李成偉

摘 要 近年來，隨著我國建筑法規(guī)的不斷完善和建筑市場的愈發(fā)規(guī)范化運行，建筑市場各種違規(guī)操作及不作為等行為得到了極大改善。但是，面對當(dāng)前建筑市場豐碩的利潤空間，仍有不少工程企業(yè)存在違規(guī)操作及不規(guī)范行為，如何全力發(fā)揮工程企業(yè)的內(nèi)審監(jiān)督作用，規(guī)范工程施工企業(yè)的日常管理及財務(wù)資金運營，成為當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計的重點工作內(nèi)容。為此，本文就如何切實提升工程企業(yè)的內(nèi)審工作成效進行了細致探討，以饗同仁。

關(guān)鍵詞 工程企業(yè);內(nèi)部審計;審計監(jiān)督;工作成效

1工程企業(yè)內(nèi)審工作的現(xiàn)存短板與不足

在當(dāng)前，針對內(nèi)審工作在工程企業(yè)的重要作用，不少企業(yè)管理者越來越重視內(nèi)審工作，以審促改、合規(guī)經(jīng)營成為工程企業(yè)推進內(nèi)審工作的重心，但是，在推進工程企業(yè)的內(nèi)審工作中還不同程度的存在如下問題：

（1）內(nèi)審機制不完善。在當(dāng)前新形勢下不少工程企業(yè)為了加大對生產(chǎn)經(jīng)營及施工項目的監(jiān)督與管理，都不同程度地加大了對審計的工作力度。但是，由于多是在工程項目完工或事后進行審計，使得審計的監(jiān)督作用不能得到有效的發(fā)揮。不少工程企業(yè)內(nèi)部審計部門也未配備具有專業(yè)審計經(jīng)驗的從業(yè)人員，有的工程企業(yè)內(nèi)審制度尚未建立，導(dǎo)致在內(nèi)審過程中內(nèi)審的職責(zé)、組織架構(gòu)及內(nèi)審的主要內(nèi)容等不能有效的明確，內(nèi)審的監(jiān)督職責(zé)更是不能得到有效的落實，以致部分工程企業(yè)的內(nèi)審工作流于形式。

（2）內(nèi)審缺乏獨立性。針對內(nèi)審工作的重要性及在工程企業(yè)財務(wù)管理及監(jiān)督中的作用，雖有不少工程企業(yè)設(shè)置了內(nèi)審職能機構(gòu)，但是卻未配置專業(yè)的內(nèi)審工作人員，還有不少從事內(nèi)審工作的人員多為財務(wù)或者紀檢部門人員兼職，也有部分工程企業(yè)將內(nèi)審職能設(shè)置在財務(wù)部門，使得不少內(nèi)審人員僅熟悉財務(wù)處理知識，對內(nèi)審的職責(zé)及業(yè)務(wù)職能素質(zhì)相對欠缺，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的獨立性不足，致使內(nèi)審工作的效果不甚理想。

（3）內(nèi)審結(jié)果被弱化。不少工程企業(yè)在進行內(nèi)部審計時推進較為積極，但是在審計部門出具審計報告后，針對審計出現(xiàn)的問題如何整改，對相關(guān)責(zé)任人員如何追責(zé)未形成明確的規(guī)定。另外，不少工程企業(yè)管理者忙于各項工程業(yè)務(wù)承攬等工作，針對審計報告提出的問題也是漠不關(guān)心，僅僅在總辦會或?qū)ｎ}審計會議批評了事，對審計結(jié)果的應(yīng)用較為弱化，導(dǎo)致審計結(jié)果難以發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督指導(dǎo)作用。

（4）內(nèi)審覆蓋不全面。針對當(dāng)前業(yè)務(wù)經(jīng)營、經(jīng)濟責(zé)任及財務(wù)收支審計等審計形式，工程企業(yè)在推進內(nèi)部審計時多是項目決算審計較為普遍，對相關(guān)職能部門或主要負責(zé)人任期全過程審計相對缺乏。此外，一些中小型工程企業(yè)更是僅開展財務(wù)收支規(guī)范性的內(nèi)部審計，忽視了對基層項目經(jīng)營全過程的審計，對企業(yè)機關(guān)職能部門更是未進行審計，導(dǎo)致審計工作的覆蓋面嚴重不足。

