劉德艷

摘 要 隨著現(xiàn)代市場的變化和經(jīng)濟體制的改革，國有企業(yè)在發(fā)展的過程中暴露出越來越多的問題，對其在現(xiàn)代市場上的發(fā)展十分不利。要想改變現(xiàn)狀，提高國企在市場上的份額，必須從其內(nèi)部控制以及財務核算體系下手。對國企來說，完整的內(nèi)部控制管理體系與嚴格的財務核算能夠幫助國企改變當前的窘?jīng)r，取得進一步發(fā)展，實現(xiàn)自我轉型。本文主要基于國企內(nèi)部控制的精細化與財務核算體系構建的發(fā)展現(xiàn)狀，對其中存在的問題進行分析，并結合具體情況給出相應的解決方案，希望能夠促進國企取得進一步發(fā)展。

關鍵詞 國有企業(yè) 內(nèi)部控制 財務核算

一、引言

內(nèi)部控制與財務管理一直是企業(yè)發(fā)展的重中之重，同時也是企業(yè)管理的難點，有效的內(nèi)部控制管理和財務核算體系能夠幫助企業(yè)提高經(jīng)營效率，也能夠提升企業(yè)員工的工作積極性，向企業(yè)大的發(fā)展戰(zhàn)略靠近，降低企業(yè)經(jīng)營風險，提高國企發(fā)展水平。

二、國企內(nèi)部控制的精細化與財務核算體系的概念與重要性

（一）精細化管理概念

企業(yè)的精細化管理是對企業(yè)大的發(fā)展目標進行分解，對企業(yè)內(nèi)部各部門進行劃分，通過對企業(yè)各個環(huán)節(jié)工作內(nèi)容的剖析，針對性地建立相關管理機制，調(diào)動工作人員的工作積極性，使全員投入企業(yè)的管理中去，合理調(diào)配企業(yè)的資源，提高企業(yè)資源的利用效率，建立規(guī)范的業(yè)務處理流程，同時根據(jù)企業(yè)人員的調(diào)動以及外部市場環(huán)境的變化及時調(diào)整管理方案。精細化管理最主要的一個內(nèi)容就是財務管理，實現(xiàn)精細化管理，能夠?qū)ω攧詹块T提供的數(shù)據(jù)進行深入分析，對企業(yè)的財務運用現(xiàn)狀有進一步的了解。

（二）財務核算體系

財務核算體系的建設是為了幫助企業(yè)做好資金管理工作，使其在經(jīng)濟活動中有完整的財務參考體系加以約束，通過管理財務部門的資金，合理降低企業(yè)運行中的風險。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟市場的變革，國企也要與時俱進，及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，實現(xiàn)自我轉型，適應現(xiàn)代市場發(fā)展的需要。

（三）有利于國企進行資源整合，提高資源利用率

中央出臺了《國企改革三年行動方案（2020-2022年）》。這對于國企的發(fā)展無疑是一份綱領性文件，結合國企自身的經(jīng)營情況，很多國企對這份文件的學習、研究工作已經(jīng)展開。雖然這些年國企一直致力于資源整合、提高資產(chǎn)利用率的工作，取得了顯著成效，但部分資源依舊沒有得到充分利用，一定程度上造成了國有資產(chǎn)的流失。通過實行企業(yè)財務核算精細化，相關內(nèi)控管理制度加以管理，企業(yè)各部門要想使自身效益發(fā)揮到最大化，就必須合理利用資源，整理不需要的資源，交給需要的部門或集中處理，減少閑置、浪費現(xiàn)象的出現(xiàn)，提高企業(yè)資源利用率。

（四）提高財務信息的準確性，規(guī)劃企業(yè)經(jīng)營方向

財務信息失真的情況不僅出現(xiàn)在國企，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，也是常有的現(xiàn)象。第一，企業(yè)為了達到既定的目標，會將部分未收回的賬款提前入賬處理，或者在業(yè)務活動中產(chǎn)生的費用延遲賬務處理。第二，在實際工作過程中，可能由于各種各樣的原因?qū)е仑攧杖胭~不及時，使賬面情況與企業(yè)實際經(jīng)營情況不相符，企業(yè)管理層不能正確判斷企業(yè)的形勢，影響企業(yè)發(fā)展決策的制定。例如，某企業(yè)在財務做賬過程中，為了提高賬面經(jīng)營利潤，會將本期發(fā)生的水電費等分攤到企業(yè)的制造費用和期間費用，沖減期間費用，調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營利潤，使利潤增加。這種做法就會使財務信息失真，影響企業(yè)管理者的判斷。實施財務核算精細化管理，能夠讓企業(yè)各部門根據(jù)實際情況填寫報表，方便財務部門進行分析總結，為管理者提供準確的財務信息，更好地規(guī)劃企業(yè)的經(jīng)營方向[1]。

