楊澤 傅麗霖 戎云雷 馬澤源

摘要：受宏觀經(jīng)濟(jì)下行影響，國網(wǎng)青海電力面臨的經(jīng)濟(jì)形勢更加復(fù)雜和充滿不確定性，同時疊加國家降低社會用能成本的態(tài)勢持續(xù)升壓，公司盈利空間進(jìn)一步壓縮，經(jīng)營管理難度進(jìn)一步增大。國網(wǎng)青海電力通過探索建立“固本”與“化險”型企業(yè)內(nèi)部控制體系，不斷加強(qiáng)內(nèi)控管理，推動風(fēng)險管理理念融入日常和風(fēng)控標(biāo)準(zhǔn)有效執(zhí)行，促進(jìn)風(fēng)控管理融入企業(yè)戰(zhàn)略，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展奠定重要基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制;固本;化險

引言

為持續(xù)深化企業(yè)內(nèi)部控制管理，不斷提高企業(yè)關(guān)鍵領(lǐng)域風(fēng)險管控能力，保障公司和電網(wǎng)高質(zhì)量發(fā)展，國網(wǎng)青海電力在國家電網(wǎng)公司統(tǒng)一內(nèi)部控制建設(shè)基礎(chǔ)上，深化企業(yè)內(nèi)控理論和實踐研究，以期建立健全更加符合公司實際的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)依法合規(guī)、規(guī)范高效地開展各項經(jīng)營活動，從而有效保障公司高質(zhì)量發(fā)展和“強(qiáng)內(nèi)控、防風(fēng)險、促合規(guī)”目標(biāo)的實現(xiàn)。

一、研究背景

（一）目的意義

1.研究的必要性

企業(yè)內(nèi)部控制作為提高企業(yè)經(jīng)營效率、降低運(yùn)行風(fēng)險的重要措施和手段，國家先后出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引等一系列規(guī)范性文件來加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制。2019年，國資委印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實施意見》（國資發(fā)監(jiān)督規(guī)〔2019〕101號），明確提出要加大中央企業(yè)監(jiān)督評價力度。在近兩年內(nèi)外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查中，國網(wǎng)青海省電力公司（以下簡稱國網(wǎng)青海電力）經(jīng)營管理中違法、違紀(jì)、違規(guī)、違章等問題仍不同程度存在。因此，不管是考慮適應(yīng)依法合規(guī)經(jīng)營新常態(tài)和國家監(jiān)管還是推動企業(yè)健康發(fā)展以及提升內(nèi)控管理，都有必要對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行更深層次的研究。

2.研究的意義

風(fēng)險管理框架被提出后，學(xué)術(shù)界和企業(yè)界對于電力企業(yè)風(fēng)控管理的特殊性尚未開展深入研究。將企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合，探索建立風(fēng)險與內(nèi)控相輔相成的管理體系，不僅可以深化內(nèi)部控制理論，同時可以拓寬與豐富企業(yè)內(nèi)部控制范疇[1]。受宏觀經(jīng)濟(jì)下行影響，國網(wǎng)青海電力電量增速走低，社會對降低電價還存在普遍預(yù)期，電網(wǎng)業(yè)務(wù)收益率大幅下降，公司經(jīng)營發(fā)展面臨前所未有的挑戰(zhàn)。為適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變化，促進(jìn)管理提升，探索打造基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)控體系，可以有效推動內(nèi)部控制工作由風(fēng)險揭示型向風(fēng)險預(yù)警型轉(zhuǎn)變，為實現(xiàn)“強(qiáng)內(nèi)控、防風(fēng)險、促合規(guī)”的管控目標(biāo)，促進(jìn)降本節(jié)支增效奠定重要基礎(chǔ)，確保企業(yè)經(jīng)營安全和健康發(fā)展。

（二）國內(nèi)外研究情況

企業(yè)內(nèi)部控制研究在西方國家起步較早且比較完善，1946年，Swayze便提出了對內(nèi)部控制的認(rèn)識[2]。1992年，COSO發(fā)布了在內(nèi)部控制史上具有里程碑意義的《內(nèi)部控制-整合框架》，將內(nèi)控研究重點從會計控制擴(kuò)大到公司管理，站在全新視角定義了內(nèi)控概念，構(gòu)建了內(nèi)控框架體系，明確了內(nèi)部控制三個核心和五大要素。2013年，COSO發(fā)布了更新版《內(nèi)部控制整合框架》，新框架中將內(nèi)控五要素中的“監(jiān)控”改為“監(jiān)督活動”，同時更加明確和突出內(nèi)控五要素下的17項原則和對內(nèi)控有效的要求[1]。

