陳婷婷

摘要：目前，隨著中國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，很多企業(yè)都開始應用內(nèi)部控制管理技術，通過內(nèi)部控制管理技術的應用，不僅有效地提高了工作效率，同時還強化了企業(yè)會計工作的規(guī)范性，但是在應用的過程當中，也出現(xiàn)了很多的問題，例如企業(yè)高層對會計內(nèi)部控制理念認知的不足、缺乏相關制度的約束、管理人員整體素質(zhì)偏低等，這些問題都直接影響著企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的順利展開，使內(nèi)部控制管理技術的應用沒有取得理想的效果。為企業(yè)的發(fā)展帶來許多不穩(wěn)定的風險因素。鑒于此，需要企業(yè)的高層加強對企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度，從而更好地保障企業(yè)的發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè)會計;內(nèi)部控制;處理對策

引言

隨著社會的發(fā)展全國各大企業(yè)的規(guī)模也在不斷地擴大和提升，同時也暴露出企業(yè)內(nèi)部控制問題，增加了企業(yè)發(fā)展中所面臨的風險。在企業(yè)發(fā)展過程中，會計內(nèi)部控制發(fā)揮著至關重要的作用，如果企業(yè)沒有落實會計內(nèi)部控制工作，重大決策就會缺乏相應的參考。面對日益復雜的社會企業(yè)發(fā)展環(huán)境，加強企業(yè)會計內(nèi)部控制工作變得尤為重要。

一、加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的必要性

一方面，從企業(yè)經(jīng)營的角度來看，企業(yè)內(nèi)部控制就是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的保護傘。對于企業(yè)的負責人而言，想要提升企業(yè)內(nèi)部控制效果，實現(xiàn)預期經(jīng)營目標，不僅要完善企業(yè)管理模式，更要完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，如此才能更好地保障企業(yè)日常經(jīng)營的順利開展。如果說企業(yè)經(jīng)營活動在某一階段出現(xiàn)了不得當?shù)目刂?，相關部門的工作人員應當采取強力措施及時糾正挽救，從而將帶給企業(yè)的不良影響降到最低，避免出現(xiàn)較大的損失，確保企業(yè)日常經(jīng)營活動的順利開展，避免企業(yè)經(jīng)營風險的出現(xiàn)[1]。

另一方面，強化企業(yè)會計內(nèi)部控制，能夠確保企業(yè)會計信息的真實性，同時還能提升企業(yè)的可靠性。對企業(yè)而言，會計信息需要具備一定的借鑒性，這對企業(yè)的后期發(fā)展有著深遠的影響，通過利用內(nèi)部控制系統(tǒng)對業(yè)務進行有序監(jiān)督把控，實現(xiàn)對崗位職責的合理劃分，能夠大大提升工作效率，保障企業(yè)財務會計工作順利開展。通過不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而讓財務工作變得有章可循，確保各項信息真實完整，做好科學化管理財務收支，讓財務狀況一目了然，方便后續(xù)工作的順利開展。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

企業(yè)會計內(nèi)部控制工作為什么沒有有效落實并且發(fā)揮作用？追其原因主要是由于企業(yè)會計內(nèi)部控制工作中存在著各種各樣的問題，導致了工作無法有效開展。所以想要使企業(yè)內(nèi)部控制工作充分地發(fā)揮作用，就需要從中找出問題并對這些問題進行整合判斷，針對具體問題采用對應的措施予以解決，在現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部控制主要存在以下幾點問題[2]。

（一）企業(yè)對會計內(nèi)部控制的認知不足

企業(yè)會計內(nèi)部控制作為先進的管理理念，絕大部分企業(yè)對會計內(nèi)部控制工作在思想上并沒有提起重視，對會計內(nèi)部控制存在的意義以及價值沒有明確的認知。很多企業(yè)進行內(nèi)部控制只是盲目跟風，導致企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的展開存在很多的問題和不足，鑒于此，企業(yè)必須加強對會計內(nèi)控控制工作的學習與全面理解，這樣才能更好地落實執(zhí)行會計內(nèi)部控制的工作方法。

（二）企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不健全

當前在我們國家，能夠真正意義上對會計內(nèi)部控制工作做到充分了解的企業(yè)非常少，并且在很多企業(yè)當中，都是沒有建立完善的制度，導致企業(yè)會計內(nèi)部控制工作難以有效的落實，再加上沒有詳細的操作步驟予以指導，致使會計內(nèi)部控制工作落實起來雜亂無章。企業(yè)會計信息缺乏真實性，就比如在一些企業(yè)當中，由于缺乏規(guī)范的內(nèi)部票據(jù)管理制度，或者對于工作人員的考核機制不完善，甚至在一些小型企業(yè)當中，連獨立的財務部門、出納崗位都沒有設置，存在一人身兼多職的狀況，對于一些原始的票據(jù)，存在違法領取和違法填寫的狀況，發(fā)生惡意偽造信息，違法違規(guī)的情況頻頻出現(xiàn)。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制工作效率低