三、國企內(nèi)部控制的精細化與財務核算體系發(fā)展中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)控環(huán)境存在缺陷

國有企業(yè)在發(fā)展過程中建立了相對完善的內(nèi)控管理制度，主要是以部門管理為目標，或者是各種業(yè)務活動的進行，很少有針對企業(yè)經(jīng)營的綜合管理制度。雖然企業(yè)中設置了不同的職位，明確了各職位的任務以及工作內(nèi)容，但企業(yè)中職能交叉現(xiàn)象十分嚴重，制度的建立只是表面功夫，企業(yè)的執(zhí)行能力并不強。同時，企業(yè)在“三重一大”問題上并沒有嚴格的處理流程，企業(yè)自上而下沒有建立起具體的權職體系，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境存在一定的缺陷，內(nèi)控管理工作進行不善。

（二）企業(yè)財務核算活動不規(guī)范

國企在財務核算過程中，沒有嚴格按照會計準則的要求，也沒有制定相關的核算程序，導致企業(yè)內(nèi)控工作達不到預期的效果。對于企業(yè)來說，一般都會比較重視企業(yè)賬面資金管理，但對企業(yè)實際庫存并不關心。在資產(chǎn)采購方面，更是“想到什么買什么”，導致企業(yè)的固定資產(chǎn)出現(xiàn)了很多閑置、重復購置的現(xiàn)象。企業(yè)在核實資金的時候，由于賬面資金與實際企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟活動對接工作沒有完成好，財務信息失去了有效性，無法支撐內(nèi)控管理工作的進行。同時，部分企業(yè)的財務工作人員專業(yè)水平不夠，對業(yè)務的處理能力不達標，減緩了內(nèi)控管理進度。各種財務狀況層出不窮，使企業(yè)的內(nèi)控管理十分混亂。

（三）企業(yè)缺少規(guī)范的內(nèi)控風險措施

對于目前的企業(yè)來說，相關的內(nèi)控管理建設并不完善，內(nèi)控風險防范工作同樣不到位。國企在發(fā)展過程中，資金來源方面主要依靠政府撥款，如果資金周轉過程中出現(xiàn)了短缺，就會由政府撥款進行填充。因此，企業(yè)缺乏風險防范意識，認為潛在風險并不會對企業(yè)的發(fā)展造成影響，或者對企業(yè)所有的風險都采用同樣的應對措施，沒有起到針對性的作用[2]。

（四）缺乏有效的內(nèi)控監(jiān)管機制

完善的內(nèi)控監(jiān)管機制是企業(yè)進行內(nèi)控管理的基礎，而內(nèi)控監(jiān)管機制不健全又在企業(yè)的發(fā)展中普遍存在。首先，很多企業(yè)都將內(nèi)部控制管理工作直接交給了財務部門，由財務部門制定并執(zhí)行，存在很大的局限性，再加上財務部門對企業(yè)其他部門的工作內(nèi)容、業(yè)務流程不熟悉，內(nèi)控監(jiān)管難度增大。其次，企業(yè)的內(nèi)控管理工作的精細化體現(xiàn)主要是在業(yè)務活動的事后，對其產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行總結，而在業(yè)務活動進行之前以及進行過程中并沒有采用相關的管理機制加以監(jiān)督，再加上內(nèi)控管理概念出現(xiàn)時間較晚，很多企業(yè)認識不充分，也并未將其納入績效考核中，員工自然也不會積極投入內(nèi)控管理工作中，無法讓企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)控管理的精細化要求。

（五）部門溝通缺乏時效性

國企的工作地點較為分散，部門分布不集中，部門之間閉門造車，各自為政。信息溝通不及時是企業(yè)經(jīng)營的常態(tài)，這樣的工作模式導致內(nèi)控管理工作開展困難。內(nèi)控管理要求企業(yè)全員參與，及時交換信息，保證企業(yè)信息的透明度，方便財務部門進行監(jiān)管，實現(xiàn)資金的統(tǒng)一調(diào)配。但在實際過程中，部門之間的信息交流約等于零。同時，隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，信息化也成為企業(yè)發(fā)展的趨勢。而在現(xiàn)實的國企信息化建設中，缺乏相應的專業(yè)人員，缺乏信息化建設硬件條件，很多數(shù)據(jù)的分析沒有科學依據(jù)，影響財務核算工作的同時，也限制了企業(yè)內(nèi)控管理的發(fā)展[3]。

