案，對部分的債權(quán)債務(wù)需要計提相應(yīng)的壞賬準備或者予以核銷等;事后管理主要是針對到期的債權(quán)債務(wù)予以清理，根據(jù)逾期的債權(quán)債務(wù)情況，分別采取不同的清理方法，比如建立獎勵機制或者委托第三方清理等。只有這樣，才能夠降低企業(yè)的資金風(fēng)險。

二、國有企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理中存在的問題

國有企業(yè)的債權(quán)債務(wù)管理關(guān)系著企業(yè)日常的資金運轉(zhuǎn)情況，關(guān)系著企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等?，F(xiàn)金流是企業(yè)生存發(fā)展關(guān)鍵，一旦現(xiàn)金流斷裂，企業(yè)就會面臨倒閉危險。國有企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理存在的問題主要有以下幾點：

（一）相關(guān)管理層的債權(quán)債務(wù)管理意識淡薄

國有企業(yè)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系著企業(yè)的生死存亡，只有加強債權(quán)債務(wù)管理，才能使企業(yè)得到正常運轉(zhuǎn)。但就目前來看，一些國有企業(yè)對債權(quán)債務(wù)管理不夠重視。一方面，一些國有企業(yè)為了在激烈的市場競爭中獨占鰲頭，擴大市場銷售額，增加利潤，冒著巨大的財務(wù)風(fēng)險，沒有對債務(wù)人進行信用等級評估，就賒銷貨物或提供勞務(wù)等，從而形成大量不能及時收回甚至收不回的爛賬、呆賬等。另一方面，一些國有企業(yè)沒有對自身需要承擔(dān)的債務(wù)進行充分有效管理，等到債權(quán)人上門催繳時才意識到自身的債務(wù)已經(jīng)到期，沒有足夠充分的準備，從而導(dǎo)致無法在信用期限內(nèi)歸還欠款，影響企業(yè)發(fā)展信譽。

（二）國有企業(yè)對債權(quán)的催收方式不夠完善，達不到期望結(jié)果

一些國有企業(yè)對自身債權(quán)的清理方式方法不是特別科學(xué)、合理，導(dǎo)致達不到預(yù)期的債權(quán)催收結(jié)果。主要有以下幾方面的表現(xiàn)：一是相關(guān)人員對債權(quán)的催收缺乏主動性，對日常的債權(quán)催收工作不重視，只有等到領(lǐng)導(dǎo)督促，才去催收。這樣就對債務(wù)企業(yè)的經(jīng)營狀況不能很好了解，債務(wù)企業(yè)的財務(wù)狀況發(fā)生異常也不知道，一旦債務(wù)企業(yè)的財務(wù)狀況發(fā)生惡化，應(yīng)收債權(quán)就很難收回。二是沒有有效債權(quán)催收獎懲措施，沒有把應(yīng)收債權(quán)的催收納入績效考核體系，這樣就導(dǎo)致相關(guān)人員待于對債權(quán)的催收。三是大部分國有企業(yè)只注重催收賬齡短的債權(quán)，對賬齡長的債權(quán)待于管理，就會產(chǎn)生無法收回的壞賬、呆賬，且每年還需要計提資產(chǎn)減值損失，最終會導(dǎo)致利潤下降。四是部分國有企業(yè)對債權(quán)的催收方式不夠科學(xué)、不夠合理，只是單純的以現(xiàn)金來回收債權(quán)。五是一些專門的債權(quán)催收員工辭職，調(diào)離該崗位，沒有詳細的交接手續(xù)，使得在債權(quán)催收過程中找不到相關(guān)依據(jù)，結(jié)果加重了債權(quán)催收難度，最終使企業(yè)的應(yīng)收債權(quán)像滾雪球越滾越大，使得企業(yè)無法正常經(jīng)營下去。