廣東煙草佛山市有限責(zé)任公司

引言

預(yù)算管理在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中涉及資金、業(yè)務(wù)、信息、人才等諸多要素，通過授權(quán)與分權(quán)的策略進行資源配置，反映企業(yè)的現(xiàn)實需求。但在經(jīng)濟體系快速發(fā)展的情況下，信息冗雜使現(xiàn)有的粗線條預(yù)算管理模式在風(fēng)險管控、增收節(jié)支等方面存在不足，煙草企業(yè)迫切需要建立精益化管理的運營體系，進而追求低成本經(jīng)營的目標和高效率運營的效果。財務(wù)工作應(yīng)當兼顧各項業(yè)務(wù)需求，不斷延伸至各業(yè)務(wù)線，推動實現(xiàn)企業(yè)目標融合、流程融合、業(yè)財融合，發(fā)揮出預(yù)算管理體系的應(yīng)有效果，抵御各類經(jīng)營風(fēng)險。

本文在預(yù)算管理現(xiàn)有的成熟框架基礎(chǔ)上，應(yīng)用業(yè)財融合嵌入預(yù)算管理的設(shè)想，力求為適應(yīng)高質(zhì)量發(fā)展進行有益探索。

一、業(yè)財融合嵌入預(yù)算管理的必要性

（一）傳統(tǒng)預(yù)算管理的局限性

縱觀傳統(tǒng)編制方式可以發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)預(yù)算管理不僅難以獲取高集成度信息，而且儲備與獲取信息時存在較大困難，導(dǎo)致預(yù)算編制工作難以切實達到預(yù)算管理的“事先計劃”目標。此外，企業(yè)預(yù)算計劃就是為了讓實際生產(chǎn)經(jīng)營活動按照預(yù)定的決策和目標執(zhí)行，而煙草企業(yè)各條塊業(yè)務(wù)部門普遍存在預(yù)算管理應(yīng)該由財務(wù)部門進行編制、執(zhí)行和管理的觀念，各部門的參與度較低，導(dǎo)致預(yù)算編制工作與準確、及時和全面等要求的實現(xiàn)之間仍有距離。

（二）企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的需要

當前煙草行業(yè)正處于產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)能力和產(chǎn)業(yè)鏈水平快速提升、推動行業(yè)轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵節(jié)點，煙草企業(yè)自身所面臨的潛在財務(wù)風(fēng)險也越來越高。在業(yè)財融合的背景下，財務(wù)部門對專賣、銷售等業(yè)務(wù)部門的信息和資料掌握更為全面，預(yù)算過程中構(gòu)建財務(wù)數(shù)據(jù)生態(tài)體系，制定財務(wù)預(yù)警指標精準度與參考性均有極大提升，財會信息將更能助力經(jīng)營活動動態(tài)控制、支持管理決策，達到企管“駕駛艙”的根本效果。

（三）企業(yè)管理轉(zhuǎn)型的需要

國家煙草專賣局局長張建民在傳達學(xué)習(xí)習(xí)近平總書記在中央經(jīng)濟工作會議上的重要講話中指出，要深化體制機制改革，堅持問題導(dǎo)向，進一步強化體制機制建設(shè)、改革和創(chuàng)新，全面提升企業(yè)運行效率，持續(xù)提高行業(yè)經(jīng)濟效益。業(yè)財融合嵌入企業(yè)預(yù)算管理可以應(yīng)對由經(jīng)濟轉(zhuǎn)型而產(chǎn)生的相應(yīng)的管理層面的轉(zhuǎn)型需求，破除舊的思維定式，擺脫傳統(tǒng)路徑依賴，推動財務(wù)管理變革與流程再造，實現(xiàn)運營財務(wù)的大轉(zhuǎn)型。

