陳星宇

【摘要】伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展，數(shù)量巨大的涉稅信息呈現(xiàn)了前所未有爆發(fā)式的增長，涉稅信息猛烈增加、稅務(wù)成本不斷提高、財稅信息不對稱、缺乏共享等問題日益嚴重暴露出來。同時，區(qū)塊鏈技術(shù)近幾年在我國得到了大力的發(fā)展，區(qū)塊鏈以其獨特的透明、便捷、高效，去中心化和去信任化的優(yōu)勢，可以極大的應(yīng)用于解決稅務(wù)風(fēng)險管控遇到的難題。

【關(guān)鍵詞】區(qū)塊鏈;稅務(wù)風(fēng)險管控;可行性

一、研究背景及意義

稅收在我國財政收入中占有重要的地位，可以有效地調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟。隨著互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)技術(shù)的不斷發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險管控問題日益嚴重暴露出來，依托現(xiàn)代化信息技術(shù)提高稅務(wù)風(fēng)險管控的有效性顯得愈發(fā)迫切。區(qū)塊鏈技術(shù)在近幾年實現(xiàn)了突飛猛進的進步，研究將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管控中的應(yīng)用前景具有十分重要的理論意義和現(xiàn)實價值。

二、區(qū)塊鏈的優(yōu)勢

區(qū)塊鏈技術(shù)是一種集分布式數(shù)據(jù)存儲、點對點傳輸、共識機制、加密算法等多種新型計算機技術(shù)于一體的應(yīng)用模型。2019年10月，習(xí)近平總書記在主持第十八次的團體學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)時強調(diào)，區(qū)塊鏈技術(shù)的集成應(yīng)用在新的技術(shù)革新和產(chǎn)業(yè)變革中起著重要作用，要加快推動區(qū)塊鏈技術(shù)和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

（一）去中心化。去中心化是指如果有一項交易發(fā)生，資產(chǎn)將會在區(qū)塊鏈上直接交換，貨幣經(jīng)過加密，會徑直打款到使用者的錢包，或者保存在智能合約中。這種交易方式不會讓大量加密貨幣囤積在交易所里，而是存儲在區(qū)塊鏈相關(guān)使用者的錢包里或者由智能合約管控著。大多數(shù)在交易所使用的智能合同都會打開公共源碼，這樣每個人都能夠確認合同的細節(jié)。

（二）不可篡改。針對可能出現(xiàn)篡改的缺陷，區(qū)塊鏈技術(shù)使用的是“最長鏈原則”。如果有人想要對某一條交易信息進行篡改，他就必須在偽造的信息之后繼續(xù)創(chuàng)造新的區(qū)塊鏈，直到他所創(chuàng)造的支鏈比世界上所有人一起創(chuàng)造的那一條主鏈還要長。在理論上，篡改區(qū)塊鏈仿佛是成立的，但是在實際操作上卻難以執(zhí)行。

（三）分布式賬本。分布式數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)可以看作是一系列具有相同邏輯、但結(jié)構(gòu)上分散的集中型數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的協(xié)作。使用區(qū)塊鏈技術(shù)進行記賬，所有的信息數(shù)據(jù)載體將會被網(wǎng)絡(luò)節(jié)點所取代，合約可以按照信息秘鑰自由匹配，只要提前設(shè)置好參數(shù)邏輯，交易就可以自動實現(xiàn)。

（四）非對稱加密。相比于對稱加密而言，非對稱加密的安全性更高。非對稱加密使用的一對秘鑰，一個用于加密，一個用以解密，公鑰是公開的，秘鑰是自己保留的，在通信前不需要先同步密鑰，降低了在同步私鑰的過程中被黑客盜取信息的風(fēng)險。

（五）共識機制。傳統(tǒng)的賬簿，通常以數(shù)據(jù)庫的形式，集中存儲在銀行或公司的服務(wù)器節(jié)點上。而在區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)中，每個節(jié)點都有一個完整的會計賬簿。每個節(jié)點都可以根據(jù)自己的本地賬簿查找信息，或者將交易信息添加到賬簿中。

三、區(qū)塊鏈應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管控中的可行性

（一）制度支持。近年來我國積極引進區(qū)塊鏈技術(shù)，使其在我國的應(yīng)用合法化，關(guān)于區(qū)塊鏈技術(shù)使用的法律法規(guī)也日趨完善，有關(guān)稅收的法律法規(guī)也得到了進一步的修正，稅務(wù)風(fēng)險管控也有了根本的保障，所以在我國將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管控的過程是十分可行的。

