羅亞彬

摘要：將全面預(yù)算管理體系與我院實(shí)際情況相結(jié)合，建立起一套以業(yè)務(wù)量為起點(diǎn)，由一級(jí)醫(yī)院總預(yù)算，二級(jí)歸口職能科室預(yù)算，三級(jí)預(yù)算科室組成全面預(yù)算管理組織架構(gòu)，為了促進(jìn)公立醫(yī)院各科室協(xié)調(diào)發(fā)展，保證全面預(yù)算管理落實(shí)，對(duì)于加強(qiáng)醫(yī)院收支管理，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理，具有現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;全面預(yù)算管理體系

一、背景描述

（一）公立醫(yī)院的全面預(yù)算管理的必要性

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)與醫(yī)療體制的深化改革，公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度也在不斷改善中，在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，如何做好全面預(yù)算管理，降低醫(yī)院運(yùn)營(yíng)成本尤為關(guān)鍵?！豆⑨t(yī)院全面預(yù)算管理制度實(shí)施辦法》第四十八本辦法自2018年1月1日起在三級(jí)公立醫(yī)院試行，自2020年起在所有公立醫(yī)院全面執(zhí)行。

（二）公立醫(yī)院現(xiàn)狀分析和存在的主要問(wèn)題

目前多數(shù)公立醫(yī)院全面預(yù)算管理還停留在表面，在預(yù)算編制信息不對(duì)稱，支出預(yù)算較粗放，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏控制，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)不能落實(shí)，預(yù)算無(wú)考核，調(diào)整隨意性強(qiáng)等情況。

（三）選擇全面預(yù)算控制體系主要原因

預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)明確“權(quán)、責(zé)、利”并講究效率，應(yīng)具備科學(xué)性、系統(tǒng)性，最終完成醫(yī)院總體目標(biāo)。因此，需要從成本和效益出發(fā)，考慮如何設(shè)計(jì)公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的組織體系。

二、總體設(shè)計(jì)

（一）全面預(yù)算管理體系的應(yīng)用目標(biāo)

以醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)為前提，運(yùn)用學(xué)科的全面預(yù)算管理體系，通過(guò)“全方位、全流程、全員”的預(yù)算管理流程，最終完成醫(yī)院總預(yù)算目標(biāo)。

（二）全面預(yù)算管理體系的應(yīng)用總體思路

以醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)為中心，醫(yī)院業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)實(shí)現(xiàn)為起點(diǎn)，醫(yī)院支出控制為全面預(yù)算的重點(diǎn)，保障醫(yī)療服務(wù)為基礎(chǔ)，醫(yī)院的現(xiàn)金流為全面預(yù)算的核心，預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效考核保證年度全面預(yù)算順利有效。

（三）全面預(yù)算管理體系的應(yīng)用內(nèi)容

1.全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是指醫(yī)院為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)預(yù)定期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，通過(guò)預(yù)算的方式進(jìn)行合理規(guī)劃、預(yù)計(jì)、測(cè)算和描述，并以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其執(zhí)行過(guò)程與結(jié)果進(jìn)行計(jì)量、控制、調(diào)整、核算、分析、報(bào)告、考評(píng)和獎(jiǎng)懲等一系列管理活動(dòng)的總稱。

2.科學(xué)的全面預(yù)算管理體系構(gòu)成

全面預(yù)算管理制體系主要由全面預(yù)算組織體系，全面預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系，全面預(yù)算編制體系，全面預(yù)算報(bào)告體系，全面預(yù)算監(jiān)控體系，全面預(yù)算考評(píng)體系組成。

全面預(yù)算組織體系：由預(yù)算管委會(huì)下設(shè)預(yù)算管理辦公室，歸口職能科室，預(yù)算科室組成。具體操作，由院長(zhǎng)牽頭，總會(huì)計(jì)師和分管院長(zhǎng)組成，負(fù)責(zé)全面統(tǒng)籌全院預(yù)算管理工作開展和方向把控，財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)人牽頭，各科室負(fù)責(zé)人組成。

全面預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系：由主要指標(biāo)、修正指標(biāo)組成。

