龐玥文

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，全面預(yù)算管理即為企業(yè)實(shí)施降本增效管控的重要方式及有效途徑，也越來(lái)越受到各個(gè)企業(yè)的認(rèn)可。據(jù)此，本文提出了加強(qiáng)預(yù)算管理的認(rèn)知度、建立健全全面預(yù)算管理體系、加強(qiáng)執(zhí)行力及建立考核機(jī)制等改進(jìn)措施，以期促進(jìn)企業(yè)預(yù)算更有效管理，助力企業(yè)經(jīng)營(yíng)。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;問(wèn)題;建議;措施

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的概念

預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃，并通過(guò)對(duì)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

全面預(yù)算管理，在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)管理提出了更高的要求，其具有三個(gè)特點(diǎn)：第一，全員參與性。全面預(yù)算不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，而是需要企業(yè)全體人員，從上到下，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，從業(yè)務(wù)實(shí)際出發(fā)，共同參與預(yù)算的編制。第二，業(yè)務(wù)范圍全覆蓋。全面預(yù)算管理涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面，各項(xiàng)收入及支出均需要提前合理規(guī)劃，做好業(yè)務(wù)鋪排，確保企業(yè)每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均能有效地按計(jì)劃進(jìn)行。第三，管理流程全跟蹤。全面預(yù)算管理涉及預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核等多重環(huán)節(jié)，需要做到事前、事中、事后的全程跟蹤反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的影響，適時(shí)進(jìn)行調(diào)整，這樣才能確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

首先，全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效途徑。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)往往比較抽象和概括，涉及期限也較長(zhǎng)，通常為3-5年，甚至10年。對(duì)于如何確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)則需要將抽象的理念具體化、細(xì)致化、具備可操作性。通過(guò)全面預(yù)算管理，可將目標(biāo)在時(shí)間及空間維度層層細(xì)分和分解，最終落實(shí)到具體的實(shí)施方案中，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

其次，全面預(yù)算管理可以加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)信息溝通交流。通過(guò)編制企業(yè)全面預(yù)算，并在不斷執(zhí)行過(guò)程中，有利于加強(qiáng)企業(yè)上下層，橫向各部門(mén)間的信息溝通及傳遞，加深業(yè)務(wù)交流，不僅限于財(cái)務(wù)閉門(mén)造車編制預(yù)算以及分析數(shù)據(jù)差異原因，而是業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)相融合，通過(guò)不斷地溝通，不斷地改進(jìn)，最終確保企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

再次，全面預(yù)算管理可以有效的幫助企業(yè)進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，充分調(diào)動(dòng)員工積極性。通過(guò)全面預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定以及每月實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況的復(fù)盤(pán)和分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常管理活動(dòng)中的漏洞及管理盲區(qū)，對(duì)經(jīng)營(yíng)責(zé)任人進(jìn)行可量化的考核，獎(jiǎng)懲有據(jù)可依，促進(jìn)企業(yè)員工有意識(shí)地關(guān)注自身業(yè)務(wù)，關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)，調(diào)動(dòng)員工主觀積極性，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)管理效率的提高。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

由于全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)整體的管理要求以及業(yè)務(wù)能力都有較高的要求，而我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理起步又相對(duì)滯后，在實(shí)際開(kāi)展全面預(yù)算管理工作中存在一定的問(wèn)題。

（一）對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)知度不夠，重視程度不高

首先，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，多數(shù)企業(yè)的預(yù)算編制均以財(cái)務(wù)部門(mén)為主導(dǎo)，業(yè)務(wù)部門(mén)參與積極性較差，參與度較低，而財(cái)務(wù)不了解業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，容易造成財(cái)務(wù)人員只根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)和歷史數(shù)值閉門(mén)造車，致使預(yù)算編制不合理，偏離業(yè)務(wù)發(fā)展，缺乏針對(duì)性和適應(yīng)性。

其次，預(yù)算內(nèi)容不完整，漏項(xiàng)缺項(xiàng)較多，預(yù)算調(diào)整隨意性較大。因?qū)︻A(yù)算管理缺乏重視，容易導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理理念僅有框架概念，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏離經(jīng)營(yíng)，經(jīng)常需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，而調(diào)整預(yù)算未經(jīng)過(guò)合理有效的審批，隨意性較大。預(yù)算管理最終失去參考意義，無(wú)法在企業(yè)內(nèi)部真正進(jìn)行實(shí)施，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)起不到輔助支撐的作用，從而影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）全面預(yù)算管理體系搭建不完善，執(zhí)行力不強(qiáng)

