胡承國

摘要：中國社會主義現(xiàn)代化改革和政治開放的全面實(shí)施，人民群眾的經(jīng)濟(jì)、科研能力和物質(zhì)生活水平質(zhì)量都有所提高，社會發(fā)展的趨勢不斷增強(qiáng)。鑒于經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，雖然可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，但同時(shí)對企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制提出了更嚴(yán)格的要求。要建立相對健全的管理和控制系統(tǒng)，保證企業(yè)的穩(wěn)定和長期發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計(jì)內(nèi)部控制；基本措施

這些年來，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)競爭力在不斷的提高，為了適應(yīng)快速變化的經(jīng)濟(jì)，必須建立一個(gè)會計(jì)制度。這個(gè)制度有助于許多國內(nèi)公司建立更加強(qiáng)大的內(nèi)部控制制度，以致于提高財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，也使得能夠及時(shí)查明和組織各種內(nèi)部控制活動，這將有效地促進(jìn)企業(yè)的長期健康發(fā)展。

一、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的必要性

（一）規(guī)范企業(yè)會計(jì)行為的要求

我國企業(yè)大多數(shù)內(nèi)部會計(jì)制度存在許多缺陷，通常是行政性的。大多數(shù)會計(jì)業(yè)務(wù)受到干擾，對相關(guān)財(cái)務(wù)支出的控制往往不足。造成這些問題的主要原因是缺乏內(nèi)部控制。因此，控制和完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告已成為一種現(xiàn)實(shí)需要[1]。因此，對公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息進(jìn)行控制和改進(jìn)，已成為有效協(xié)調(diào)公司會計(jì)工作、有效保護(hù)財(cái)務(wù)報(bào)告用戶合法利益的現(xiàn)實(shí)要求。

（二）提升財(cái)務(wù)管理效率并提高會計(jì)信息質(zhì)量

一方面，必須保證公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的客觀性和準(zhǔn)確性?？紤]到目前的情況表明，會計(jì)數(shù)據(jù)對公司具有重要意義，為公司決策提供了指導(dǎo)和基礎(chǔ)，是制定適當(dāng)?shù)牟块T政策的有力保證。在大多數(shù)情況下，傳統(tǒng)的會計(jì)部門，對公司活動的監(jiān)督是通過會計(jì)和結(jié)算進(jìn)行的。

另一方面，企業(yè)還需要改善財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。公司治理的一個(gè)重要目標(biāo)就是財(cái)務(wù)管理。首先要實(shí)行內(nèi)部會計(jì)控制，然后真正加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理概念和財(cái)務(wù)管理能力。

（三）企業(yè)內(nèi)部會計(jì)的工作意義

企業(yè)切實(shí)展開會計(jì)內(nèi)部的控制工作，公司可以有效地執(zhí)行法律和條例，適應(yīng)新會計(jì)準(zhǔn)則的要求，提高會計(jì)信息的質(zhì)量公司內(nèi)部必須建立牢固的聯(lián)系，以使公司能夠進(jìn)行健康的經(jīng)營，對所有的工作關(guān)系進(jìn)行內(nèi)部控制。

二、目前企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，基礎(chǔ)管理不到位

一些內(nèi)部會計(jì)不專業(yè)，導(dǎo)致直接降低了會計(jì)業(yè)務(wù)的效率。在編制會計(jì)文件時(shí)沒有完整的原始文件，負(fù)責(zé)人責(zé)任不夠，總是在報(bào)銷各種費(fèi)用時(shí)只使用一支筆簽字，而對于重要的事件卻總是不夠用心。

（二）費(fèi)用開支控制薄弱

由于各部的預(yù)算缺乏精確性和準(zhǔn)確性，而且不符合零預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，年度預(yù)算定期修訂，此外，一個(gè)通常是根據(jù)利潤率來確定支出的，沒有客觀和完整的成本核算，不考慮成本和利潤，所以公司的資金效率低而成本卻很高。

