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        上市品牌公司財務(wù)審計存在問題及對策研究

        2020-12-20 08:56:18曹娜河南科技職業(yè)大學(xué)經(jīng)管學(xué)院
        品牌研究 2020年20期
        關(guān)鍵詞:管理層上市審計工作

        文/曹娜 (河南科技職業(yè)大學(xué)經(jīng)管學(xué)院)

        改革開放以來,市場經(jīng)濟(jì)促進(jìn)上市品牌公司不斷的發(fā)展壯大,尤其互聯(lián)網(wǎng)科技的到來,給市場經(jīng)濟(jì)帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。新型經(jīng)營模式的企業(yè)脫穎而出并快速的完成上市,這其中不僅得益于創(chuàng)新的產(chǎn)品理念,廣闊的中國消費市場而且還有被“美化”的財務(wù)報表。財務(wù)審計質(zhì)量的優(yōu)劣影響著財務(wù)報表的真實性與可靠性,是各項工作的指南針,對上市品牌企業(yè)快速穩(wěn)定的發(fā)展有著重大意義,同時能有效發(fā)揮財務(wù)審計工作的監(jiān)督職能,樹立品牌形象,努力成為行業(yè)的領(lǐng)軍人。

        一、上市品牌公司財務(wù)審計的重要性

        在上市品牌公司經(jīng)營和發(fā)展過程中,財務(wù)審計工作是財務(wù)管理其中的重要環(huán)節(jié),財務(wù)審計工作的實質(zhì)確保財務(wù)管理的系統(tǒng)性和完整性,貫穿于整個財務(wù)管理的過程之中,做到發(fā)現(xiàn)問題并解決問題,同時也是內(nèi)部控制的一種手段。上市品牌公司需要從審計范圍、審計隊伍、審計結(jié)果等角度進(jìn)行分析,提高財務(wù)審計工作的整體水平,有效地解決財務(wù)審計工作中出現(xiàn)的問題,而不是掩蓋問題。尤其上市品牌公司的財務(wù)審計在某一定程度上體現(xiàn)了上市品牌公司的公信力,容不得一絲馬虎。首先,有利于提高上市品牌公司的財務(wù)管理水平。財務(wù)審計在經(jīng)營中扮演著監(jiān)督的角色,對財務(wù)各項事宜做到事前事中及事后的監(jiān)督,從而明確上市品牌公司財務(wù)管理工作中存在的風(fēng)險,對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分析并建立一整套的內(nèi)部管理控制體系,從而規(guī)范上市品牌公司管理者的各項行為,避免短期決策,著眼長遠(yuǎn)發(fā)展,降低經(jīng)營風(fēng)險,樹立企業(yè)形象,提高經(jīng)營管理效率。其次,保障財務(wù)報表的真實性及可靠性,財務(wù)報表是對上市品牌公司經(jīng)營狀況的綜合體現(xiàn),財務(wù)審計人員在審計和評價上市品牌公司財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)上,深入分析財務(wù)報表,挖掘隱藏的問題,使報表更好地反饋出財務(wù)相關(guān)信息,并將內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)落實下去,為上市品牌公司的經(jīng)營和發(fā)展創(chuàng)造更多效益。

        二、上市品牌公司財務(wù)審計中存在的問題

        (1)上市品牌公司財務(wù)審計主要由外部審計承擔(dān),而內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的一種手段,更多體現(xiàn)自查的性質(zhì)。但是目前我國大多數(shù)的上市品牌公司內(nèi)部審計都存在很多問題,無法做到“吾日三省吾身”經(jīng)常會出現(xiàn)內(nèi)部審計失效,發(fā)生造假事件。此類的財務(wù)造假事件可以折射出上市品牌公司的內(nèi)部審計并沒有發(fā)揮應(yīng)有的效用,存在掩飾問題、無法脫離公司主體進(jìn)行審計等現(xiàn)象,甚至有時也是報表造假的“幫兇”。

