佟莉（湖南大眾傳媒職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅速，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和國(guó)際接軌的步伐明顯加快，在此時(shí)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也是日益激烈，企業(yè)要想在市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟，就必須要進(jìn)行改革和創(chuàng)新。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制關(guān)系到了企業(yè)整體的進(jìn)步和發(fā)展，因此，必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理工作，不斷的進(jìn)行創(chuàng)新和改進(jìn)，加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)部門的監(jiān)管力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的相關(guān)制度，這樣才能夠推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制主要是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的工作目標(biāo)和發(fā)展計(jì)劃，能夠保證企業(yè)的管理以及相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合理有序的進(jìn)行，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理作為管理制度的一種，其主要目標(biāo)就是要規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，使得企業(yè)能夠在市場(chǎng)上具有活力，可以獲得較高的經(jīng)濟(jì)效益，取得長(zhǎng)久的發(fā)展。財(cái)政管理處于企業(yè)管理最為核心的部分，財(cái)務(wù)管理可以說(shuō)是貫穿了企業(yè)管理的各個(gè)方面，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的根本所在。面對(duì)著競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，企業(yè)需要提升自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，在市場(chǎng)上占據(jù)有利的地位，企業(yè)必須要加強(qiáng)內(nèi)部管理體系的控制，進(jìn)而優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促使企業(yè)朝著更好的方向發(fā)展。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制意識(shí)不足

現(xiàn)階段我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展十分迅速，市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)為企業(yè)的發(fā)展提供了很多的機(jī)遇，當(dāng)前眾多企業(yè)都處于蓬勃發(fā)展的狀態(tài)當(dāng)中，但是很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者卻沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的重要性。管理者的控制理念不足，在管理方面很少立足企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行考慮，只是盲目的跟風(fēng)管理，甚至有一些企業(yè)只是生搬硬套其他一些大型企業(yè)或者是國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的管理體系，這樣的管理方式和自身的發(fā)展所需有著較大的差異，難以滿足企業(yè)自身的發(fā)展需求，使得企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中出現(xiàn)了諸多財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的進(jìn)步。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的管理制度不完善

很多企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作當(dāng)中投入的時(shí)間和精力不足，領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制制度重要性認(rèn)識(shí)不夠充分全面，企業(yè)制度的不完善導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)方面經(jīng)常出現(xiàn)問(wèn)題。企業(yè)管理者未能明確認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要作用，會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制制度關(guān)系到了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定方面有著不可或缺的作用，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中扮演著及其重要的角色，管理者思想意識(shí)的薄弱導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)無(wú)法穩(wěn)定發(fā)展。[1]企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的不完善導(dǎo)致企業(yè)的執(zhí)行力度不足，雖然說(shuō)我們國(guó)家對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的管理頒布了很多的法律條文，但是很多企業(yè)對(duì)此的理解認(rèn)識(shí)不充分，將國(guó)家出臺(tái)的制度看作是一種形式，很少進(jìn)行內(nèi)部的完善以及落實(shí)，企業(yè)內(nèi)部的管理體制依舊是十分混亂的。在企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題的時(shí)候，企業(yè)內(nèi)部的做法就是互相推卸責(zé)任，大多數(shù)情況下，無(wú)法查明出現(xiàn)問(wèn)題的主要責(zé)任人，在這樣的情況下，企業(yè)只能是束手無(wú)策，在后期還需要花費(fèi)大量的時(shí)間來(lái)處理財(cái)務(wù)問(wèn)題，這些都會(huì)影響到企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的高素質(zhì)人員缺乏

企業(yè)會(huì)計(jì)部門的人員相對(duì)較多，并且他們的分工十分復(fù)雜，這就加大了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的監(jiān)管工作難度，很多領(lǐng)導(dǎo)十分看重個(gè)人的私利，他們經(jīng)常以權(quán)謀私，向財(cái)務(wù)管理部門的人員施加壓力，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些財(cái)務(wù)賬目的混亂和數(shù)據(jù)虛報(bào)以及資金流失等問(wèn)題。會(huì)計(jì)內(nèi)部管理體系的不完善使得財(cái)務(wù)部門的問(wèn)題頻發(fā)，會(huì)計(jì)部門在人才的選拔方面對(duì)于高素質(zhì)人才的選拔可謂是錯(cuò)誤百出，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部高素質(zhì)人員的不足，嚴(yán)重影響到了資金管理的公平性、公開(kāi)性以及合理性。由此可見(jiàn)高素質(zhì)高水平人員的缺乏在一定程度上阻礙了會(huì)計(jì)內(nèi)部管理的有序開(kāi)展。

（四）組織結(jié)構(gòu)不夠完善

企業(yè)是由眾多部門所組成的，各個(gè)部門之間的聯(lián)系是十分密切的，只有多方之間的合作促進(jìn)和相互制約，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。完整的組織結(jié)構(gòu)在企業(yè)的管理以及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有著十分重要的作用，完整有效的組織結(jié)構(gòu)是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步的關(guān)鍵部分，企業(yè)必須要重視企業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，對(duì)待不同的部門能夠做到一視同仁，這樣才能夠使得企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)合理，有助于發(fā)揮不同部門的積極作用。

