周 紅

審計部門由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者或管理者直接管屬，不受企業(yè)其他部門或人員的影響，具有較強的獨立性、公正性與權(quán)威性。在經(jīng)濟技術(shù)快速發(fā)展的當(dāng)下時代，我國各企業(yè)要想在國內(nèi)市場始終保持穩(wěn)定求進(jìn)的持續(xù)發(fā)展態(tài)勢，就必須明確企業(yè)管理中的審計職責(zé)與作用，加強審計在企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管控等方面的管理，不斷優(yōu)化、改進(jìn)審計工作，積極發(fā)揮審計的監(jiān)督、制約、促進(jìn)作用，將審計職責(zé)最大限度的發(fā)揮到極致，以便企業(yè)更好的達(dá)到制約、保護(hù)的效果。

1 審計的基本概念

審計一般分為國家審計、社會審計和內(nèi)部審計三大類。從大范圍而言，審計就是由國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員，依照國家法律法規(guī)，對國家各級政府、金融機構(gòu)、企業(yè)、事業(yè)單位的財務(wù)狀況及重大項目進(jìn)行事前和事后的審查和監(jiān)督，以此來完成其經(jīng)濟責(zé)任的評價，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的鑒證，從而達(dá)到維護(hù)其財經(jīng)法紀(jì)、改善其經(jīng)營管理、提高其經(jīng)濟效益的目的，是一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。

而從小范圍而言，則是指企業(yè)內(nèi)部自身的內(nèi)部審計，主要是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的審計機構(gòu)或?qū)ｉT的審計人員，負(fù)責(zé)對本企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)的財務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督、檢查、評價，確保企業(yè)的經(jīng)營活動均在國家法律法規(guī)要求范圍內(nèi)，達(dá)到不斷改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理、完善企業(yè)各項制度、提升企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。

2 企業(yè)管理中審計的職責(zé)

審計的職責(zé)是審計過程中必須具備的工作性質(zhì)，雖然受外界經(jīng)濟環(huán)境的影響，具體的工作事項會發(fā)生變化，但無論外界條件怎么變幻，審計職責(zé)的本質(zhì)工作性質(zhì)是不會改變的。一般分為監(jiān)督職責(zé)、鑒證職責(zé)和評價職責(zé)三類。

2.1 監(jiān)督職責(zé)

監(jiān)督職責(zé)是審計過程供應(yīng)鏈中最基本的職能，也是最重要的環(huán)節(jié)。審計監(jiān)督職責(zé)是整個審計過程中需要完成的先決條件，只有先做到依法監(jiān)督，才能有后續(xù)的依法鑒證、依法評價，才能根據(jù)監(jiān)察結(jié)果依法做出正確、公平的處理決定，才能督促決定的執(zhí)行等各種事項都能按照標(biāo)準(zhǔn)順利進(jìn)行下去。這就好比很多企業(yè)品質(zhì)管理中的都會應(yīng)用到的PDCA循環(huán)管理，按收集資料、找出問題、檢查主要問題、檢查結(jié)果處理，如此循環(huán)不斷改進(jìn)。只有首先做好資料收集與查找問題環(huán)節(jié)才能有后續(xù)的真因與結(jié)果處理，才能更進(jìn)一步的根據(jù)結(jié)果不斷提高、不斷優(yōu)化。

2.2 鑒證職責(zé)

鑒證職責(zé)是審計職責(zé)中最重要的職責(zé)，是對審計監(jiān)督職責(zé)的后續(xù)公示、證明。鑒證職責(zé)主要就是通過指審計單位或?qū)徲嬋藛T對企業(yè)管理過程中所涉及到跟財政、財務(wù)支出、經(jīng)營管理相關(guān)的表單、賬單、檔案等進(jìn)行逐一比對、審查、核實、驗證，以此來判定其企業(yè)管理過程中的財政收支狀況或經(jīng)營結(jié)果是否存在違法、亂紀(jì)、虛假、隱瞞等不良行為，并依據(jù)檢查結(jié)果給出正式的書面公示證明。

鑒證取其鑒定、證明之意。審計過程中的實施手段稱之為鑒定，而審計過程中的輸出結(jié)果則稱之為證明。此處的證明則是具有獨立身份的審計所出具的、能被社會公認(rèn)的審計報告。通俗而言，就是只有獨立的、不隸屬于任何結(jié)構(gòu)、組織身份的審計者才能開具鑒證報告，這種報告也才最具法律效應(yīng)。而在我國三大審計機構(gòu)當(dāng)中，國家審計與內(nèi)部審計從其從屬身份而言，都不屬于單獨的審計機構(gòu)，因此，它們只能履行監(jiān)督職責(zé)，而沒有提供鑒證報告的權(quán)利。

2.3 評價職責(zé)

