陳 娟，黨 愛(ài)

（四川財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院，四川成都 610101）

預(yù)算管理是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理工作的重要環(huán)節(jié)，運(yùn)用預(yù)算手段，分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境及外部環(huán)境，反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果。預(yù)算管理是企業(yè)做好資源分配的重要前提，可提前規(guī)劃部署企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，與企業(yè)資金分配方向、財(cái)務(wù)狀況直接相關(guān)。飼料企業(yè)以預(yù)算為指引，考核生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等量化指標(biāo)，對(duì)比、分析預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際完成情況，從而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理調(diào)整，順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算管理于上世紀(jì)九十年代引入中國(guó)，被許多企業(yè)采用，獲得良好的效果。飼料企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展，需要重視預(yù)算管理，制定預(yù)算制度，提高企業(yè)預(yù)算管理水平，優(yōu)化配置飼料企業(yè)的資源。由于飼料企業(yè)的特殊性，與養(yǎng)殖周期密切相關(guān)，量利和應(yīng)收賬款是飼料企業(yè)預(yù)算管理的重要部分。部分飼料企業(yè)在預(yù)算管理中存在一些問(wèn)題，需要積極探索合理的對(duì)策，對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理提供指導(dǎo)。

1 預(yù)算管理對(duì)飼料企業(yè)的重要意義

1.1 預(yù)算管理有利于飼料企業(yè)資源優(yōu)化配置在一定時(shí)期內(nèi)，飼料企業(yè)的財(cái)力、物力有限，尤其是飼料企業(yè)中大部分為中小企業(yè)。必須合理分配各種資源，提高資源利用率，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。通過(guò)預(yù)算管理編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)企業(yè)預(yù)算，直觀、具體的體現(xiàn)企業(yè)對(duì)資源使用情況。同時(shí)反映了企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，需求各種資源的情況（張素蓉等，2020）。預(yù)算管理可以對(duì)飼料企業(yè)資源進(jìn)行調(diào)度、分配，發(fā)揮各種資源的最大效用。

1.2 預(yù)算管理有利于實(shí)現(xiàn)飼料企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)飼料企業(yè)預(yù)算管理是通過(guò)編制預(yù)算，合理轉(zhuǎn)化戰(zhàn)略計(jì)劃，使其成為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并在一定時(shí)期內(nèi)完成。從小處著手，繼續(xù)分解經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。不斷細(xì)化預(yù)算編制，使各部門(mén)明確具體的量化指標(biāo)，成本費(fèi)用、收入，從而控制飼料企業(yè)的成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2 飼料企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

2.1 預(yù)算調(diào)研能力不足飼料企業(yè)在預(yù)算管理過(guò)程中存在預(yù)算調(diào)研能力不足的問(wèn)題。由于前期調(diào)研廣度、深度不足，預(yù)算編制不合理，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不理想，無(wú)法達(dá)到飼料企業(yè)的目標(biāo)。飼料公司的一些部門(mén)沒(méi)有做好調(diào)研工作，預(yù)算編制方法單一。在檢查各類表間勾稽關(guān)系中浪費(fèi)過(guò)多的時(shí)間，使預(yù)算執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)分析口徑差異和調(diào)整差異。

2.2 缺乏完善的預(yù)算管理制度一些規(guī)?；暳掀髽I(yè)往往有預(yù)算管理制度，但隨著時(shí)代的變化，過(guò)去的預(yù)算管理制度已不能滿足飼料企業(yè)的發(fā)展需求。還有許多企業(yè)并沒(méi)有制定預(yù)算管理制度，不重視預(yù)算管理（董雙霜，2019）。現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，但飼料企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理制度的重要性，只是在年初召開(kāi)會(huì)議后制定基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)等，然后向各部門(mén)下達(dá)，沒(méi)有整理容易錯(cuò)漏的問(wèn)題。