與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國在內(nèi)部控制理論和實踐研究方面起步較晚，基礎(chǔ)比較薄弱，與風(fēng)控相關(guān)的重要理論、概念主要源自國外的研究成果，早期國內(nèi)相關(guān)研究主要是在其基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實際和發(fā)展需要進(jìn)行引用、改進(jìn)和完善。但是隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)實力不斷增強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部管理水平不斷提高，對于作為“舶來品”的內(nèi)控理論的研究越來越深入，研究成果不斷豐富，逐漸積累了許多可供參考和借鑒的內(nèi)控管理經(jīng)驗。

二、研究內(nèi)容和方法

（一）主要研究內(nèi)容

構(gòu)建“固本”與“化險”型企業(yè)內(nèi)部控制體系研究著眼于“固本”，即建立健全內(nèi)部控制體系，促使企業(yè)依法合規(guī)、規(guī)范高效地開展各項經(jīng)營活動，實現(xiàn)“強(qiáng)內(nèi)控、防風(fēng)險、促合規(guī)”的管控目標(biāo)，促進(jìn)降本節(jié)支增效;著力于“化險”，即以提升企業(yè)關(guān)鍵領(lǐng)域風(fēng)險防控能力為重點，打造全面、全員、全過程、全體系的內(nèi)部控制系統(tǒng)，同時以信息化管控為主要抓手，堅持效率優(yōu)先和風(fēng)險可控原則，優(yōu)化風(fēng)控信息系統(tǒng)在線監(jiān)測功能，動態(tài)展示公司風(fēng)險狀態(tài)，為公司決策提供支撐。

（二）研究的思路和方法

1.研究思路

采取“各單位自查+現(xiàn)場評價檢查”的檢查方式，通過調(diào)研訪談、現(xiàn)場檢查、穿行測試等內(nèi)控評價方法開展工作，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控評價全覆蓋。結(jié)合內(nèi)外部監(jiān)督、檢查情況，圍繞資金管理、多維精益體系建設(shè)、“兩金”清理、資產(chǎn)管理、工程項目管理、收入成本管理、稅收及發(fā)票管理等方面，全面梳理生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，分析識別業(yè)務(wù)風(fēng)險，深入診斷內(nèi)控缺陷，積極推動問題整改，強(qiáng)化風(fēng)險應(yīng)對和缺陷整改，及時堵塞管理漏洞。

2.研究方法

在調(diào)研工作前期，組織成立調(diào)研工作小組，使用集中研究的方式，確定調(diào)研主題，明確調(diào)研工作的思路與方向，在調(diào)研工作開展過程中，使用實證研究、調(diào)研訪談、現(xiàn)場檢查的方式，挖掘公司內(nèi)部控制存在的盲區(qū)和薄弱點，并在此基礎(chǔ)上，借助信息化手段，提高預(yù)測性、準(zhǔn)確性和有效性。

三、研究結(jié)論和建議

（一）研究結(jié)論

內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要手段，完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系對于保障企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營、提高風(fēng)險防范能力具有重要作用。“固本”與“化險”型企業(yè)內(nèi)部控制體系將內(nèi)部控制體系建設(shè)與風(fēng)險防控有機(jī)結(jié)合，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，防范重大風(fēng)險的發(fā)生，保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，為推動電網(wǎng)事業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

（二）對相關(guān)工作的建議

1.對國家建議

從國家管控的目標(biāo)看，我國對企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范要求遠(yuǎn)高于美國的相關(guān)法案對上市公司內(nèi)部管控的要求，但是規(guī)范只重視了體系的設(shè)計和要求，缺乏對執(zhí)行和結(jié)果的有力監(jiān)督，建議國家完善相關(guān)規(guī)范性文件，實現(xiàn)內(nèi)部控制措施的閉環(huán)管理，真正形成有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的法制規(guī)范氛圍。

2.對行業(yè)建議

一是深化行業(yè)內(nèi)部控制體系研究，不斷豐富內(nèi)控應(yīng)用場景。在國家的大力支持下，我國在內(nèi)部控制領(lǐng)域的理論與實踐研究不斷深化，取得了較為豐富的成果。作為居于能源行業(yè)壟斷地位的電力行業(yè)，需要在充分借鑒國外先進(jìn)的內(nèi)部控制經(jīng)驗基礎(chǔ)上，綜合考慮國家之間內(nèi)部控制的巨大差異和我國的國情，探究在我國現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)體制下的電力行業(yè)內(nèi)部控制制度與體系。

