咸寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院 湖北咸寧 437100 黃遠

前言：在新時期環(huán)境下，各個行業(yè)內(nèi)的企業(yè)都面臨著巨大的市場競爭，越來越多的企業(yè)也認識到了企業(yè)科學(xué)管理的重要性，通過不斷加強對財會內(nèi)控機制的建設(shè)，來實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險的防范與化解。而在實際的企業(yè)財會內(nèi)控機制構(gòu)建中，由于受到諸多因素的影響，導(dǎo)致其還存在諸多的不足，這就需要正視財會內(nèi)控機制構(gòu)建現(xiàn)狀，并積極采取有效的措施完善財會內(nèi)控機制構(gòu)建，這也是企業(yè)發(fā)展中需要一直重視的內(nèi)容。

一.構(gòu)建企業(yè)財會的內(nèi)控機制必要性

對于企業(yè)財會的內(nèi)控機制來說，主要是為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的目標，確保其業(yè)務(wù)活動能夠有序和高效落實，保證資產(chǎn)具有良好安全性和完整性，避免其出現(xiàn)舞弊或者錯誤等情況，并對存在的問題進行及時的發(fā)現(xiàn)和解決，從而確保財務(wù)的收支以及會計資料具有真實性和合法性。在企業(yè)財會的內(nèi)控機制中，主要涉及到財務(wù)人員、崗位職責(zé)、財務(wù)的現(xiàn)金、固定的資產(chǎn)和收支審批等內(nèi)容的管理。企業(yè)內(nèi)控貫穿到企業(yè)的經(jīng)營活動始末和各環(huán)節(jié)，企業(yè)只要開展經(jīng)濟活動以及經(jīng)營的管理，就要注重內(nèi)控的實施，通過內(nèi)控體系確保內(nèi)部控制有效落實，同時還要對內(nèi)控機制進行不完完善和變革，借助內(nèi)部的相互牽制和相互協(xié)同，方可實現(xiàn)企業(yè)的健康、有序發(fā)展[1]。

二.企業(yè)財會內(nèi)控機制構(gòu)建中存在的問題

2.1 財會內(nèi)控風(fēng)險管理問題

在現(xiàn)階段諸多企業(yè)管理和發(fā)展中，都存在風(fēng)險管理意識的淡薄情況，他們在進行內(nèi)控管理中往往存在僥幸的心理，認為即使沒有按照要求也不一定出現(xiàn)風(fēng)險，更別提對企業(yè)風(fēng)險的有效規(guī)避了。而在企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)活動中，都存在很多風(fēng)險因素，由于內(nèi)控風(fēng)險觀念的不足，往往會對后期的經(jīng)營活動造成威脅，進而影響企業(yè)的有效發(fā)展。導(dǎo)致財會內(nèi)控的風(fēng)險意識不足的原因主要還是相關(guān)人員綜合能力的不足，很多財會管理人員并沒有受到內(nèi)控風(fēng)險專業(yè)化和系統(tǒng)化的培訓(xùn)，這就使他們思想意識方面對風(fēng)險管理缺乏認識。同時很多工作人員的專業(yè)知識水平還存在不足，在企業(yè)財會管理中，高水平和高素質(zhì)的財會人才還比較缺乏，財會人員的知識水平以及管理經(jīng)驗等都可能存在不足，進而在進行財會工作的開展中就會出現(xiàn)諸多的風(fēng)險。比如，在企業(yè)財務(wù)的決議中，相關(guān)人員不能實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)活動和經(jīng)濟活動的科學(xué)分析，這就會對企業(yè)決策的準確制定造成很大的影響，而一旦出現(xiàn)這種情況，勢必會對企業(yè)后續(xù)工作開展造成嚴重影響，長期下來企業(yè)財務(wù)內(nèi)控也會存在漏洞的積累，對企業(yè)長遠發(fā)展造成不利[2]。

2.2 財會內(nèi)控機制構(gòu)建問題

在企業(yè)的管理和發(fā)展中，財會內(nèi)控機制的構(gòu)建十分重要，但在很多企業(yè)在財會內(nèi)控機制中還存在諸多的問題。首先，企業(yè)普遍存在財會內(nèi)控意識的缺乏，其對企業(yè)內(nèi)控的意識并沒有全面深入的認識，也沒有深刻意識到內(nèi)控機制重要性，盡管企業(yè)提倡對內(nèi)控機制的構(gòu)建，但在實際的落實中還存在表面化與形式化的情況，還有一些會對其他企業(yè)內(nèi)控機制進行照搬，并沒有按照其實際情況進行內(nèi)控機制的構(gòu)建，這就導(dǎo)致財會的內(nèi)控機制往往和實際情況產(chǎn)生脫離，并不能充分發(fā)揮其預(yù)期的效果，在后期也會出現(xiàn)諸多不能預(yù)料和控制的突發(fā)情況，對財務(wù)工作和經(jīng)濟活動造成影響。