首先，全面預(yù)算管理體系搭建不完善，缺乏預(yù)算控制及預(yù)算分析。全面預(yù)算管理體系不僅僅涉及預(yù)算編制，而應(yīng)是一套從預(yù)算編制-預(yù)算審批-預(yù)算分析-預(yù)算考核的全體系框架。企業(yè)往往只關(guān)注預(yù)算編制和匯總，編制完成后僅通過(guò)管理層審批即下發(fā)指標(biāo)，每月的實(shí)際執(zhí)行情況未做跟蹤復(fù)盤(pán)，預(yù)算差異得不到及時(shí)分析，使得預(yù)算整體進(jìn)度無(wú)法很好地把控。這極易導(dǎo)致預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中與業(yè)務(wù)實(shí)際相脫離，逐步偏離了企業(yè)目標(biāo)和預(yù)期，造成了預(yù)算執(zhí)行管控形同虛設(shè)，加大了預(yù)算管理難度，削弱了全面預(yù)算管理的效果。

其次，全面預(yù)算管理的執(zhí)行力不強(qiáng)。在預(yù)算指標(biāo)實(shí)際分解時(shí)，往往未經(jīng)過(guò)一定的市場(chǎng)調(diào)研和充分的數(shù)據(jù)研討，預(yù)算指標(biāo)數(shù)并沒(méi)有完全結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)設(shè)定。很多企業(yè)往往是由管理層直接下達(dá)指標(biāo)任務(wù)，而并未與下級(jí)進(jìn)行充分溝通，容易導(dǎo)致下級(jí)喪失主觀能動(dòng)性，在執(zhí)行過(guò)程中缺乏責(zé)任心和驅(qū)動(dòng)力，上下級(jí)之間工作目標(biāo)不一致，認(rèn)同感不同，預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)不到預(yù)期。

（三）缺乏全面預(yù)算管理考核機(jī)制

企業(yè)預(yù)算管理過(guò)程中，往往重視預(yù)算編制，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核。一方面預(yù)算編制人員缺乏一定的責(zé)任心，對(duì)于預(yù)算的業(yè)務(wù)邏輯及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性無(wú)法保證，造成數(shù)據(jù)偏差，編制的預(yù)算不能真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)邏輯，反而容易誤導(dǎo)管理者未來(lái)經(jīng)營(yíng)的方向，致使經(jīng)營(yíng)目標(biāo)偏離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。另一方面，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果未建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，預(yù)算執(zhí)行情況的好壞及完成程度，未與相應(yīng)責(zé)任部門(mén)掛鉤，無(wú)法激發(fā)部門(mén)及員工責(zé)任心及積極性，容易導(dǎo)致預(yù)算有頭無(wú)尾，無(wú)法形成閉環(huán)管理，無(wú)法起到助力經(jīng)營(yíng)的目的。

三、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

為了促進(jìn)企業(yè)在實(shí)際管理中更好地開(kāi)展全面預(yù)算管理，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，加強(qiáng)企業(yè)管理能力及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，針對(duì)以上全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，提出如下建議：

（一）加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理認(rèn)知，提高企業(yè)重視程度

首先，企業(yè)內(nèi)部需要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)知，認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。明確企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)，可以將長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)分割成若干個(gè)短期目標(biāo)，再具體劃分為年度目標(biāo)，按年度目標(biāo)來(lái)編制預(yù)算，使之與企業(yè)管理相匹配。

其次，設(shè)置預(yù)算體系框架，各部門(mén)明確各自預(yù)算管理內(nèi)容，充分發(fā)揮自身職能，將部門(mén)預(yù)算層層分解至部門(mén)內(nèi)每個(gè)員工，并建立指標(biāo)責(zé)任制，通過(guò)“自下而上”“自上而下”的混合預(yù)算管理手段，提升員工積極性。加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，只有大家心朝一處想，力往一處使，才能更好地促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的完成，推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展。

再次，預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)確定，原則上不得調(diào)整。但當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化或產(chǎn)生突發(fā)事件時(shí)，導(dǎo)致預(yù)算編制時(shí)的假設(shè)依據(jù)發(fā)生明顯改變的，經(jīng)過(guò)企業(yè)預(yù)算管理制度流程，可以進(jìn)行調(diào)整，從而確保預(yù)算整體符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（二）健全全面預(yù)算管理體系，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行