二、業(yè)財融合嵌入預(yù)算管理的應(yīng)用設(shè)計

（一）細化預(yù)算管理內(nèi)容

業(yè)財融合要求對預(yù)算管理的內(nèi)容及過程進行細化處理，這也是預(yù)算管理模式在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮實效的前提。基于企業(yè)的業(yè)務(wù)類型及特征，預(yù)算管理工作深入各個項目、每筆費用，通過預(yù)算管理編制出各項業(yè)務(wù)的成本預(yù)算。預(yù)算管理過程中，企業(yè)應(yīng)當進行多方考慮，將財務(wù)核算、財務(wù)管理工作等與預(yù)算管理內(nèi)容結(jié)合起來，打通業(yè)財融合的“神經(jīng)末梢”。同時，預(yù)算管理還需要加強對預(yù)算執(zhí)行過程的全面管控，加大針對預(yù)算管理的把控力度，嚴禁弄虛造價，嚴查數(shù)據(jù)真實性。

（二）組建業(yè)財合作團隊

業(yè)財融合要想在業(yè)務(wù)升級、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型過程中發(fā)揮效力，就必須確保財務(wù)人員全面、深入地了解各項業(yè)務(wù)工作，從而為業(yè)務(wù)部門工作提供支持，為業(yè)財融合工作提供驅(qū)動。業(yè)財合作團隊中包含了財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員，他們是預(yù)算管理的骨干力量，這種人力安排一方面能夠提高預(yù)算準確率，另一方面能夠增強財務(wù)部門在預(yù)算管理中的指導(dǎo)作用，從而達到提高業(yè)務(wù)效益和實現(xiàn)降本增效的目標。在實操中，財務(wù)部門應(yīng)當將工作前移，并與業(yè)務(wù)前端建立緊密聯(lián)系，盡可能地參與企業(yè)價值創(chuàng)造的全過程，為企業(yè)運營和業(yè)務(wù)發(fā)展提供有力支持（見圖1）。

（三）構(gòu)建業(yè)財流程雙向滲透機制

為增強業(yè)財融合管理能力，企業(yè)有必要加強業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間的雙向溝通，比如按月定期組織兩部門的雙向交流活動。在交流活動中，業(yè)務(wù)和財務(wù)部門的管理人員各自闡述本部門在上一月度中的預(yù)算執(zhí)行狀況，一方面確定是否存在進度沖突，另一方面兼顧兩部門的執(zhí)行能力，從而在協(xié)商的基礎(chǔ)上確定下一月度業(yè)財融合條件下管理的目標和進度。此外，在雙向滲透機制下，業(yè)務(wù)人員能夠借機掌握財務(wù)工作的控制點和要求，財務(wù)人員能夠加深對于業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)工作的了解，從而根據(jù)具體情況及時處理財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。

圖1 業(yè)財合作團隊總體架構(gòu)

圖2 信息共享中心總體架構(gòu)

（四）建立信息共享中心

在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)一個集數(shù)據(jù)分析、資源管理、預(yù)算管理及檔案保存等多種職能為一體的信息共享中心，對促進業(yè)財融合起到重要作用。在各自的權(quán)限范圍內(nèi)，業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員能夠訪問信息共享中心的不同功能模塊，在確保信息安全的前提下，配合先進的管控系統(tǒng)，最大限度地實現(xiàn)信息共享，不僅有利于財務(wù)部門實時調(diào)整預(yù)算內(nèi)容，而且有助于推動企業(yè)管理的信息化進程。建立信息共享中心，可以避免預(yù)算管理人員在數(shù)據(jù)采集、信息對接等方面花費過多精力，專心投入到數(shù)據(jù)分析、信息研判等工作中去（見圖2）。