主要指標(biāo)由門（急）診人次、出院病人數(shù)、住院手術(shù)例數(shù)。修正指標(biāo)由專家門診人次、重點(diǎn)病種、三四級(jí)手術(shù)。科室按分類分別打分，門診科室、住院病區(qū)、手術(shù)科室、醫(yī)技科室。三大指標(biāo)得分相加后計(jì)算平均得分（最終得分）。

主要指標(biāo)，偏差率=當(dāng)月標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行率-當(dāng)月執(zhí)行率。標(biāo)偏差值檔次與績(jī)效工資掛鉤。當(dāng)月標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行率一般按進(jìn)度資金使用額計(jì)算月份支出占比率。

全面預(yù)算編制體系：實(shí)行預(yù)算編制實(shí)行“二上二下”的工作流程。具體為：由財(cái)務(wù)科將醫(yī)院總預(yù)算情況，在預(yù)算管理委員會(huì)作書面匯報(bào)。

全面預(yù)算報(bào)告體系：歸口職能科室定期將預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容、實(shí)施進(jìn)度和完成情況，向預(yù)算管委會(huì)進(jìn)行報(bào)告。

全面預(yù)算監(jiān)控體系：財(cái)務(wù)科按月通報(bào)資金使用情況，定期召開預(yù)算管理例會(huì)，通報(bào)并分析資金使用情況，內(nèi)審部門與經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)管理部門，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督、考核每月或每季度進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并將審計(jì)結(jié)果書面報(bào)告預(yù)算委員會(huì)。

全面預(yù)算考評(píng)體系：根據(jù)預(yù)算管理工作情況需要，及時(shí)修訂完善監(jiān)督考核辦法，每月定期按照考核辦法，對(duì)職能科室、預(yù)算科室進(jìn)行績(jī)效考核。最終完成資金有效使用，達(dá)到醫(yī)院總預(yù)算目標(biāo)。

（四）全面預(yù)算管理體系的創(chuàng)新

我院引進(jìn)HRP預(yù)算管理系統(tǒng)，通過(guò)所有科室在線編制，自動(dòng)匯總、調(diào)整、批復(fù)、下達(dá)，縮短預(yù)算填報(bào)，調(diào)整，審批流程時(shí)間，節(jié)約人才成本，提高編制全面預(yù)算效率。全院各級(jí)管理者都能夠?qū)崟r(shí)動(dòng)態(tài)掌控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，動(dòng)態(tài)調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向。預(yù)算考核指標(biāo)相關(guān)數(shù)據(jù)有據(jù)可查，能夠追溯數(shù)據(jù)源頭，利于持續(xù)深化和改進(jìn)預(yù)算管理。

三、全面預(yù)算管理體在公立醫(yī)院具體應(yīng)用

（一）公立醫(yī)院預(yù)算管理組織架構(gòu)

預(yù)算委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理辦公室、歸口職能部門，預(yù)算科室組成。預(yù)算委員會(huì)是主導(dǎo)機(jī)構(gòu)，提出編制原則方針，承擔(dān)審議相關(guān)事項(xiàng)，執(zhí)行考核職責(zé)。

預(yù)算管理辦公室是常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)，初步審核與方案擬定、綜合平衡等職責(zé)。

歸口部門具體業(yè)務(wù)的組織、管控與統(tǒng)籌。

（二）應(yīng)用全面預(yù)算管理體系的具體應(yīng)用

為了加強(qiáng)全面預(yù)算意識(shí)，我院預(yù)算制定與醫(yī)院中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃相聯(lián)系，結(jié)合三級(jí)公立醫(yī)院考核目標(biāo)，進(jìn)一步完善預(yù)算管理組織體系，建立完整科學(xué)的預(yù)算財(cái)務(wù)管理制度，歸口預(yù)算分級(jí)編制，設(shè)計(jì)并實(shí)施有效的預(yù)算管理流程，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制，并將預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、后期績(jī)效評(píng)價(jià)上報(bào)納入業(yè)績(jī)考評(píng)，確保全面預(yù)算落實(shí)到位。