然后，在企業(yè)財會內(nèi)控機制的構(gòu)建中，還常見執(zhí)行力不足和監(jiān)管的不到位等情況。很多企業(yè)在進行財會內(nèi)部的機制建設(shè)中，相關(guān)管理層與決策層對其建設(shè)缺乏必要的掌控和監(jiān)管，這就導(dǎo)致在內(nèi)控機制實施中出現(xiàn)執(zhí)行力不足的情況，從而導(dǎo)致實施的效果不能達到預(yù)期要求，這又會對管理層與決策層工作造成了不利，形成一種惡性循環(huán)的狀態(tài)，這對內(nèi)控機制的建設(shè)積極性也會產(chǎn)生阻礙[3]。

另外，在企業(yè)財會內(nèi)控機制的構(gòu)建中，還存在信息反饋缺乏和流程缺陷等情況。諸多企業(yè)在進行內(nèi)控機制的構(gòu)建中并沒有對信息反饋的機制進行完善，各個部門間普遍缺乏溝通和協(xié)作，這對信息傳遞的效率就造成了影響，對財會工作的開展也會造成影響。同時企業(yè)一般對經(jīng)濟發(fā)展十分重視，對企業(yè)整體的配合與協(xié)調(diào)往往比較忽視，企業(yè)各個部門間信息的傳遞和共享沒有得到規(guī)范的約束，這就導(dǎo)致信息傳遞流程存在阻礙，導(dǎo)致信息孤島效應(yīng)的存在，進而降低內(nèi)控的效果。

三.防范和化解企業(yè)風(fēng)險下的財會內(nèi)控機制構(gòu)建

3.1 強化財會人員風(fēng)險意識和風(fēng)險管控水平

想要有效地實現(xiàn)企業(yè)財會的內(nèi)控機制構(gòu)建，企業(yè)的管理人員和財務(wù)人員都要認識到風(fēng)險管控的必要性，了解風(fēng)險管控對企業(yè)的發(fā)展意義，這樣才能夠有效實現(xiàn)風(fēng)險管控的落實。首先，企業(yè)需要強化財會人員的風(fēng)險管控意識，做好對風(fēng)險管控重要性和價值的強調(diào)與宣傳，使財會人員能夠自覺和積極投入到工作的風(fēng)險管控中；然后，為了更好實現(xiàn)對風(fēng)險的管控，企業(yè)需要建立各個部門信息溝通的機制，為財會人員工作的開展提供良好的條件，通過信息便捷的傳遞和反饋，來實現(xiàn)對風(fēng)險的有效管控；另外，企業(yè)需要注重信息化的管理系統(tǒng)建設(shè)，借助信息系統(tǒng)來為財會工作提供支持，財會人員能夠借助信息系統(tǒng)來對企業(yè)的內(nèi)部與外部因素實施綜合性分析，從而來實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險的全面和深入挖掘，為企業(yè)決策提供準確、科學(xué)的參考依據(jù)，對企業(yè)風(fēng)險有效進行規(guī)避[4]。

3.2 構(gòu)建科學(xué)合理的財會內(nèi)控管理體系

企業(yè)想要有效發(fā)揮財會內(nèi)控效果，實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險的有效控制，就需要注重構(gòu)建科學(xué)合理的財會內(nèi)控管理體系，為財會內(nèi)控開展提供良好的條件。首先，企業(yè)要對財會內(nèi)控制度進行完善，可以增加一些崗位輪流和崗位分離的制度，來實現(xiàn)相關(guān)崗位的競爭和輪換，避免出現(xiàn)不稱職人員的長期占據(jù)，還可以按照企業(yè)實際發(fā)展的情況和需求，來對財會部門各崗位的職責(zé)以及要求進行明確，便于他們進行工作的有效落實和執(zhí)行；同時，企業(yè)還要對財會內(nèi)部崗位的職權(quán)和工作的流程標準實施明確，尤其是復(fù)雜性和專業(yè)性的工作流程和防范事項等要進行細節(jié)處理，盡可能的避免由于人為因素而造成風(fēng)險的發(fā)生；另外，企業(yè)要做好對財會內(nèi)控的體系落實，制訂相關(guān)的要求和標準，對業(yè)務(wù)操作實施規(guī)范的管理，充分發(fā)揮財會內(nèi)控應(yīng)有的作用和價值。