強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

（一）提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制意識(shí)

意識(shí)決定了行動(dòng)的方向，當(dāng)前我們必須要解決領(lǐng)導(dǎo)者控制意識(shí)薄弱的問(wèn)題，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人需要緊隨時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，在日常工作當(dāng)中加強(qiáng)企業(yè)之間的交流與學(xué)習(xí)，最為重要的一點(diǎn)是要提升自身對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，積極的學(xué)習(xí)其他企業(yè)較為完善的會(huì)計(jì)控制體系。領(lǐng)導(dǎo)人不能全盤接受其他企業(yè)的管理制度，也不能完全否定其他企業(yè)的管理制度，而是要立足本企業(yè)，根據(jù)企業(yè)所產(chǎn)生的問(wèn)題進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)，建立起一套完整有效的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理的有效性。

（二）建立健全相關(guān)的管理制度

制度是確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理有序開(kāi)展的核心，為了減少企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理問(wèn)題的出現(xiàn)，企業(yè)必須要建立健全相關(guān)的管理制度，企業(yè)需要從多方面、多角度出發(fā)，進(jìn)行綜合考慮，確保制度的合理性和客觀性。企業(yè)可以在會(huì)計(jì)內(nèi)部設(shè)定一些組織機(jī)構(gòu)，通過(guò)相關(guān)部門的設(shè)定和人員的分工來(lái)明確個(gè)人的職能權(quán)責(zé)，做到職責(zé)的合理劃分，對(duì)公司財(cái)務(wù)資金流向的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行明確的分配。[2]在此過(guò)程中可以可以借鑒一些國(guó)有企業(yè)和大型公司的企業(yè)管理制度，將此和自身的發(fā)展?fàn)顩r結(jié)合起來(lái)，制定適合本企業(yè)的管理制度，除此之外，企業(yè)需要跳脫出傳統(tǒng)的管理模式，在以前的管理基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)?shù)膭?chuàng)新，可以有所刪減和增補(bǔ)。企業(yè)需要建立相關(guān)的監(jiān)督制度和體系，根據(jù)實(shí)際情況制定賞罰考核制度，組織相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，提升會(huì)計(jì)部門人員的綜合素質(zhì)，激發(fā)員工的工作熱情，防止出現(xiàn)貪污受賄的不良行為。

（三）加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的監(jiān)督體系

企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展需要建立在完整的監(jiān)督體系之上，尤其是在制度的制定和監(jiān)督人員的選拔方面，企業(yè)需要花費(fèi)一定的心思。企業(yè)發(fā)展需要高水平、高素質(zhì)員工的支持，良好的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)管理效率的提升是十分有效的。企業(yè)需要做好會(huì)計(jì)人員的任用和選拔工作，能夠挑選出一些高素質(zhì)、高水平的員工，可以定期組織他們進(jìn)行培訓(xùn)，力求提升員工的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，在此過(guò)程中還需要確保職位和權(quán)利分配的合理性，為了實(shí)現(xiàn)高效的管理，企業(yè)可以對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行考察和監(jiān)督，從而增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的公平性。企業(yè)可以公開(kāi)財(cái)政數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，以此激發(fā)員工的工作積極性，增強(qiáng)管理者的責(zé)任意識(shí)。

（四）嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算工作

信息的真實(shí)性和可靠性需要建立在會(huì)計(jì)審核工作的規(guī)范進(jìn)行這一基礎(chǔ)之上，要想完全發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制管理作用，就必須要規(guī)范會(huì)計(jì)的審核工作，這樣才能夠在最大程度上避免資金的浪費(fèi)，可以實(shí)現(xiàn)資金最優(yōu)化的利用。企業(yè)管理者需要加強(qiáng)自身對(duì)于規(guī)范基礎(chǔ)核算工作重要性的認(rèn)識(shí)，不斷完善制度方面的缺陷，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部的高效管理。

（五）提升相關(guān)人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)人，我們?cè)谶@里所說(shuō)的人指的是員工，員工是企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要影響因素之一，因此，會(huì)計(jì)行業(yè)的員工必須要具備較強(qiáng)的專業(yè)素養(yǎng)，在知識(shí)積累和相關(guān)能力上需要滿足崗位的要求，在此同時(shí)還需要樹(shù)立正確的職業(yè)觀念。這樣才能夠避免以權(quán)謀私等問(wèn)題的出現(xiàn)，降低對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況的影響，阻礙公司的經(jīng)營(yíng)和管理。企業(yè)需要定期組織會(huì)計(jì)從業(yè)者進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)提升他們的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足及改進(jìn)方法的分析是十分有必要的。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展飛速的今天，企業(yè)必須要緊隨時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)進(jìn)行創(chuàng)新，對(duì)于企業(yè)中出現(xiàn)的問(wèn)題要進(jìn)行及時(shí)的反思和改正，注重企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作的開(kāi)展，建立健全相關(guān)的控制體系，這樣才能夠做到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)在市場(chǎng)當(dāng)中的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。