1.建立一級(jí)醫(yī)院總預(yù)算

醫(yī)院總預(yù)算以上年醫(yī)院總收入（除財(cái)政項(xiàng)目收入外），較上年增長(zhǎng)X%;醫(yī)院總預(yù)算支出（除財(cái)政項(xiàng)目支出外）較上年度下降X%;其中包括門（急）診人次較上年度增長(zhǎng)X%;門（急）診人均次費(fèi)用較上年度下降X%;出院人數(shù)較上年度增長(zhǎng)X%;手術(shù)例數(shù)較上年度增長(zhǎng)至XXX例;百元衛(wèi)生材料下降X%;藥品占比較上年度下降X%，中藥飲片比較上年度增長(zhǎng)X%等預(yù)算指標(biāo)。具體由財(cái)務(wù)科編制醫(yī)院總預(yù)算目標(biāo)。

2.建立二級(jí)職能部門預(yù)算

二級(jí)職能部門由總務(wù)科、基建維修辦、科教科、信息科、人事科、院辦公室、藥劑科、設(shè)備科、內(nèi)部審計(jì)部門等組成，以責(zé)任中心為參與預(yù)算編制的業(yè)務(wù)和職能科室，具體負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行。如我院：

總務(wù)科：負(fù)責(zé)總匯編制除醫(yī)療設(shè)備、辦公設(shè)備信息類固定資產(chǎn)之外的其他固定資產(chǎn)、醫(yī)院日常運(yùn)行費(fèi)的采購(gòu)預(yù)算。

基建維修辦：負(fù)責(zé)匯總編制房屋、日常運(yùn)行的維修維護(hù)預(yù)算及遷建、大類改造等預(yù)算項(xiàng)目申報(bào)。

科教科：制訂人才培養(yǎng)計(jì)劃，申報(bào)科研項(xiàng)目，負(fù)責(zé)全院各科室進(jìn)修、培訓(xùn)、考評(píng)等，編制收入、支出預(yù)算費(fèi)用報(bào)銷等編制預(yù)算表。

信息科：負(fù)責(zé)匯總?cè)弘娔X、打印機(jī)和信息系統(tǒng)的使用情況，編制擬購(gòu)資產(chǎn)及耗材采購(gòu)、信息系統(tǒng)升級(jí)服務(wù)費(fèi)預(yù)算。

人事科：根據(jù)醫(yī)院的預(yù)算目標(biāo)和人員儲(chǔ)備計(jì)劃，匯總并制定招聘人員、人員調(diào)動(dòng)、離退休計(jì)劃，編制人員基本工資、績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)、退休職工活動(dòng)經(jīng)費(fèi)等編制預(yù)算表。

院辦公室：負(fù)責(zé)醫(yī)院宣傳、運(yùn)營(yíng)辦公費(fèi)等編制預(yù)算表。

藥劑科：負(fù)責(zé)匯總編制全院藥品采購(gòu)預(yù)算表。

設(shè)備科：負(fù)責(zé)匯總?cè)横t(yī)療設(shè)備及衛(wèi)生材料、耗材的使用狀況，制訂醫(yī)用耗材及醫(yī)院專用設(shè)備器械采購(gòu)。

最后由內(nèi)部審計(jì)與經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)管理部門，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督、考核并分析。

3.建立三級(jí)預(yù)算科室預(yù)算

三級(jí)預(yù)算科室包括后勤科室和業(yè)務(wù)部門。后勤科室編制支出預(yù)算。業(yè)務(wù)部門預(yù)算分為業(yè)務(wù)類預(yù)算和收支類預(yù)算。業(yè)務(wù)類預(yù)算包括門（急）診量、出入院人次等;收支類預(yù)算包括醫(yī)療收支、成本費(fèi)用等預(yù)算。

收支類預(yù)算：業(yè)務(wù)部門（臨床各科室和醫(yī)技各科室）負(fù)責(zé)匯總上年度本科室收入情況，按醫(yī)院總目標(biāo)增長(zhǎng)率，預(yù)算分解收入大類項(xiàng)目門診、住院收入。

業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)匯總上年度本科室運(yùn)營(yíng)費(fèi)用，除水、電費(fèi)、人員支出等無(wú)標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用預(yù)算外向歸口職能科室申報(bào)支出預(yù)算。支出預(yù)算包括變動(dòng)費(fèi)用預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用預(yù)算、無(wú)標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用預(yù)算。