        (2)外部審計過程中,由于缺乏職業(yè)操守,滿足一己私欲,通過專業(yè)所長虛增收入,將公司“轉(zhuǎn)虧為贏”,從而實現(xiàn)公司的錢并不是通過公司業(yè)務(wù)賺來的,而是通過資本市場套來的。不僅損害了廣大投資者的利益,也導(dǎo)致了上市品牌公司的信任危機(jī)。由于造假的手段比較隱蔽,且存在各部門之間的配合,因此,上市品牌公司的企業(yè)財務(wù)信息會出現(xiàn)失真現(xiàn)象。而且在審計工作過程中,如果審計人員意志不堅定;沒有嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的審計程序;沒有發(fā)現(xiàn)問題的高度敏銳性以及必要的懷疑態(tài)度,會很難發(fā)現(xiàn)上市品牌公司存在財務(wù)舞弊問題。

        (3)內(nèi)外部審計在審計的過程中也存在相互參考,從而也影響了審計的質(zhì)量,主要因為在證據(jù)上存在共用情況,因此由于先入為主的刻板印象導(dǎo)致無法客觀對發(fā)現(xiàn)的問題作出判斷。其次,如果采取非整合審計,執(zhí)行兩種審計的過程中兩者可以相互監(jiān)督,對發(fā)現(xiàn)的同一問題,進(jìn)行雙重審計,也可以在一定程度上彌補(bǔ)兩者工作中出現(xiàn)的紕漏并規(guī)避由于財務(wù)審計出現(xiàn)問題而對內(nèi)部控制審計造成的影響,但審計的成本就大大提高。而采取整合審計,大大減少審計工作量,節(jié)約成本的同時審計風(fēng)險較大。

        (4)政府作為公共事務(wù)的管理者,面對上市品牌公司存在的財務(wù)造假、審計不力等問題,難辭其咎。由于監(jiān)督力度不夠,政府職能沒能得到有效的發(fā)揮,導(dǎo)致上市公司渾水摸魚的現(xiàn)象時有發(fā)生。政府不僅是制度的制定者,也是制度的參與者,在積極發(fā)揮其監(jiān)督職能的同時也應(yīng)參與到上市品牌公司的審計工作中去。對審計工作進(jìn)行再監(jiān)督,對發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)違法犯罪事件,應(yīng)加大處罰力度。

        (5)管理層缺乏對財務(wù)審計工作的重視。上市品牌公司管理層的意識決定了公司的行為標(biāo)準(zhǔn),如果管理層意識比較薄弱,只關(guān)注企業(yè)經(jīng)營活動的開展的業(yè)績,不注重財務(wù)審計工作的順利實施,就會導(dǎo)致內(nèi)部審計形同虛設(shè),發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。其次管理層大多數(shù)并不具備充足財務(wù)方面的知識,對審計人員提出的問題不夠重視。致使發(fā)現(xiàn)問題卻沒有解決問題。除此之外,管理層對公司文化也具有一定影響,公司文化影響了工作人員行為。

        三、上市品牌公司財務(wù)審計改進(jìn)的有效措施

        (1)加強(qiáng)內(nèi)部審計意識,完善制度。目前上市品牌公司內(nèi)部控制審計工作還尚未有一個完善且與公司性質(zhì)相配套的制度體系,主要原因是管理者內(nèi)部審計意識薄弱,需要管理層加強(qiáng)對內(nèi)部審計的重視程度。并且在實際的內(nèi)部審計工作中不斷的去積累經(jīng)驗,完善制度,真真切切的把上市品牌公司內(nèi)部控制審計工作做細(xì)做實。上市品牌公司內(nèi)部審計制度與企業(yè)切合度不夠,停留在表面。需要內(nèi)部審計報告的內(nèi)容中,不僅體現(xiàn)出審計過程中發(fā)現(xiàn)問題而且要給予合理的建議,使管理層更能快速識別并意識到其重要性,同時也有利于督促公司內(nèi)部審計重視審計自評報告。