2.3 現(xiàn)金流預(yù)算管理薄弱飼料企業(yè)的現(xiàn)金流在預(yù)算管理中比較薄弱。在實(shí)際執(zhí)行中現(xiàn)金流只是在預(yù)算表格里，缺乏參考價(jià)值。管理層集中關(guān)注產(chǎn)品情況、應(yīng)收賬款、利潤(rùn)等。受客戶階段性預(yù)存款的影響，不能明確實(shí)際正常的現(xiàn)金流變動(dòng)。從權(quán)責(zé)發(fā)生制確定預(yù)算編制收入成本，使其與實(shí)際執(zhí)行有較大差異。飼料企業(yè)不斷追求拓寬市場(chǎng)，增加銷量，提高企業(yè)利潤(rùn)，但忽略從現(xiàn)金流的戰(zhàn)略層面進(jìn)行評(píng)估，缺乏對(duì)現(xiàn)金流的重視和客觀分析。

2.4 信息化建設(shè)有待提升飼料企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中信息化水平有限，一些飼料企業(yè)不重視信息化建設(shè)，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的數(shù)據(jù)歸集和分析需要較長(zhǎng)的時(shí)間。預(yù)算管理停留在集成階段，信息運(yùn)用低效，容易出現(xiàn)各種錯(cuò)誤。且數(shù)據(jù)分析滯后，影響數(shù)據(jù)信息的時(shí)效性，不能及時(shí)為管理決策提供參考。相關(guān)財(cái)務(wù)人員思維模式固化，數(shù)據(jù)處理耗時(shí)過(guò)長(zhǎng)，無(wú)法全面發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。

2.5 缺少專業(yè)預(yù)算管理能力飼料企業(yè)預(yù)算分析力不足，與專業(yè)人才的缺乏有關(guān)。預(yù)算管理涉及企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，需要配備高素質(zhì)的專業(yè)管理人員（羅玉等，2019）。但飼料企業(yè)缺少既有飼料專業(yè)知識(shí)，又有高水平預(yù)算管理能力的復(fù)合型人才。資格老的相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老舊，缺乏分析能力、職業(yè)判斷力。無(wú)法抓取有效信息，出錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)更大。財(cái)務(wù)人員和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)脫節(jié)，在信息分析中片面，無(wú)法把握及時(shí)性、真實(shí)性，影響預(yù)算管理的預(yù)警效率。

3 改進(jìn)飼料企業(yè)預(yù)算管理對(duì)策

3.1 提升預(yù)算需求調(diào)研能力在編制預(yù)算前，飼料企業(yè)要全面調(diào)研內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。明確飼料買(mǎi)方的購(gòu)買(mǎi)能力、整體政策變化、原料市場(chǎng)情況、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手動(dòng)態(tài)等。飼料企業(yè)要關(guān)注飼料安全的政策導(dǎo)向及生態(tài)環(huán)境政策等。明確飼料買(mǎi)方需求和購(gòu)買(mǎi)能力等，對(duì)投入研發(fā)、生產(chǎn)工藝進(jìn)行預(yù)算部署。密切關(guān)注國(guó)內(nèi)和進(jìn)口原料的動(dòng)向，對(duì)終端養(yǎng)殖戶、經(jīng)銷商的投資風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，科學(xué)判斷外部環(huán)境。了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的營(yíng)銷策略、版圖布局等，做好市場(chǎng)預(yù)測(cè)分析，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局（祁慧聰?shù)龋?020）。綜合生產(chǎn)工藝、營(yíng)銷方案、薪酬方案、設(shè)備更新等的變化，加大基礎(chǔ)前瞻性研究，合理設(shè)置資源，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測(cè)。

