□ 姜正富

山東省青島市即墨區(qū)田橫鎮(zhèn)村集體在新冠疫情防控期間，收到大量熱心人士的捐贈(zèng)，也有許多疫情防控支出。這些收支如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？筆者根據(jù)工作實(shí)際，對(duì)涉及疫情防控收支的賬務(wù)處理進(jìn)行舉例解析。

一、接受捐贈(zèng)的賬務(wù)處理

村集體收到單位和個(gè)人捐款時(shí)，應(yīng)借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目；貸記“公積公益金”科目。村集體收到捐贈(zèng)物資時(shí)，應(yīng)借記“庫存物資”科目，貸記“公積公益金”科目。村集體收到捐贈(zèng)的全新固定資產(chǎn)，應(yīng)按照所附發(fā)票所列金額加上支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“公積公益金”科目；收到捐贈(zèng)的舊固定資產(chǎn)，應(yīng)按照發(fā)票金額或評(píng)估價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“公積公益金”科目。

【例1】甲村在新冠疫情防控期間，收到村民張三給村捐款3000元，已存入銀行；收到村民李四捐贈(zèng)8 4消毒液8箱，價(jià)值80 0元；收到村民王五捐贈(zèng)已使用過的活動(dòng)板房2間，用于疫情防控人員值班，經(jīng)評(píng)估價(jià)值5000元。

其賬務(wù)處理：

1.收到村民張三捐款3000元并存入銀行

2.收到村民李四捐贈(zèng)的84消毒液

3.收到村民王五捐贈(zèng)的活動(dòng)板房，按照評(píng)估價(jià)值

二、疫情防控物資的賬務(wù)處理

村集體購買口罩、消毒液、噴霧器等疫情防控物資并驗(yàn)收入庫時(shí)，借記“庫存物資”科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付款”等科目。領(lǐng)用防控物資時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“庫存物資”科目。

【例2】丁村在新冠疫情防控期間，購買噴霧器2臺(tái)，現(xiàn)金支付15 0元；消毒液10箱，每箱80元，用現(xiàn)金支付800元。領(lǐng)用消毒液3箱，用于全村消毒。

1.購買噴霧器、消毒液時(shí)

2.領(lǐng)用消毒液時(shí)

【例3】戊村在新冠疫情防控期間，購買2600元鐵絲網(wǎng)用于村莊周圍防護(hù)，用銀行存款支付。

不僅如此，施耐庵對(duì)文字的把控亦是天才級(jí)別的，從來沒有一處廢字，恰到好處，點(diǎn)到為止。而這點(diǎn)在通讀完批評(píng)本后，諸位亦能感同身受，余不贅言。也因此《水滸傳》其實(shí)是老少皆宜的，因觀者的不同而呈現(xiàn)出紛繁的色彩，每個(gè)人都能在其中發(fā)現(xiàn)不同的樂趣，體悟人生的相處哲學(xué)。在“白茫茫一片，大地真干凈”的偽結(jié)局中，感受荒涼與悲愴。并最終如作者希冀的那樣“返璞歸真”，追求善與美的生命本質(zhì)。也許這就是施耐庵想要帶給我們的《水滸傳》，也是鮑鵬山想要呈現(xiàn)出來的《水滸傳》。

【例4】戊村在新冠疫情防控期間，為了疫情防控工作人員晚上執(zhí)勤，購買取暖器一臺(tái)，價(jià)值300元，用現(xiàn)金支付。

三、購建固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

村集體購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按原價(jià)加采購費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和相關(guān)稅金等，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付款”等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先將實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出記入“在建工程”科目，安裝完工后交付使用時(shí)，按照其實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。建造的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際消耗的支出或支付的工程價(jià)款，借記“在建工程”科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付款”“庫存物資”等科目；工程竣工交付使用時(shí)，按照其實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。

【例5】乙村在新冠疫情防控期間，為了方便疫情防控人員執(zhí)勤，購買不需要安裝的活動(dòng)板房3間，價(jià)款6000元，用銀行存款支付。

【例6】丙村在新冠疫情防控期間，為了方便疫情防控人員執(zhí)勤，購買材料自己建造簡(jiǎn)易執(zhí)勤房3間，用銀行存款支付材料款4500元，安裝3天完工，驗(yàn)收合格后交付使用，現(xiàn)金支付人工費(fèi)950元。

1.支付材料款

2.支付人工費(fèi)

四、村疫情防控用工的賬務(wù)處理

因疫情防控執(zhí)勤、村內(nèi)消毒等，村集體使用了大量零工。發(fā)生疫情防控用工支出，應(yīng)借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”“內(nèi)部往來”“應(yīng)付工資”“應(yīng)付款”等科目。

村集體應(yīng)付給其固定人員的報(bào)酬通過“應(yīng)付工資”科目核算，應(yīng)付給其臨時(shí)使用本村村民的報(bào)酬，通過“內(nèi)部往來”科目核算，應(yīng)付給其臨時(shí)使用非本村村民的報(bào)酬，通過“應(yīng)付款”科目核算。

【例7】己村在疫情防控期間，臨時(shí)聘用張五為全村消毒，共消毒2天，現(xiàn)金支付其300元。

【例8】辛村在疫情防控期間，村干部張甲等3人負(fù)責(zé)村莊執(zhí)勤，為其發(fā)放誤工補(bǔ)貼，每工日80元，共執(zhí)勤60天，款項(xiàng)未付。

【例9】己村在疫情防控期間，臨時(shí)聘用張七等6個(gè)村民進(jìn)行日常執(zhí)勤，每個(gè)工日100元，共執(zhí)勤60天，款項(xiàng)未付。

【例10】庚村在疫情防控期間，臨時(shí)聘用甲村李九為全村進(jìn)行消毒，每次50元，共消毒80次，款項(xiàng)未付。

五、其他疫情防控支出的賬務(wù)處理

村集體發(fā)生其他疫情防控支出，形成資產(chǎn)的，計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)科目；未形成資產(chǎn)的，計(jì)入其他支出。

【例11】壬村在疫情防控期間，租用挖掘機(jī)整理道路，發(fā)生支出3000元，用銀行存款支付。

【例12】壬村在疫情防控期間，為了方便疫情防控人員執(zhí)勤，由書建家電經(jīng)營部為執(zhí)勤房拉電，結(jié)算料工款共500元，款項(xiàng)未付。

【例13】癸村在疫情防控期間，為晚上執(zhí)勤人員購買方便面10箱，每箱40元，購買火腿腸200根，每根2元，共800元，用現(xiàn)金支付。執(zhí)勤人員領(lǐng)取方便面5箱，火腿腸100根，并在《物資領(lǐng)用表》簽字。

1.購買方便面、火腿腸時(shí)

2.領(lǐng)取方便面、火腿腸時(shí)

【例14】癸村在疫情防控期間，為了方便居民測(cè)量體溫，購買紅外線電子體溫計(jì)2支，每支300元，用銀行存款支付。在使用過程中，有一支紅外線電子體溫計(jì)損壞；村集體按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，由責(zé)任人張乙賠償100元。

1.購買紅外線電子體溫計(jì)時(shí)

2.體溫計(jì)損壞，按規(guī)定程序批準(zhǔn)處理后，扣除應(yīng)賠償款的余額，計(jì)入其他支出