二是加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)控工作經(jīng)驗交流，不斷提升內(nèi)控管理水平。目前我國電力企業(yè)內(nèi)部控制體系依然落后于國外，相關(guān)的管理制度不完善、缺乏執(zhí)行力的情況依然存在。電力企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，離不開科學(xué)的內(nèi)部控制體系。企業(yè)除了不斷完善自身內(nèi)控體系建設(shè)外，還可以通過加強(qiáng)行業(yè)間內(nèi)控經(jīng)驗交流，了解學(xué)習(xí)到更符合行業(yè)實際、貼近企業(yè)需求的內(nèi)控體系建設(shè)經(jīng)驗。

3.對公司建議

第一，完善內(nèi)部控制體系。建立內(nèi)控體系完善長效機(jī)制，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展新變化和內(nèi)控管理新要求，定期更新公司業(yè)務(wù)流程、流程關(guān)鍵控制點和控制措施。結(jié)合內(nèi)控評價工作和內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)的問題，不斷查找內(nèi)部控制體系總存在的不足并加以改進(jìn)。

第二，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督。充分發(fā)揮風(fēng)險管理“三道防線”作用，風(fēng)控管理部門要定期組織企業(yè)內(nèi)控體系有效性評價，推動各業(yè)務(wù)部門的內(nèi)部控制措施落地。同時逐步完善公司績效考核指標(biāo)體系，增加內(nèi)控管理相關(guān)指標(biāo)，更好地展示公司內(nèi)控執(zhí)行情況，督促全員履行內(nèi)控相關(guān)職責(zé)。

第三，提升全員內(nèi)控意識。內(nèi)控體系的運(yùn)行離不開全體員工的參與，需要將風(fēng)控管理理念融入企業(yè)日常經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，加大對風(fēng)險管理理念的宣傳力度，讓每位員工意識到風(fēng)險管控是每個人都應(yīng)該負(fù)起的責(zé)任與義務(wù)，進(jìn)一步使內(nèi)控意識成為每位成員的共同認(rèn)識與自覺行動。

四、應(yīng)用成效

第一，完善了公司內(nèi)控評價體系。通過對公司內(nèi)部控制評價情況、內(nèi)控缺陷整改情況、“固本”與“化險”型內(nèi)部控制體系植入情況進(jìn)行全面分析，不斷健全公司內(nèi)部控制體系，使其更符合公司實際、適用公司需求，為企業(yè)經(jīng)營安全和健康發(fā)展提供了堅強(qiáng)保障。

第二，提高了公司風(fēng)險防控能力。建立相互銜接、相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)控工作機(jī)制，將傳統(tǒng)的事后監(jiān)督延伸至事前、事中、事后全過程監(jiān)督，將傳統(tǒng)的結(jié)果監(jiān)督延伸至過程、結(jié)果監(jiān)督，縱向、橫向的延伸，提高了內(nèi)控評價結(jié)果的實時性，為輔助決策、專業(yè)管理提供了更具價值的監(jiān)督信息。

第三，提升了公司經(jīng)營管理效率效果。通過定期開展內(nèi)控評價，審視管理制度、內(nèi)控流程、授權(quán)規(guī)范等設(shè)計合理性，尋找效率改進(jìn)空間。將內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)及評價規(guī)則在信息系統(tǒng)中的固化與應(yīng)用，在風(fēng)險可控的前提下，減少了不合理的冗余環(huán)節(jié)，節(jié)約運(yùn)營成本，保證經(jīng)營效益和效率持續(xù)提升。

結(jié)語

在充滿不確定風(fēng)險的環(huán)境中，良好的內(nèi)部控制管理能力是提高企業(yè)市場競爭能力的重要標(biāo)志。國網(wǎng)青海電力作為電網(wǎng)企業(yè)，面對日益變化的市場環(huán)境，企業(yè)的生存和發(fā)展時時面臨危險。持續(xù)完善內(nèi)控稽核機(jī)制，優(yōu)化內(nèi)控管理要素、完善風(fēng)控監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，可以不斷提高內(nèi)部管控水平，以一流的內(nèi)控管理體系保障公司新戰(zhàn)略的全面實施。公司構(gòu)建的“固本”與“化險”型企業(yè)內(nèi)部控制體系，同時對其他企業(yè)也具有重要參考借鑒價值。

參考文獻(xiàn)

[1]劉心怡.A電力公司內(nèi)部控制問題研究[D].廣州：廣東財經(jīng)大學(xué)，2018.

[2]黃誠亮.新電改下F省電網(wǎng)治理與內(nèi)部控制研究[D].福州：福州大學(xué)，2018.