變動(dòng)費(fèi)用預(yù)算包括衛(wèi)生材料預(yù)算（根據(jù)業(yè)務(wù)量預(yù)計(jì)材料收入結(jié)合藥品加成率預(yù)算可收費(fèi)衛(wèi)生材料費(fèi)，根病人定額預(yù)算不記賬衛(wèi)生材料費(fèi)）;藥品費(fèi)預(yù)算包括可收費(fèi)藥品費(fèi)，不可收費(fèi)藥品費(fèi)（上年領(lǐng)用藥品結(jié)合增長(zhǎng)率預(yù)算不可收費(fèi)藥品費(fèi)。）

標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用預(yù)算：定額標(biāo)準(zhǔn)、定員標(biāo)準(zhǔn)、定次標(biāo)準(zhǔn)。定額標(biāo)準(zhǔn)如差旅費(fèi)、電話費(fèi)、圖書資料費(fèi)等;定員標(biāo)準(zhǔn)如勞保費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等;定次標(biāo)準(zhǔn)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。

無(wú)標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用預(yù)算包括公共費(fèi)用、人員支出。如水、電、燃?xì)?、工?huì)經(jīng)費(fèi)等。

業(yè)務(wù)類預(yù)算：按醫(yī)院總目標(biāo)增長(zhǎng)率，門診科室負(fù)責(zé)匯總上年度科室病人次，預(yù)算門診病人次。

住院病區(qū)負(fù)責(zé)匯總上年度本科室出院病人次，預(yù)算出院病人次。醫(yī)技各科室負(fù)責(zé)匯總上年度本科室檢查病人次，預(yù)算檢查病人次。

四、全面預(yù)算管理體系在公立醫(yī)院應(yīng)用成效

醫(yī)院管理精細(xì)化程度明顯提升，優(yōu)化業(yè)務(wù)活動(dòng)的審批環(huán)節(jié)和管理流程，提高醫(yī)院總體運(yùn)營(yíng)效率，初步實(shí)現(xiàn)“全方位、全流程、全員”的預(yù)算管理流程。具體為：

管理方式：由手工轉(zhuǎn)化信息化管理;預(yù)算模式：由財(cái)務(wù)為中心轉(zhuǎn)化以歸口科室為中心

預(yù)算編制：由無(wú)參考標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)有歷史數(shù)據(jù)依據(jù)溯源;預(yù)算控制：無(wú)動(dòng)態(tài)管控實(shí)現(xiàn)超額自動(dòng)預(yù)警;預(yù)算分析：執(zhí)行數(shù)據(jù)獲取轉(zhuǎn)化為自動(dòng)取數(shù)高效分析;預(yù)算考核：考核數(shù)據(jù)獲取難轉(zhuǎn)化為執(zhí)行數(shù)據(jù)溯源查詢;預(yù)算文化：無(wú)預(yù)算隨意性大控制到有計(jì)劃再花錢。

五、全面預(yù)算管理體系在公立醫(yī)院總結(jié)

我院從開展全面預(yù)算管理之后，由財(cái)務(wù)人員根據(jù)歷年財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的加減，根據(jù)醫(yī)療費(fèi)用總控增長(zhǎng)不能超上年X%，相應(yīng)控制預(yù)算支出，編制方法比較單一，編制的項(xiàng)目?jī)?nèi)容不完整。預(yù)算的執(zhí)行缺乏剛性約束，隨意調(diào)整預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際情況“二張皮”的現(xiàn)象。目前醫(yī)院運(yùn)營(yíng)進(jìn)入良性循環(huán)，精細(xì)化程度明顯提升，優(yōu)化業(yè)務(wù)活動(dòng)的審批環(huán)節(jié)和管理流程，提高醫(yī)院總體運(yùn)營(yíng)效率，初步實(shí)現(xiàn)“全方位、全流程、全員”的預(yù)算管理流程。

參考文獻(xiàn)：

[1]白妍妮.L醫(yī)院全面預(yù)算管理研究[J].2005，75-76.

（作者單位：成都市雙流區(qū)中醫(yī)醫(yī)院）