評價職責(zé)是企業(yè)管理過程中審計的重要職責(zé)，是對審計監(jiān)督、審計鑒證職責(zé)的最終評定、處理。主要就是對被審計企業(yè)管理過程中所涉及到的相關(guān)財政資料或經(jīng)營管理活動，參照相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)定予以真?zhèn)蔚姆治觥⑴袛?，肯定其?yōu)秀的管理成績的同時，揭露審計中發(fā)現(xiàn)的依然存在或潛在問題，正確分析、理性判斷、認(rèn)真總結(jié)，從根本上解決問題實質(zhì)，幫助其不斷總結(jié)進(jìn)步、不斷完善管理機制、不斷改進(jìn)管理模式、不斷提高整體的經(jīng)濟效益。

評價職責(zé)通俗一點就包含評定與建議兩層意思。首先，在企業(yè)審計實施的過程中，需全面了解企業(yè)整體與財政相關(guān)的運營狀況，從中及時發(fā)現(xiàn)問題，予以評定；其次，根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題并結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展?fàn)顩r，提出建設(shè)性意見，既方便企業(yè)了解自身存在問題的不足，也能幫助其及時整改；最后，切實監(jiān)督其整改落實情況，幫助企業(yè)得到實質(zhì)性的改進(jìn)。就好比學(xué)生學(xué)習(xí)過程中的摸底考試，必須要先有統(tǒng)籌的學(xué)習(xí)、復(fù)習(xí)，才能有考核的結(jié)果展示，也才能有后續(xù)的總結(jié)、分析以及針對性復(fù)習(xí)，促使其不斷的進(jìn)步。

3 企業(yè)管理中審計的作用

3.1 檢驗、監(jiān)督作用，保證企業(yè)健康、正常發(fā)展

通過檢驗、審查各企業(yè)管理過程中所涉及到的財政收支狀況、經(jīng)營管理活動等的表單、收據(jù)、數(shù)據(jù)，判定企業(yè)管理是否嚴(yán)格按照本企業(yè)內(nèi)的財務(wù)制度與國家設(shè)定的財經(jīng)法律法規(guī)執(zhí)行。在此執(zhí)行過程中，既是對審計監(jiān)督職責(zé)的落實，也是對企業(yè)管理過程中依然存在或潛在問題的揭露。一方面，既能根據(jù)現(xiàn)有財政支出、經(jīng)營狀況等的表單、數(shù)據(jù)等資料查明企業(yè)整體的經(jīng)濟效益是否真實、合法，另一方面，對于一些為掩蓋自身不正當(dāng)行為，而產(chǎn)生的故意隱瞞、篡改、刪除相應(yīng)的會計資料的徇私舞弊行為，一經(jīng)審計檢驗查明，嚴(yán)格追究相關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟法律責(zé)任，杜絕一切蓄意欺騙、妄圖蒙混過關(guān)的虛假事情。與此同時，企業(yè)管理過程中，通過審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T的審計監(jiān)督，既能有效整頓企業(yè)內(nèi)部的歪風(fēng)邪氣，抵制一切不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟關(guān)系，還能嚴(yán)厲打擊各種行賄、受賄、騙稅、漏稅、偷稅、作假等經(jīng)濟犯罪行為，促進(jìn)廉政建設(shè)。在企業(yè)內(nèi)部制度、國家法律法規(guī)、自身真實發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)營管理等各方面都起到相應(yīng)的檢驗、督促、制約作用，共同維護(hù)維護(hù)企業(yè)財經(jīng)紀(jì)律，幫助企業(yè)正常、健康、和諧發(fā)展。

3.2 引領(lǐng)作用，幫助企業(yè)走健康、持續(xù)發(fā)展路線

引領(lǐng)作用是審計實施過程中的中后期作用。企業(yè)管理過程中審計的監(jiān)督職責(zé)，促使審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T在審計執(zhí)行過程中始終保持兢兢業(yè)業(yè)、仔細(xì)觀察、認(rèn)真對待的工作態(tài)度，對于企業(yè)管理過程中已然存在或潛在的問題，能及時給予正確、精準(zhǔn)、有效的改進(jìn)措施建議，引領(lǐng)企業(yè)回歸正確、健康的發(fā)展路線。對于企業(yè)管理層而言，難免不會出現(xiàn)管理不當(dāng)或監(jiān)督不到位的情況。就像前幾天網(wǎng)絡(luò)上不斷發(fā)酵的江蘇昆山某工廠扔員工證件事件一樣，由于管理層的監(jiān)督不到位，致使底層人員在處理新進(jìn)人員時出現(xiàn)了不平等對待、歧視、蔑視人格尊嚴(yán)等現(xiàn)象，導(dǎo)致后續(xù)的大批量員工辭職、產(chǎn)線癱瘓。由此可見，該企業(yè)在審計實施中，不管是內(nèi)部審計或社會審計都存在某種欠缺，從而導(dǎo)致此類事件的出現(xiàn)，如果該企業(yè)認(rèn)真對待審計工作，虛心接受審計人員給出的專業(yè)性建議并嚴(yán)格按照其實施、改進(jìn)，相信企業(yè)在管理過程中必必然不會出現(xiàn)如此不良事件，對企業(yè)發(fā)展而言，也必將引領(lǐng)、幫助企業(yè)走健康、可持續(xù)發(fā)展路線。