3.3 加強財會人員內(nèi)控水平管理

在企業(yè)財會工作中，想要實現(xiàn)有效的內(nèi)控管理，財會人員發(fā)揮著重要的作用，為了保證財會人員作用的發(fā)揮，就需要做好對財會人員內(nèi)控水平的管理。企業(yè)可以為財會人員采取目標管理的方式，將財會人員按照實際情況進行短、中和長期的管理目標制定，在短期目標中，結(jié)合企業(yè)財務(wù)工作的規(guī)劃、發(fā)展的方向和職能的定位等，做好對財會人員發(fā)展規(guī)劃的制定，同時按照企業(yè)未來發(fā)展財務(wù)人才的質(zhì)量和數(shù)量需求，來對財會人才培養(yǎng)計劃實施綜合性考慮[5]。在完成短期目標的實現(xiàn)后，就可以依據(jù)中期計劃來對財務(wù)資源實施靈活性的調(diào)配，確保財會人員資源能夠充分發(fā)揮其作用；在完成中期目標后，就可以按照企業(yè)實際的發(fā)展情況和需求，來對對財會人員實施統(tǒng)一性管控，確保企業(yè)集中財務(wù)人員的任職能力和水平都能夠適應(yīng)崗位需求，并能夠?qū)崿F(xiàn)對內(nèi)控機制的有效落實，為企業(yè)的風(fēng)險管控和長期發(fā)展提供人才保障。

3.4 加強企業(yè)財會內(nèi)控機制的監(jiān)督和考核

企業(yè)需要對財會職能進行有效的定位，明確管理標準，并制定相應(yīng)的管理文件，來對財會核算以及報表進行職能的明確制定，從而建立財務(wù)組織內(nèi)控管理的架構(gòu)；企業(yè)還可以通過條線管理法，對集中管理、監(jiān)控保障和財務(wù)信息的歸集管理等機制進行健全，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)控管理水平的提升；同時，企業(yè)還需要注重財會組織的考核工作，注重對企業(yè)財會工作的監(jiān)督和管控，做好財會工作情況的掌握和分析，并對其工作實施相應(yīng)的考核，且將考核意見向相關(guān)部門進行傳達，保證財會工作的高質(zhì)高效進行；另外，企業(yè)還可以建立財務(wù)共享的中心平臺，來對共享服務(wù)流程和組織架構(gòu)實施明確規(guī)定，不僅能夠促進財會工作的開展，還能夠借助此平臺來實現(xiàn)對財會工作的監(jiān)督[6]。

3.5 加強企業(yè)財會對戰(zhàn)略和決策的內(nèi)控管理

想要實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險的管控，財會需要參與到企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的目標制定和審批中，保證企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的目標在財務(wù)角度能夠有效的實現(xiàn)，且財會還能夠從財務(wù)方面對其風(fēng)險實施分析和提示。同時，財會部門還需要對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃執(zhí)行的情況定期進行檢查，且在企業(yè)的KPI 相應(yīng)指標內(nèi)實施反映，財務(wù)部門還要和其他部門聯(lián)合進行財務(wù)分析的報告編寫，來從財務(wù)方面角度對企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)影響因素進行持續(xù)性監(jiān)控，并定期對相關(guān)因素實施分析，從而實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險的有效規(guī)避。另外，財會內(nèi)控中還需要構(gòu)建實時收集和跟蹤管理的機制，并針對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展進行合理建議以及創(chuàng)新方案的提供，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略決策具有良好的準確性和科學(xué)性。

結(jié)語：綜上所述，財會的內(nèi)控機制構(gòu)建對防范與化解企業(yè)的風(fēng)險具有重要的價值，為了充分發(fā)揮財會的內(nèi)控作用，企業(yè)就需要正視其財會內(nèi)控的機制構(gòu)建問題，并積極采取有效的措施來加強和完善財會內(nèi)控的機制構(gòu)建，這對其長遠穩(wěn)定的發(fā)展具有重要的意義。