3.2 建立健全的預(yù)算管理制度飼料企業(yè)要重視預(yù)算管理制度，充分發(fā)揮預(yù)算統(tǒng)籌兼顧的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算管理制度包括預(yù)算責(zé)任、預(yù)算編制、監(jiān)督執(zhí)行、預(yù)算組織、反饋和考評(píng)制度等。飼料企業(yè)要根據(jù)實(shí)際組織架構(gòu)，及時(shí)更新預(yù)算組織制度。根據(jù)國(guó)家政策、法律法規(guī)制定預(yù)算制度細(xì)則。根據(jù)預(yù)算反饋和分析考評(píng)了解預(yù)算監(jiān)督執(zhí)行、預(yù)算編制是否合理。隨著飼料行業(yè)環(huán)境的變化，細(xì)化預(yù)算項(xiàng)目，及時(shí)更新預(yù)算關(guān)鍵指標(biāo)（王群斌，2018）。縮短初審和復(fù)核的口徑，完善審核口徑和標(biāo)準(zhǔn)。及時(shí)解決和優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題及制度盲點(diǎn)。

3.3 加強(qiáng)飼料企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算管控飼料企業(yè)要重視對(duì)現(xiàn)金流的預(yù)算管控，必須從預(yù)算開(kāi)始，系統(tǒng)管理現(xiàn)金流動(dòng)。對(duì)設(shè)備儀器的使用進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，指標(biāo)要定時(shí)、定點(diǎn)、定額、定量。通過(guò)概率預(yù)算無(wú)法確定的變動(dòng)范圍。對(duì)于應(yīng)收賬款模塊，對(duì)月度銷售計(jì)劃、資金分解表層層把關(guān)。日常考核加入計(jì)劃誤差率，測(cè)算現(xiàn)金流入時(shí)分析重大客戶的收款趨勢(shì)和銷量。對(duì)于存貨管理模塊，飼料企業(yè)品牌繁多，存貨品種非常多，合理確定存貨資金定額、庫(kù)存量標(biāo)準(zhǔn)。確保實(shí)時(shí)清晰庫(kù)存流轉(zhuǎn)，應(yīng)用ERP信息共享平臺(tái)，動(dòng)態(tài)采集信息數(shù)據(jù)，優(yōu)化資源。結(jié)合客戶的需求變化優(yōu)化存貨管理。對(duì)于應(yīng)付賬款管理，飼料企業(yè)要測(cè)算現(xiàn)金流出時(shí)點(diǎn)。動(dòng)態(tài)監(jiān)督原材料價(jià)格波動(dòng)，預(yù)判緊松收款政策，評(píng)定供應(yīng)商的信用等級(jí)，優(yōu)化資金占用機(jī)制，合理調(diào)控應(yīng)付賬款的管理。對(duì)于費(fèi)用模塊，對(duì)比分析飼料企業(yè)近年來(lái)成本費(fèi)用占收入的比例。梳理管控細(xì)節(jié)，掌握現(xiàn)金流的對(duì)比差異，提升飼料企業(yè)的預(yù)算管理能力和盈利水平。

3.4 強(qiáng)化信息技術(shù)的應(yīng)用飼料企業(yè)管理層要深刻認(rèn)識(shí)信息技術(shù)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用。依托內(nèi)部開(kāi)發(fā)，在飼料企業(yè)業(yè)務(wù)流程中嵌入預(yù)算控制。通過(guò)戰(zhàn)略變革提升飼料企業(yè)的信息化水平，優(yōu)化預(yù)算管理。設(shè)置剛性約束，如預(yù)算超支禁止報(bào)銷等，實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)共享及現(xiàn)場(chǎng)終端管控。分篩識(shí)別、定位飼料企業(yè)預(yù)算執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)制度和流程確保預(yù)算的順利執(zhí)行。可以先從小范圍試點(diǎn)，改變飼料企業(yè)管理者的思維理念。加強(qiáng)終端信息采集，建立完善的信息標(biāo)準(zhǔn)。飼料企業(yè)可以與養(yǎng)殖戶加強(qiáng)聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息交換，采集買(mǎi)方相關(guān)信息，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。利用大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)與國(guó)家政策導(dǎo)向結(jié)合，積極發(fā)展綠色、環(huán)保飼料。通過(guò)物聯(lián)化傳輸方式加強(qiáng)與養(yǎng)殖戶的合作。如水產(chǎn)養(yǎng)殖，飼料企業(yè)可以實(shí)時(shí)掌握養(yǎng)殖記錄，預(yù)測(cè)未來(lái)的數(shù)量，為預(yù)算收入提供參考。同時(shí)，利用反饋信息合理調(diào)整飼料生產(chǎn)配方，從而調(diào)整銷售方向。財(cái)務(wù)人員根據(jù)反饋數(shù)據(jù)信息直觀分析費(fèi)用產(chǎn)生的原因，多維度了解非財(cái)務(wù)指標(biāo)走勢(shì)、養(yǎng)殖情況和應(yīng)收賬款的關(guān)系，更精準(zhǔn)地把控預(yù)算。