        (2)由于事務(wù)所也是企業(yè)性質(zhì),以盈利為目的,就導(dǎo)致事務(wù)所之間存在業(yè)務(wù)的競爭,而選擇鋌而走險,與被審計單位相互勾結(jié),合謀出具虛假的審計報告,從而增加審計風(fēng)險,致使審計的獨立性受到嚴(yán)重影響。因此,應(yīng)加強(qiáng)審計人員的職業(yè)道德操守,將職業(yè)道德素養(yǎng)單獨列入注冊會計師考試之中。其次,提高違法成本,加大違法犯罪的震懾力。這樣可以有效規(guī)范審計的行為,使一些違規(guī)行為得到有效控制,其獨立性也得到保證。

        (3)在選擇審計模式與機(jī)構(gòu)時,由于受審計時長、審計工作量、審計費用等原因的影響,無法對會計事務(wù)所進(jìn)行優(yōu)中選優(yōu),導(dǎo)致我們一般采用整合審計模式。這種模式在一定程度上影響了獨立性,使得審計結(jié)果缺乏客觀性,無法做到相互監(jiān)督。首先建立審計的專項基金,聘請業(yè)務(wù)水平高的審計團(tuán)隊;其次對內(nèi)部審計人員建立完善的財務(wù)審計激勵獎罰制度,向完成財務(wù)審計工作質(zhì)量好、效率高的人員給予獎勵,針對未認(rèn)真完成財務(wù)審計工作的人員給予懲罰,充分調(diào)動財務(wù)審計員的工作動力,公司還需要定期公開財務(wù)審計的考核總結(jié),這樣得到的審計結(jié)果就會更加可靠。并且還能使二者的結(jié)果在一定程度上起到對比和監(jiān)督作用。

        (4)政府作為第三方參與其中,要加強(qiáng)引導(dǎo)、加強(qiáng)監(jiān)督。在互聯(lián)網(wǎng)不斷成熟發(fā)展的當(dāng)下,政府作為第三方應(yīng)積極參與到上市品牌公司的審計工作中去。利用互聯(lián)網(wǎng)平臺,對外部審計和被審計單位的審計報告進(jìn)行再審,實現(xiàn)遠(yuǎn)程監(jiān)督,并針對審計報告的質(zhì)量給予反饋,反饋的結(jié)果及時呈現(xiàn)給廣大投資者。尤其對上市品牌公司需要做到外部的雙重監(jiān)督,有利于投資者做出正確決策,防范投資風(fēng)險。同時加強(qiáng)引導(dǎo),樹立典范,倡導(dǎo)可持續(xù)健康發(fā)展戰(zhàn)略,避免走資本路線。

        (5)加強(qiáng)各層培訓(xùn),樹立良好的公司文化。管理層的決策決定了公司的發(fā)展方向以及行為的風(fēng)向標(biāo),加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)的同時定期的對公司內(nèi)部進(jìn)行培訓(xùn),從思想與技能以及職業(yè)操守入手,做到全員參與,對審計工作順利展開具有重大意義。上市品牌公司審計工作不僅僅是內(nèi)外審計部門的事情,更需要公司全員參與,以及各部門的有效配合,因為審計工作涉及的方面比較廣,這就需要樹立全員接受審計的意識。由公司管理層逐步推進(jìn),全體員工友好配合,工作中時刻保持清醒頭腦,增強(qiáng)風(fēng)險意識,對審計人員提出的整改問題和措施,積極整改。由于人具備社會屬性,所以需要建立容錯機(jī)制,既可以使犯錯的人有改過自新的機(jī)會,又促進(jìn)發(fā)現(xiàn)錯誤的人員堅持職業(yè)操守,建立健康的企業(yè)文化,不僅使公司更具有凝聚力,而且促進(jìn)員工之間協(xié)同合作,最終使公司不斷壯大,實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。

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