（5）內(nèi)審智能化不足。在當(dāng)前工程企業(yè)開展內(nèi)部審計工作時，對相關(guān)數(shù)據(jù)信息的處理、資源共享等方面存在較多弊端，在實際開展內(nèi)部審計工作時，對數(shù)據(jù)的分析及判斷不能很好地利用智能化信息處理手段，對信息化手段的運用多停留在理論方面，對相關(guān)數(shù)據(jù)的查詢多以查詢記賬憑證及原始材料為主，使內(nèi)審工作人員的工作量較大，工作效率較低，大數(shù)據(jù)的運用及處理存在不足[1]。

2提升工程企業(yè)內(nèi)審工作成效的思路舉措

（1）健全內(nèi)審工作機制。針對工程企業(yè)對基層項目層層分級的管理模式，為加大對基層項目日常經(jīng)營等的監(jiān)督與管理，在工程企業(yè)建立和完善內(nèi)部審計組織架構(gòu)，加強對基層單位的監(jiān)督與管理成為工程企業(yè)強化企業(yè)管控的需要。

一是建立內(nèi)審組織架構(gòu)。工程企業(yè)要按照責(zé)權(quán)清晰、流程規(guī)范及內(nèi)控明確的工作要求，建立企業(yè)內(nèi)部內(nèi)審職能部門，并按要求科學(xué)配置內(nèi)審工作人員。在行政管理過程中，內(nèi)部審計部門應(yīng)獨立于財務(wù)部門之外，并與公司其他職能部門相對獨立，且內(nèi)審部門應(yīng)在行政領(lǐng)導(dǎo)的分管下獨立行使其審計職能，審計結(jié)果報告應(yīng)向公司領(lǐng)導(dǎo)報告并對其負責(zé)。

二是健全內(nèi)審工作制度。工程企業(yè)應(yīng)建立制度明確、操作合規(guī)的內(nèi)部審計制度，針對企業(yè)內(nèi)審工作的重點在制度中進行明確，并在規(guī)范的內(nèi)審工作流程中進行設(shè)置，進而有效確保內(nèi)審工作在制度的框架下進行合規(guī)運行。

三是完善內(nèi)審考核機制。針對當(dāng)前工程企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量不高的情形，針對內(nèi)審工作人員建立規(guī)范可行的考核體系成為提升內(nèi)審工作成效與質(zhì)量的關(guān)鍵，對此，在各項KPI的設(shè)置上應(yīng)以量化的考核指標(biāo)為根本，并探索從審計整改落實的角度進行指標(biāo)設(shè)置的突破，從而有效提升審計工作的效能[2]。

（2）找準內(nèi)審工作定位。工程企業(yè)管理者及基層項目管理人員要給予內(nèi)審工作正確的定位，要將內(nèi)審工作作為企業(yè)各項工作決策的依據(jù)及助推企業(yè)管理水平提升的關(guān)鍵。對此，工程企業(yè)的內(nèi)審工作人員在進行內(nèi)部審計時，要從客觀實際出發(fā)，針對內(nèi)部審計提出的問題要及時向分管領(lǐng)導(dǎo)報告，嚴禁串通進行弄虛作假，并對內(nèi)部審計不規(guī)范及不合規(guī)的行為及時提出整改建議。另外，對于在內(nèi)部審計工作中遇到的難題，要及時與當(dāng)事人及相關(guān)職能部門進行協(xié)調(diào)溝通，以為搜集原始審計依據(jù)儲存相應(yīng)的資源信息。此外，在審計結(jié)束后要勇于剖析問題及問題存在的原因，對于相關(guān)人員及部門的書面解釋說明要給予查證，對于內(nèi)審工作需要的資料信息要積極配合并及時提供，對于延遲或不予配合內(nèi)審工作的要給予批評教育。

（3）優(yōu)化內(nèi)審技術(shù)方法。為有效提升工程企業(yè)內(nèi)審工作效能，針對影響內(nèi)審工作成效的多樣化因素，優(yōu)化內(nèi)部審計技術(shù)與工作方法成為必要。尤其在當(dāng)前大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷深入發(fā)展的大環(huán)境下，內(nèi)審工作人員要打破傳統(tǒng)的內(nèi)審工作方式，依靠互聯(lián)網(wǎng)及財務(wù)應(yīng)用軟件或項目管理信息系統(tǒng)等，加大對內(nèi)審大數(shù)據(jù)信息的采集與應(yīng)用。