（三）資產(chǎn)管理混亂

企業(yè)資產(chǎn)管理上的混亂主要表現(xiàn)在：資本資產(chǎn)記錄的延誤、資本資產(chǎn)和低價(jià)值非消耗性財(cái)產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)模糊不清、所有權(quán)和使用界限模糊不清。由于有效的財(cái)務(wù)管理制度的缺乏，不能遵守定期核對賬務(wù)清單，導(dǎo)致賬實(shí)不符或有物無賬等情況出現(xiàn)。

（四）制定了內(nèi)部會計(jì)控制制度，但是不去執(zhí)行

糟糕的是沒有制度，但更糟糕的是，有了制度不去執(zhí)行。沒有制度會引起投資者和監(jiān)管人員的關(guān)注，能夠去及時(shí)發(fā)現(xiàn)。有制度不執(zhí)行，存在欺騙性，問題更嚴(yán)重，有可能造成災(zāi)難。

（五）精心設(shè)計(jì)的假控制

為包裝上市公司，精心設(shè)計(jì)了多項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度。起初，認(rèn)證、授權(quán)等控制措施緊密相連、相互依存，但在所有這些方面都是錯誤的鏈條，他們毫不猶豫地利用虛假的控制手段欺騙投資者[2]。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制措施

（一）加強(qiáng)對內(nèi)部會計(jì)控制和管理意識

企業(yè)治理應(yīng)當(dāng)充分考慮到內(nèi)部控制的價(jià)值和作用，才可以在知識上給予應(yīng)有的重視，并建立和實(shí)施各種機(jī)制。為了加強(qiáng)內(nèi)部控制，公司必須利用內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，作為改變工作人員職能和報(bào)酬的一個(gè)重要起點(diǎn)。

（二）提高企業(yè)管理者和會計(jì)員的綜合素質(zhì)

企業(yè)經(jīng)理應(yīng)具備崇高的道德和專業(yè)素質(zhì)，以建立優(yōu)秀的、協(xié)調(diào)的、科學(xué)的內(nèi)部控制體系；企業(yè)只有良好的內(nèi)部控制，沒有全面的內(nèi)部控制和審計(jì)制度，沒有專業(yè)的會計(jì)團(tuán)體，內(nèi)部控制工作不能產(chǎn)生預(yù)期的效果。首先，公司管理人員必須定期審查有關(guān)的會計(jì)規(guī)則和條例，使他們能夠盡快熟悉和監(jiān)測內(nèi)部審計(jì)安排；第二要加強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，培訓(xùn)會計(jì)專業(yè)知識，保證會計(jì)職業(yè)道德素質(zhì)，最后審定會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)確性。

（三）建立完善并執(zhí)行有關(guān)部門的預(yù)算制度

1.在編制部門制定預(yù)算方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)在全面執(zhí)行總預(yù)算的基礎(chǔ)上明確預(yù)算；編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司制定的控制目標(biāo)，結(jié)合公司的目標(biāo)需要，聯(lián)系全年支出總額和狀況、組織、責(zé)任等。預(yù)計(jì)將對具體費(fèi)用數(shù)額進(jìn)行審查，并確定支出的方向和作用。2.在執(zhí)行該款預(yù)算時(shí)，必須在支付階段加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行，避免擅自增加預(yù)算。3.要建立有報(bào)酬、有處罰的預(yù)算，保證全面執(zhí)行預(yù)算；給予足夠的精神和物質(zhì)獎勵；對拒不實(shí)行預(yù)算控制和控制不力的，給予適當(dāng)批評和控制，確保預(yù)算執(zhí)行效果。

（四）加強(qiáng)資產(chǎn)管理

資產(chǎn)管理的核心是全面獲取各類投資信息，我們必須找出原因，明確責(zé)任問題，對于證券、基金、股票等出售較好的資產(chǎn)，必須禁止貪污、挪用資金等違法行為，加強(qiáng)對文件管理、費(fèi)用回收管理等重要問題的管理和控制[3]。