3.5 提高預(yù)算管理人員專業(yè)素質(zhì)飼料企業(yè)需要專業(yè)的預(yù)算管理人才，為預(yù)算管理問(wèn)題的解決提供基礎(chǔ)保障。調(diào)整現(xiàn)有預(yù)算管理人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，積極引進(jìn)高素質(zhì)人才，提高預(yù)算管理能力和財(cái)務(wù)分析能力。預(yù)算管理相關(guān)人員要關(guān)注政策變化，行業(yè)動(dòng)態(tài)發(fā)展，樹(shù)立大局觀念。合理利用末位淘汰制、輪崗制等，調(diào)動(dòng)預(yù)算管理人員的積極性（鄧正煒，2019）。吸引高層次人才的加入，提高對(duì)飼料行業(yè)的研判能力。財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員不僅要有職業(yè)的判斷力，還要有資源調(diào)配能力和溝通協(xié)調(diào)能力。通過(guò)項(xiàng)目管理方式進(jìn)行資源調(diào)配、協(xié)調(diào)溝通、研究判斷。重構(gòu)部門(mén)崗位角色定位，統(tǒng)籌資源，跟進(jìn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，在有限的資源、時(shí)間下，實(shí)現(xiàn)飼料企業(yè)項(xiàng)目的目標(biāo)。通過(guò)各種項(xiàng)目管理模式優(yōu)化操作流程，完善預(yù)算管理制度，減少預(yù)算管理盲區(qū)。預(yù)算管理人員要結(jié)合數(shù)據(jù)預(yù)警，充分利用預(yù)算分析方法，明確預(yù)算與執(zhí)行的數(shù)據(jù)差異，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的偏差，探索原因，并進(jìn)行調(diào)整。對(duì)異常數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)、定點(diǎn)匯報(bào)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)的預(yù)算管理和決策。

4 結(jié)語(yǔ)

總之，飼料企業(yè)在預(yù)算管理過(guò)程中存在預(yù)算調(diào)研能力不足、信息化建設(shè)薄弱、預(yù)算管理制度不完善、預(yù)算管理人員綜合素質(zhì)偏低等問(wèn)題。飼料企業(yè)要結(jié)合國(guó)家政策及自身實(shí)際情況積極調(diào)整策略，提高預(yù)算管理意識(shí)，積極采用現(xiàn)代信息技術(shù)，提高信息化水平，完善預(yù)算管理制度，為預(yù)算管理的順利實(shí)施提供保障。加強(qiáng)飼料企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算管控，提升預(yù)算需求調(diào)研能力，重構(gòu)和市場(chǎng)、養(yǎng)殖戶的關(guān)系。提高預(yù)算管理人員的專業(yè)素質(zhì)，促進(jìn)預(yù)算管理的科學(xué)化、合理化，充分發(fā)揮預(yù)算管理對(duì)飼料企業(yè)管理決策的價(jià)值，提高飼料企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。