3.3 綜合評估作用，幫助企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險

在全球化經(jīng)濟技術(shù)變化無常的發(fā)展趨勢下，通過審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T的審計監(jiān)督、鑒證與評價，能對企業(yè)管理過程風(fēng)險控制進(jìn)行全面、綜合評估，充分了解企業(yè)短期、長期的發(fā)展規(guī)劃，能幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者準(zhǔn)確的進(jìn)行風(fēng)險識別與控制，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。雖然現(xiàn)階段很多企業(yè)都已經(jīng)開始重視企業(yè)內(nèi)部審計，絕大多數(shù)也開始按照計劃實施內(nèi)部審計，可由于內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)缺乏、專業(yè)知識儲備不足，在面對很對專業(yè)性問題時無法給予準(zhǔn)確、正確的判斷與建議，阻礙了企業(yè)自身的發(fā)展。更有甚者，一些內(nèi)部審計素質(zhì)較低的人員，沒有將內(nèi)部審計工作落實到實處，以致于出現(xiàn)了敷衍了事、形式化的現(xiàn)象，這對于企業(yè)發(fā)展而言百害而無一利。

相反，如果企業(yè)管理過程中介入第三方審計結(jié)構(gòu)或人員，結(jié)局將是不言而喻的。第一，對于企業(yè)各部門而言，第三方審計結(jié)構(gòu)與企業(yè)任何部門都不存在利益關(guān)系或競爭、排擠關(guān)系；第二，從審計人員的專業(yè)知識儲備角度出發(fā)，第三方審計人員所具備的專業(yè)審計知識更全面，看待問題更細(xì)膩、長遠(yuǎn)；第三，從審計經(jīng)驗而言，第三方審計人員的審計經(jīng)驗豐富，往往通過一個細(xì)微的數(shù)據(jù)都可以發(fā)現(xiàn)不足。因此，通過審計職責(zé)的履行，可以對企業(yè)管理過程中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行控制管理，降低企業(yè)可能的財務(wù)風(fēng)險，幫助其進(jìn)行利害分析、規(guī)避風(fēng)險，給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者專業(yè)、決策性建議。

3.4 協(xié)調(diào)、促進(jìn)作用，促使企業(yè)管理制度不斷完善

協(xié)調(diào)、促進(jìn)作用是企業(yè)管理過程中審計作用的后方力量。在經(jīng)過審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T對企業(yè)管理過程中的財政、財務(wù)收支狀況及相關(guān)的經(jīng)濟經(jīng)營活動等的檢驗、監(jiān)督、鑒證、評價后，能有效幫助企業(yè)不斷協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的管理工作，促進(jìn)企業(yè)不斷建立、完善、優(yōu)化各項內(nèi)部管理制度，從而達(dá)到促使企業(yè)不斷進(jìn)步，不斷提升整體經(jīng)濟效益的目的。一方面，企業(yè)在經(jīng)過自身內(nèi)部審計或外部審計的監(jiān)督、制約后，絕大多數(shù)的企業(yè)都能對自身企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀有一個比較全面的、細(xì)致的了解，基于此狀，再提出相應(yīng)的、切實可行的整改建議，對于企業(yè)而言無疑是雪中送炭，自然而然的彌補企業(yè)管理過程中的缺失，幫助其不斷提升。另一方面，企業(yè)在經(jīng)過審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T的審計監(jiān)督后，可以有針對性的對于自身企業(yè)在管理過程中存在的缺陷與不足，如監(jiān)督不到位、責(zé)任不落實、內(nèi)部制度不健全等狀況，采取相應(yīng)的整頓措施，促使企業(yè)不斷健全、完善各項管理制度。

4 結(jié)束語

在當(dāng)下的經(jīng)濟發(fā)展形勢下，注重企業(yè)管理過程中審計的職責(zé)與作用是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者或管理層都應(yīng)嚴(yán)格遵守的頭等大事。在企業(yè)管理過程中，它是引領(lǐng)企業(yè)健康發(fā)展的領(lǐng)頭羊，是監(jiān)督企業(yè)正常發(fā)展的判官，是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的伯樂，更是幫助企業(yè)規(guī)避商業(yè)風(fēng)險的良人。只有注重并嚴(yán)格實施審計職責(zé)與作用，才能幫助企業(yè)不斷完善、不斷進(jìn)步、不斷提升整體經(jīng)濟效益，幫助企業(yè)健康、和諧、可持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。