三、實施保障

（一）逐步推進并規(guī)范操作

基于業(yè)財融合的預(yù)算管理涉及煙草企業(yè)的各項財務(wù)工作和業(yè)務(wù)工作，企業(yè)原有的預(yù)算管理模式難以適應(yīng)業(yè)財融合的要求，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)現(xiàn)實狀況發(fā)展需求對原有模式進行升級轉(zhuǎn)型，同時優(yōu)化信息流程，細化職責(zé)，明確分工，引進先進管理手段。在業(yè)財融合的過程中，財務(wù)部門應(yīng)當根據(jù)企業(yè)實際進行統(tǒng)籌安排，編制出完備的預(yù)算計劃，并遵照計劃有條不紊地執(zhí)行下去，逐步完善企業(yè)內(nèi)部的溝通協(xié)調(diào)機制，建立成熟的預(yù)算管理工作流程，形成實務(wù)的管理體系，如此才能塑造出符合煙草企業(yè)實際、具備業(yè)財融合特點的現(xiàn)代管理模式。

（二）統(tǒng)一業(yè)財分析視角

充分共享、科學(xué)整合業(yè)務(wù)信息和財務(wù)信息，對于促進業(yè)財融合在預(yù)算管理中的應(yīng)用具有重要意義。此外，財務(wù)部門還應(yīng)重視數(shù)據(jù)分析，提高業(yè)務(wù)和財務(wù)部門的工作契合度。在企業(yè)價值的統(tǒng)一指導(dǎo)下，財務(wù)部門應(yīng)從業(yè)務(wù)視角進行業(yè)財分析，深度挖掘業(yè)財數(shù)據(jù)所包含的價值，實現(xiàn)預(yù)算管理目標與業(yè)務(wù)發(fā)展目標的高度統(tǒng)一。

（三）強化各部門協(xié)作關(guān)系

強化業(yè)財各部門之間的工作聯(lián)系，財務(wù)部門能及時、準確地獲取煙草企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項費用信息、市場變動情況，推動企業(yè)資源的有效配置，引導(dǎo)和促進財務(wù)人員積極開展價值分析，發(fā)揮控制職能作用；業(yè)務(wù)部門可以加深對財務(wù)部門能力的認知，對財務(wù)信息有更加準確的理解，以幫助做出重大業(yè)務(wù)決策。通過將業(yè)財融合嵌入煙草企業(yè)預(yù)算管理，業(yè)財部門可以加強信息溝通，從而使得各個部門之間的利益矛盾可以得到有效緩解，不同工作性質(zhì)的部門也能夠以此為基礎(chǔ)，將目標保持一致，從而保持快捷、順暢的協(xié)作關(guān)系。

（四）加強人才培養(yǎng)

參與預(yù)算管理的財務(wù)人員必須具備扎實的專業(yè)知識，熟練掌握企業(yè)財務(wù)核算工作，還需要了解煙草企業(yè)特有的業(yè)務(wù)流程。企業(yè)在內(nèi)部應(yīng)定期開展培訓(xùn)活動，著力提升會計人員的綜合業(yè)務(wù)能力。企業(yè)還可以邀請業(yè)內(nèi)專家開展講座，比如講授ERP軟件操作技能，為企業(yè)預(yù)算管理奠定人力基礎(chǔ)。

結(jié)語

本文從業(yè)財融合的視角對煙草企業(yè)預(yù)算管理進行研究，針對業(yè)財融合嵌入預(yù)算管理應(yīng)用進行設(shè)計，確定財務(wù)工作不僅僅是事后評價和總結(jié)工作，也是在事前與事中等環(huán)節(jié)均需要發(fā)揮指導(dǎo)和監(jiān)管作用的管理工作。

財務(wù)部門應(yīng)進一步圍繞業(yè)務(wù)分析這個切入點，積極廣泛地參與卷煙銷售等經(jīng)營活動的全過程，深入挖掘、整理、分析各種有效的財務(wù)信息，準確反映和深刻揭示煙草企業(yè)經(jīng)營中的深層次問題，推動業(yè)財融合在預(yù)算管理方面延伸更多有價值的分析報告和管理建議，積極主動地為各級領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門的管理決策提供信息支持。