對于企業(yè)日常運行來說，企業(yè)內(nèi)部控制工作是非常重要的，如果在企業(yè)當中沒有設立獨立的內(nèi)部控制職能部門，必然導致企業(yè)內(nèi)部控制工作效率提不起來，并且相關的工作人員也沒有自主行使監(jiān)督管理的權利，導致企業(yè)內(nèi)部控制工作的效果欠佳，因此在企業(yè)內(nèi)部時常會發(fā)生財務違規(guī)的現(xiàn)象。因為企業(yè)當中沒有設立獨立的內(nèi)部控制部門，通常都是由財務部門的責任人負責企業(yè)內(nèi)部控制工作，如此一來就導致內(nèi)部控制工作失去原有的意義，內(nèi)部控制工作的展開也起不到預期的效果。

（四）會計工作人員專業(yè)素養(yǎng)及業(yè)務能力不足

工作人員的執(zhí)行力直接決定著工作效率的高低。然而，在現(xiàn)階段，很多企業(yè)負責會計工作的人員都是不具備專業(yè)的知識和技能，而出現(xiàn)這些問題的主要原因有以下幾點：

第一，隨著社會發(fā)展，傳統(tǒng)會計工作模式也是在不斷的優(yōu)化創(chuàng)新，再加上各種新型工作模式的出現(xiàn)，如果企業(yè)會計工作人員沒有較強的接受能力，沒有責任感和足夠的上進心，不加強自我學習，那么對新的工作內(nèi)容就必然不能很好地勝任。

第二，有一些企業(yè)的會計工作人員為了貪圖更多的經(jīng)濟利益，從而做一些有損企業(yè)利益的事情，比如在做賬時弄虛作假，受賄等不當?shù)美男袨閇3]。

（五）企業(yè)會計內(nèi)部控制基礎不牢

對會計內(nèi)部控制工作的落實效果產(chǎn)生影響的重要因素之一，就是外部氛圍的把控，這對企業(yè)主體來說至關重要，這也關系到企業(yè)會計內(nèi)部控制工作是否能夠順利落實的關鍵因素，這涉及企業(yè)管理的理念和管理能力，同時還有領導管理層的價值觀等方面。

有些企業(yè)負責人因為個人管理能力不足，管理理念存在局限性，一般情況下都是按照自己的想法去控制企業(yè)的經(jīng)營活動，企業(yè)會計內(nèi)部控制制度只是紙上談兵，沒有對企業(yè)發(fā)展起到實質(zhì)性的作用，把生產(chǎn)經(jīng)營當作企業(yè)生存發(fā)展的重心。企業(yè)最關注的就是開發(fā)新產(chǎn)品和開拓更大的市場，根本不重視企業(yè)會計內(nèi)部控制工作，這一現(xiàn)象導致企業(yè)內(nèi)部管理工作流于形式而無法落到實處，這也導致企業(yè)會計內(nèi)部控制工作效果欠佳。

同時，在很多企業(yè)當中都是存在著托關系走后門的情況，把自家親戚介紹進同一家企業(yè)工作的情況，企業(yè)的負責人和員工間存在著親戚關系，這樣必然會阻礙相關制度的實施，違背了制定制度的初衷。有些中小企業(yè)的負責人無法對經(jīng)營進行獨立把控，沒有辦法自負盈虧，出現(xiàn)企業(yè)虧損嚴重但是對責任人懲罰力度不足的情況。

三、對企業(yè)內(nèi)部會計控制管理問題解決的有效策略

（一）建立完善的多層次的會計控制體系并與數(shù)學學科更好地有機結合

合理化安排企業(yè)內(nèi)部會計人員，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部會計制度的總體管理，不斷完善會計管理控制體系。為了能使工作順利進行，需要從多層次的角度出發(fā)，開展專業(yè)水準的工作，從而確保會計工作能夠高質(zhì)量完成。同時還需要提升財務會計人員的邏輯思維能力和思考模式為基本的專業(yè)能力。比如說對于專業(yè)的財會人員而言，需要具備豐富的理論知識和專業(yè)的實踐操作能力，這是財會人員專業(yè)水平的重要表現(xiàn)方式。通過提升會計工作人員的理論知識和實操能力，對于提高會計工作質(zhì)量有著非同凡響的作用?？梢蚤_展專業(yè)化訓練來提升財會人員的思維能力和邏輯能力，強化他們的語言溝通表達能力，從而更好地保障會計工作的順利開展[4]。