首先，優(yōu)化審計工作方式。針對當(dāng)前以書面紙質(zhì)原始材料為主導(dǎo)的審計方式，審計工作人員要從審計多元化的角度從內(nèi)部審計工作的準備、計劃及審計報告問題的處理進行著手，靈活選擇審計工作方式。針對審計問題的風(fēng)險性，審計工作人員應(yīng)做好相關(guān)調(diào)查研究，并及時要求相關(guān)人員提供詳細的內(nèi)審附件材料，對不完善之處及時進行書面解釋說明并附相關(guān)負責(zé)人核批認證的原始材料。其次，優(yōu)化完善審計工作。工程企業(yè)要在信息化條件下積極推進智能化審計新模式，依靠相關(guān)審計軟件的數(shù)據(jù)采集及導(dǎo)入功能，實現(xiàn)相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)獲取的智能化，并依托完整式分錄編制功能、財務(wù)報表及報表附注等實現(xiàn)自動生成審計數(shù)據(jù)，以提高審計項目工作的質(zhì)量。同時，在工程企業(yè)內(nèi)部審計時也要積極利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息資源，實現(xiàn)審計工作的網(wǎng)絡(luò)及無紙化，并在有效把控審計風(fēng)險的前提下，使企業(yè)管理者依托內(nèi)審對數(shù)據(jù)的處理，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的隱性問題，進而達到以審促改的工作成效[3]。

（4）提升內(nèi)審專業(yè)標(biāo)準。首先，提升內(nèi)審人員標(biāo)準。工程企業(yè)要統(tǒng)籌的為內(nèi)部審計部門選配專業(yè)的審計人員，要將具有一定財務(wù)管理、審計業(yè)務(wù)及工程施工管理的人員納入審計工作隊伍，并按照新時期審計工作要求及時進行業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，對新會計準則、審計工作要求及時進行學(xué)習(xí)。

其次，提升內(nèi)審工作標(biāo)準。在開展內(nèi)部審計工作時，對于各單位主審的相關(guān)材料，要明確內(nèi)審的工作重點內(nèi)容，對審計項目情況進行集中討論，并有效利用計算機輔助審計功能推進審計工作的更好開展。

另外，提升內(nèi)審業(yè)務(wù)標(biāo)準。工程企業(yè)可依據(jù)企業(yè)內(nèi)審人員情況適時建立內(nèi)審人才庫，針對需要的審計項目進行靈活隨機的選用內(nèi)審人員。針對工程企業(yè)內(nèi)審的專業(yè)化，通過內(nèi)審人才庫進行精細化的整合。并依托人才庫的專業(yè)及人才資源優(yōu)勢，迅速的掌握被審計單位的詳細信息，可有效地降低審計工作業(yè)務(wù)風(fēng)險，提升審計的工作質(zhì)量。

（5）強化內(nèi)審結(jié)果應(yīng)用

1）強化內(nèi)審實施。工程企業(yè)在開展審計工作任務(wù)時要認真做好內(nèi)部審計前期的準備工作，要及時按照工作程序做好審計的立項，針對部門現(xiàn)有審計人員合理分配審計工作任務(wù)，擬定可行的審計工作方案，并及時向被審計單位或部門發(fā)放審計通知書等。參與審計的工作人員要充分收集被審計項目的信息，詳細了解項目的實際情況，確保審計工作的高效率開展。同時，內(nèi)審工作人員在進行審計時要做到廉潔自律，并依據(jù)被審計單位提供的數(shù)據(jù)信息正確評價項目的管理過程。

2）強化結(jié)果應(yīng)用。內(nèi)部審計工作人員要按照審計工作記錄及審計工作底稿形成審計結(jié)果報告。審計結(jié)果報告經(jīng)被審計單位負責(zé)人復(fù)核、簽字確認，在正式文件印發(fā)至被審計單位后，被審計項目對審計提出的問題及整改建議要奔著“就問題改問題、舉一反三”的原則要求進行審計整改。同時，審計結(jié)果應(yīng)作為被審計單位及部門人員的考核、任免及人員獎懲等的主要決策依據(jù)，并將審計結(jié)果納入企業(yè)的考核制度當(dāng)中。對于審計發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)、違紀等問題線索，要及時向公司主要分管領(lǐng)導(dǎo)進行報告，企業(yè)黨政領(lǐng)導(dǎo)班子對于審計出現(xiàn)的問題要嚴格管轄權(quán)限進行處理。

3結(jié)束語

綜上，面對當(dāng)下競爭愈加白熱化且愈發(fā)趨于規(guī)范化的建筑市場，企業(yè)只得全面強化自身管理才可實現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展。而為切實提升內(nèi)審工作成效，企業(yè)管理者及基層項目負責(zé)人要正確重視內(nèi)審工作，規(guī)范內(nèi)審工作體制與流程，并針對內(nèi)審工作現(xiàn)存的問題不足及時予以改進落實，進而促使企業(yè)內(nèi)審工作實現(xiàn)高品質(zhì)、高質(zhì)量開展。

參考文獻

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