（五）實(shí)行會計(jì)工作崗位責(zé)任制

為了科學(xué)地分配會計(jì)工作的內(nèi)容，合理分配會計(jì)核算范圍，明確每個(gè)工作人員的主要職責(zé)是加強(qiáng)對會計(jì)師的監(jiān)督和管理，在會計(jì)職能安排過程中，應(yīng)注意以下幾個(gè)要點(diǎn)：1.鑒于企業(yè)的內(nèi)部控制狀況和會計(jì)工作的基本內(nèi)容，需要設(shè)置會計(jì)單位；2.不同會計(jì)項(xiàng)目的核心任務(wù)需要明確組織相應(yīng)地考核工作；3.有必要通過明確界定不同企業(yè)的歷史信息，明確界定不同會計(jì)人員的權(quán)利和責(zé)任；4.要求他們的責(zé)任要獨(dú)立，防止同一人執(zhí)行兩項(xiàng)任務(wù)，例如掩蓋個(gè)人錯誤或侵權(quán)行為。不能讓一個(gè)人同時(shí)控制財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、記錄和管理收支、債券等相關(guān)信息；5.定期組織人員考核，貫徹落實(shí)就業(yè)安置相結(jié)合的方針。

（六）建立以價(jià)值生產(chǎn)為基礎(chǔ)的科學(xué)管理會計(jì)應(yīng)用體系

公司所有活動的主要目的是創(chuàng)造自己的價(jià)值，公司的所有投資活動都是最大限度地追求自己的利益，在管理會計(jì)業(yè)務(wù)中進(jìn)行管理會計(jì)交易的過程，也是在創(chuàng)造價(jià)值過程，因此，公司本身在會計(jì)管理過程中的位置必須明確。

（七）管理會計(jì)的功能體系必須有效且積極

公司會計(jì)必須在公司的運(yùn)作中發(fā)揮積極有效的作用。根據(jù)公司自身的發(fā)展方向，建立與公司情況相適應(yīng)的管理職能體系，將公司各部門作為一個(gè)整體職能體系建立起來，明確自己的任務(wù)和職責(zé)，不能弄錯。

（八）完善財(cái)務(wù)審批制度

為批準(zhǔn)金融資本運(yùn)營，實(shí)體應(yīng)明確規(guī)定審計(jì)程序、審計(jì)權(quán)限、審計(jì)方法和審計(jì)師的責(zé)任。對每一階段的財(cái)務(wù)費(fèi)用，都要嚴(yán)格控制逐項(xiàng)簽署和審計(jì)的財(cái)務(wù)控制機(jī)制，按照基金管理的規(guī)則和戰(zhàn)略，建立共同決策和責(zé)任追究機(jī)制，對下列各項(xiàng)建立共同決策和責(zé)任追究機(jī)制；對于現(xiàn)有交易，在記錄和評估審計(jì)條款的同時(shí)，有必要及時(shí)、客觀、完整地制定審計(jì)條款，以確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和充分可用性。

四、結(jié)語

最后，為了加快社會主義現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)和國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，要求建立現(xiàn)代化的國內(nèi)企業(yè)，完善現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度，進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)管制政策和方案，全面貫徹執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)，協(xié)助企業(yè)對設(shè)備進(jìn)行有效管理，全面推行內(nèi)部會計(jì)制度，有效防范公司內(nèi)部控制常見問題，幫助公司能夠在激烈的行業(yè)競爭中實(shí)現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展?！?/p>

參考文獻(xiàn)：

[1]陳瑩.基于企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的加強(qiáng)措施分析[C]// 2018年智慧教育與人工智能發(fā)展學(xué)術(shù)會議. 2018.

[2]周成.基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題分析[J].財(cái)經(jīng)界，2019（3）.

[3]溫健.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控失效的原因分析及改進(jìn)措施[J].知識經(jīng)濟(jì)，2019（16）.