首先，加強(qiáng)全面預(yù)算的組織管理，根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，安排專人牽頭管理。一般由企業(yè)管理層根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)確定企業(yè)未來(lái)一年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，要求下級(jí)執(zhí)行層在目標(biāo)內(nèi)制定本部門(mén)預(yù)算，下級(jí)部門(mén)完成后由直屬上級(jí)部門(mén)進(jìn)行逐項(xiàng)初審，初審后由牽頭部門(mén)進(jìn)行匯總并上報(bào)管理層進(jìn)行最終審核。由此可以促進(jìn)部門(mén)直接負(fù)責(zé)人對(duì)于本條線業(yè)務(wù)需求及合理性做出合理評(píng)估，牽頭匯總部門(mén)可以大致從盈虧平衡點(diǎn)，投資回報(bào)率等判斷預(yù)算整體是否合理，最終由管理層結(jié)合經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行審查平衡，確定最終的預(yù)算指標(biāo)。

其次，需要建立事前、事中、事后的全過(guò)程管控。全面預(yù)算控制也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，企業(yè)在注重預(yù)算編制，強(qiáng)調(diào)“防患于未然”的同時(shí)，也不可忽視事中控制和事后控制?？梢詫⒕幹仆瓿傻哪甓阮A(yù)算分解，細(xì)分為月度預(yù)算，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)相融合，通過(guò)對(duì)月度預(yù)算的過(guò)程控制以及執(zhí)行情況分析來(lái)發(fā)現(xiàn)實(shí)際業(yè)務(wù)中的問(wèn)題，從而可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)提出可靠、有依據(jù)的經(jīng)營(yíng)建議。

再次，企業(yè)所處不同行業(yè)，不同發(fā)展階段，所采取的經(jīng)營(yíng)策略不盡相同，預(yù)算管理的重點(diǎn)也會(huì)隨之改變。因此企業(yè)的全面預(yù)算管理必須抓住經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重點(diǎn)，對(duì)于重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格管理，關(guān)鍵性指標(biāo)的完成情況可按月、按周、按日層層分解并實(shí)時(shí)跟蹤，對(duì)其發(fā)展趨勢(shì)做出合理預(yù)測(cè)，從而助力經(jīng)營(yíng)。對(duì)于非重點(diǎn)項(xiàng)目則應(yīng)盡可能簡(jiǎn)化審批流程，在一定的范圍內(nèi)可由管理層進(jìn)行適度授權(quán)審批，但放權(quán)不代表?xiàng)墮?quán)，月末根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析復(fù)盤(pán)，追蹤實(shí)施進(jìn)展及完成情況。

（三）建立全面預(yù)算管理考核機(jī)制

全面預(yù)算管理考核是指通過(guò)對(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的預(yù)算完成結(jié)果進(jìn)行檢查和考核，為企業(yè)實(shí)施獎(jiǎng)懲激勵(lì)提供有力依據(jù)，為改進(jìn)預(yù)算管理提供建議和意見(jiàn)。其主要內(nèi)容分為兩點(diǎn)：其一，是對(duì)全面預(yù)算指標(biāo)完成情況的考核;其二，是對(duì)預(yù)算管理工作的考核。通過(guò)建立全面預(yù)算管理考核機(jī)制，堅(jiān)持“目標(biāo)性”、“動(dòng)態(tài)性”、“公平公正公開(kāi)”、“總體優(yōu)化”等原則，可以更好地幫助企業(yè)分析及認(rèn)識(shí)到目前經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及日常管理中存在的問(wèn)題;通過(guò)考核激勵(lì)，可以加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)負(fù)責(zé)人工作積極性及主觀能動(dòng)性，不斷地提高自身業(yè)務(wù)能力來(lái)促進(jìn)預(yù)算指標(biāo)的完成，激發(fā)員工責(zé)任感和歸屬感，從而保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方式之一，它是促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展的重要管理手段，通過(guò)對(duì)全面預(yù)算的深入管理，對(duì)編制、執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效解決，可以提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的能力，充分了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的面臨的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理者通過(guò)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知和重視程度，充分結(jié)合企業(yè)自身戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提升對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行有效評(píng)價(jià)和反饋，完善績(jī)效考評(píng)機(jī)制，從而促進(jìn)企業(yè)更具市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，企業(yè)發(fā)展更上一個(gè)臺(tái)階，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展奠定可靠基礎(chǔ)。

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（作者單位：無(wú)錫融創(chuàng)匯潤(rùn)商業(yè)管理有限公司）