（二）人才保障。近年來，我國從事電子通訊技術(shù)以及稅務(wù)風(fēng)險管控的專業(yè)人才在不斷增多，通過對注冊會計師和注冊稅務(wù)師的考核，選拔了一批高素質(zhì)的專業(yè)人員，為稅務(wù)風(fēng)險控制的高質(zhì)量工作提供了便利。IT行業(yè)的逐漸成熟為區(qū)塊鏈融入稅務(wù)領(lǐng)域帶來了很大的可執(zhí)行性。

（三）經(jīng)驗借鑒。在金融領(lǐng)域，花旗銀行推出了其加密貨幣“花旗幣”。在公益領(lǐng)域，區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用可以讓捐贈項目、明細以及流向、受助人反饋更透明公開公示。在保險領(lǐng)域，區(qū)塊鏈技術(shù)通過智能合約，只要在事先設(shè)定好條件邏輯，就可以省去傳統(tǒng)保險流程中的申保、批準的流程，在觸發(fā)理賠條件的時候自動理賠。

四、區(qū)塊鏈技術(shù)在稅務(wù)風(fēng)險挑戰(zhàn)中的應(yīng)用前景

（一）稅源風(fēng)險管控。由于我國稅收征管體系尚未健全，納稅人依法誠信繳稅意識較為薄弱、穩(wěn)定性差，因此我國的稅源風(fēng)險急需加強管控力度。區(qū)塊鏈技術(shù)中的分布式系統(tǒng)可以解決分散而數(shù)據(jù)卻需要相互聯(lián)系的問題。當它運用在稅源風(fēng)險管控時，可以很好的將每個分節(jié)點上的數(shù)據(jù)匯總起來，既可以在業(yè)務(wù)上分開處理各自的數(shù)據(jù)，也可以在需要之時進行信息數(shù)據(jù)交換和匯總處理。

（二）發(fā)票風(fēng)險管控。區(qū)塊鏈技術(shù)對于個人賬戶的余額檢查利用的是“追溯”的方法，利用分布式賬簿的聯(lián)通優(yōu)勢，發(fā)票信息的數(shù)據(jù)將被整合起來，并向網(wǎng)絡(luò)的所有參與者公開可見，可以從第一個區(qū)塊記錄的交易信息往后計算，從而推算出其賬戶余額，以此來避免虛開發(fā)票的情況出現(xiàn)。同時，可以利用區(qū)塊鏈技術(shù)的不可篡改性和非對稱加密，確認這條交易信息是夠正確，辨別發(fā)票是否被篡改變造。另外，通過區(qū)塊鏈技術(shù)的智能合約，可以避免手動填寫賬單的錯誤，提高賬單的準確性。

（三）建立有效的納稅信用體系建設(shè)。在建立納稅信用管理平臺時，通過“非對稱加密”對公鑰和私鑰進行適當?shù)呐渲?。一方面，查閱納稅人信用記錄的權(quán)限僅限于利益相關(guān)者，并在合理范圍內(nèi)使用納稅人信用記錄，以保護納稅人的隱私;另一方面，通過“私鑰”，確保納稅人在糾正納稅違法行為后及時阻止不良記錄，鼓勵納稅人糾正和恢復(fù)稅收抵免。

（四）建立穿透式的稅務(wù)信息監(jiān)控體系。隨著區(qū)塊鏈技術(shù)被廣泛使用于所有行業(yè)中，所有環(huán)節(jié)的基本信息都可以被采集加以應(yīng)用，每筆交易的收入和支出的也可以被實時監(jiān)控，從而奠定了以納稅人為中心的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控體系的技術(shù)基礎(chǔ)。通過區(qū)塊鏈技術(shù)，稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督員可以明確地監(jiān)視稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法行為。稅務(wù)機關(guān)的違法行為將被發(fā)現(xiàn)并作為納稅人予以糾正。與此同時，納稅人會檢查稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法記錄，使稅務(wù)機關(guān)在陽光下更透明、更可靠，減少執(zhí)法風(fēng)險。

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課題項目：重慶市教育科學(xué)“十三五”規(guī)劃課題“基于四維度模型的教育資源共享平臺服務(wù)模式創(chuàng)新研究”（2018-GX-156）。