四、提高國企內(nèi)控精細化與財務核算體系發(fā)展的方式

（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

建立完善的內(nèi)部控制管理體系是現(xiàn)代國企想要進一步發(fā)展的基礎。圍繞企業(yè)綜合發(fā)展目標，結合企業(yè)的實際發(fā)展情況，將企業(yè)大的發(fā)展戰(zhàn)略分解成小的發(fā)展目標，再落實到各部門，從而讓企業(yè)各部門的工作人員明確自身的工作內(nèi)容，從內(nèi)部控制方面落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，向內(nèi)控精細化方面發(fā)展。同時，企業(yè)要做好權職分離工作，讓企業(yè)的管理層意識到本職位的權利與工作內(nèi)容，不能越俎代庖，干涉其他職位的工作，減少職能交叉現(xiàn)象的出現(xiàn)。提高工作人員對內(nèi)控管理的認識，重點管控相關職位，硬性要求內(nèi)控管理制度的落實，為開展企業(yè)的內(nèi)控管理工作創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。

（二）完善相關會計制度，保證企業(yè)財務活動有理可循

全面預算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)整體的資金收支進行預算，根據(jù)企業(yè)不同的業(yè)務活動，選擇合適的預算編制方式，科學合理編制預算。全面預算能夠幫助企業(yè)完善財務核算體系，對財務起到一定的保護作用，避免國有資產(chǎn)的流失。同時，完善財務部門會計核算制度，約束會計工作的進行，保證每一項經(jīng)濟決策都有理可循[4]。

（三）采用科學合理的方式防范內(nèi)控風險

科學的風險管理機制能夠幫助企業(yè)合理地預測經(jīng)營過程中的風險，結合企業(yè)實際經(jīng)營情況，分析風險出現(xiàn)的原因，及時調(diào)整企業(yè)經(jīng)營方向，減少風險對企業(yè)造成的損失。同時，根據(jù)企業(yè)不同部門的業(yè)務活動，對風險程度進行劃分，實現(xiàn)分級監(jiān)控，加大對風險監(jiān)控的針對性和監(jiān)控力度，保證企業(yè)內(nèi)控管理有執(zhí)行的意義[5]。

（四）建立健全內(nèi)控監(jiān)督機制

近年來，從中央到各級國有資金監(jiān)管部門都已經(jīng)實現(xiàn)了“1+N”的政策體系，逐步明確和深化了監(jiān)管的權力和責任。近期提出的《行動方案》則要求“全面開展已出臺規(guī)章規(guī)范性文件清理，推進立改廢釋工作，到2022年基本形成科學系統(tǒng)、精簡高效的以管資本為主的國資監(jiān)管制度體系”。對于國有企業(yè)來說，由上而下設置監(jiān)督委員會，成立相關監(jiān)督小組，健全內(nèi)控監(jiān)督機制，對日常業(yè)務活動和財務處理進行監(jiān)督，脫離傳統(tǒng)的財務數(shù)據(jù)監(jiān)督模式，對企業(yè)業(yè)務活動的進行從事前執(zhí)行便開始監(jiān)督，保證監(jiān)督工作的有效和全面，逐步實現(xiàn)內(nèi)控管理精細化，做好財務核算體系建設工作。

（五）打破溝通壁壘，提高溝通效率

充分利用現(xiàn)代化信息手段，加強企業(yè)各部門之間的聯(lián)系，通過互聯(lián)網(wǎng)的幫助，搭建現(xiàn)代信息平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，做好財務與其他部門的數(shù)據(jù)對接工作，保證財務信息的正確性?！缎袆臃桨浮分刑峒?，做好信息化與業(yè)務的結合工作，2021年全面完成國企實時在線建設工作，實現(xiàn)信息化系統(tǒng)全覆蓋。打破部門溝通壁壘，提高溝通效率，提高內(nèi)控管理的有效性。

五、結語

內(nèi)部控制是現(xiàn)代國企發(fā)展的根基，對企業(yè)的財務核算、資金運動等起到控制作用。對財務進行管理，是實現(xiàn)內(nèi)部控制的重要步驟，它需要企業(yè)全員參與，不僅僅是財務部門的工作。因此，財務核算體系的構建工作對企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制有十分重要的意義。當前，精細化管理模式已經(jīng)在國企中普遍存在，但其實際發(fā)揮出的效益還值得進一步思考。

（作者單位為新沂市星辰新材料科技有限公司）

參考文獻

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[3] 叢培才，程春龍，白建明.大數(shù)據(jù)背景下高校成本核算的內(nèi)部控制管理平臺建設研究[J].佳木斯大學學報（自然科學版），2018（05）：702-703.

[4] 張錦.論企業(yè)財務內(nèi)部控制精細化管理體系的科學構建[J].新商務周刊，2019（07）：86+88.

[5] 張碩.企業(yè)內(nèi)部控制的精細化與財務核算體系構建[J].商情，2020（22）：3.