財會人員還需要具備的兩個基本技能就是判斷問題發(fā)生的能力和實際處理問題的能力，在工作過程當中，會涉及方方面面的知識，有些內(nèi)容是之前所沒有學習過的，在解決這些問題的時候，需要的是財務人員能夠用我們前面提到的理性思維和專業(yè)的模式去考慮這類問題，同時要切合實際情況，提出合理化的意見與建議。

隨著我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)與企業(yè)間的競爭也是越來越激烈，如果依舊以守舊的思考模式，根本無法滿足當前實際業(yè)務的需求，此時就需要財會專業(yè)人員利用理性的創(chuàng)新思維去解決出現(xiàn)的一些問題。從而有效的提升財務工作人員解決問題的能力。

（二）完善監(jiān)督機構保證其制度的有效實施

目前，在我國很多企業(yè)當中都是沒有構建起完善的監(jiān)管機制，企業(yè)的財政支出與收入存在很大差距，這也致使企業(yè)內(nèi)部會計管理工作的落實比較困難。因此企業(yè)必須加強會計工作監(jiān)督管理機制的建設，不斷完善監(jiān)督體制管理體系，確保各項財務工作的正常開展，然后在此基礎之上，需要按照時間節(jié)點制定相應的檢查標準，通過各項激勵措施來提升監(jiān)管機構的工作效率，確保各項工作有序進行。將監(jiān)督管理系統(tǒng)科學化、信息化。對現(xiàn)有資源做好利用，確保企業(yè)會計管理工作有著較高的工作效率。

隨著信息化的發(fā)展，會計工作人員在進行數(shù)據(jù)精密處理、數(shù)據(jù)導入和審核方面都需要一步步地實現(xiàn)無縫銜接，確保線上線下信息的精細化處理，準確地將數(shù)據(jù)展示給企業(yè)相關負責人，真正實現(xiàn)信息內(nèi)部公開化。在網(wǎng)絡時代快速發(fā)展的今天，企業(yè)相關的會計管理部門要時刻跟隨信息時代發(fā)展的潮流，組建“互聯(lián)網(wǎng)+”的會計管理體系團隊。與企業(yè)內(nèi)部會計人員相配合，為企業(yè)提供更多的功能服務，結合企業(yè)官方網(wǎng)頁的權威性，實現(xiàn)內(nèi)部管理人員和工作人員的協(xié)調(diào)工作，更好地為企業(yè)提供網(wǎng)絡化和信息化的服務，為企業(yè)相關工作的展開提供最大的便利，使得信息化最大限度地發(fā)揮作用[5]。

（三）提升企業(yè)會計人員工作素養(yǎng)與能力

提高企業(yè)員工的職業(yè)素質(zhì)應從根源入手，會計控制工作人員必須得通過相關知識的考核和培訓才能入職，使其針對企業(yè)內(nèi)部會計控制常遇問題能提出有效解決方案，以此不斷優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制結構。另一方面，會計工作人員是內(nèi)部控制的執(zhí)行者，其業(yè)務素質(zhì)的高低將對內(nèi)部財務控制水平產(chǎn)生重大影響。首先要強化相關員工的法律觀念，增強其法律意識、政治意識，使其嚴格執(zhí)行相關法律法規(guī)，并自覺按照黨的政策辦事。其次，隨著政府推行無紙化辦公應用，財務會計工作的手工申報和會計處理逐漸被各種財務軟件所取代，如金稅三期增值稅申報、社保網(wǎng)上申報、國有資產(chǎn)網(wǎng)上登記等，因此，要對員工進行無紙化辦公專業(yè)訓練，定期進行業(yè)務知識（包括計算機能力）培訓和考核，提升業(yè)務和技術能力。最后，要加強會計人員的思想道德和職業(yè)道德建設。新時代背景下，企業(yè)要想更好地開展內(nèi)控會計工作，就必須提高審計機關相關人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)[6]。企業(yè)領導要重視人才的培養(yǎng)和選拔，投入專項資金對在職員工進行再教育。信息時代，員工要重視計算機技術在企業(yè)內(nèi)部會計控制相關工作中的應用，運用現(xiàn)代化手段，不斷豐富和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制結構和體系建設。利用審計系統(tǒng)對會計信息進行監(jiān)督分析，不受地域和時間的限制，通過尋找風險點，做出評價報告并及時整改。

結語

結合上面所講，企業(yè)想要穩(wěn)步發(fā)展離不開企業(yè)會計內(nèi)部控制，這也是企業(yè)不斷發(fā)展的關鍵因素，只有很好地解決上述問題才能助力企業(yè)發(fā)展的更長遠。

參考文獻

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