陳軍輝

【摘要】內(nèi)部控制工作與行政事業(yè)單位的財務(wù)工作有著密切聯(lián)系，它是降低財務(wù)風(fēng)險，保障會計工作有效實施的手段之一。近年來，國家深化改革持續(xù)推行，我國事業(yè)單位的發(fā)展面臨著具大壓力和挑戰(zhàn)，內(nèi)部控制是事業(yè)單位運營管理的一個重要環(huán)節(jié)，只有對內(nèi)部進行有效的管理和控制，才能推動事業(yè)單位的進一步發(fā)展和壯大。本文根據(jù)事業(yè)單位實際的經(jīng)營發(fā)展情況，分析單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的一系列問題并提出相應(yīng)的內(nèi)部控制對策進行解決，從而推動內(nèi)部控制工作的有效實施。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制? 事業(yè)單位? 內(nèi)控管理

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制觀念薄弱

良好的內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制制度能夠在事業(yè)單位有效運行的前提。目前，有些單位的上層管理人員對內(nèi)部控制制度認(rèn)識不夠，內(nèi)控意識不強，認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是財務(wù)部門的事。在內(nèi)部控制管理中只看重單位業(yè)務(wù)建設(shè)、制度建設(shè)，忽視財務(wù)管理，在執(zhí)行上缺乏實質(zhì)性，使內(nèi)部控制在日常工作中不易操作?！爸匦问?、輕實質(zhì)”也就是事業(yè)單位內(nèi)部控制觀念薄弱問題的呈現(xiàn)。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督不到位

在事業(yè)單位的運行中，一些管理者不知道內(nèi)部控制監(jiān)督的含義，只是將其作為財務(wù)管理的一種手段，對于內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題沒有及時反饋給上級領(lǐng)導(dǎo)，使得事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作難以實施，進而造成嚴(yán)重的信息缺失情況。各個部門無法真正了解內(nèi)控管理的實際執(zhí)行情況，信息的準(zhǔn)確性也不能得到保證。如果部門僅僅依靠財務(wù)數(shù)據(jù)掌握內(nèi)部控制控管理，就容易因為執(zhí)行力度不強導(dǎo)致虛假信息的出現(xiàn)，即使有些事業(yè)單位有內(nèi)控監(jiān)督機制，但在實際的運行中沒有按照內(nèi)控監(jiān)督機制執(zhí)行也不利于事業(yè)單位的健康發(fā)展。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部管理制度不健全

很多單位的內(nèi)部控制制度都是在發(fā)展中逐步建立起來，經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)了某種問題，于是相應(yīng)地出臺一個制度來規(guī)范。例如今天發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)問題就會制定一個管理辦法，明天發(fā)現(xiàn)財務(wù)資金浪費嚴(yán)重，就擬定出解決對策與使用辦法。這種快速性的制度往往只能防范已發(fā)生過的風(fēng)險，而對未發(fā)生的風(fēng)險則考慮不足。此外，這樣的制度體系無論在內(nèi)容上還是形式上，都缺乏系統(tǒng)性和完整性，沒有科學(xué)合理的分類，甚至不同制度之間存在矛盾或重疊的現(xiàn)象。有的單位還有不同部門根據(jù)自身需要制定制度現(xiàn)象，政出多門，相互打架。為此，企業(yè)應(yīng)有一套規(guī)范的制度制定程序和形式規(guī)范，包括制度的內(nèi)容、審批程序、執(zhí)行及其他應(yīng)注意事項進行統(tǒng)一的規(guī)范化管理。

（四）事業(yè)單位內(nèi)控人員綜合素質(zhì)水平不高

內(nèi)部控制管理人員在內(nèi)部控制工作中起著非常重要的作用，由于事業(yè)單位的管理人員在年齡結(jié)構(gòu)與知識層面上有所差異，綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力方面不高，部分管理人員只能操作簡單業(yè)務(wù)流程，在新時期發(fā)展之際，沒有及時更新自己的知識儲備以及系統(tǒng)地學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識，而是一直沿用自己的傳統(tǒng)方法，不能夠深入的理解和感悟內(nèi)部控制的深刻意義與重要性，認(rèn)為內(nèi)部控制是單位上級管理層的工作，與自己的關(guān)系并不大，除此之外，還有一些管理人員違背其職業(yè)道德，想利用單位內(nèi)部控制所存在的漏洞進行財務(wù)舞弊，而這將會大大影響單位各項內(nèi)部控制工作的順利開展。

二、事業(yè)單位提高內(nèi)部控制有效性的對策

（一）注重風(fēng)險防范，強化責(zé)任意識

內(nèi)部控制是一種管理方法，是涉及到每個單位所有部門、所有人員的事，單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門是內(nèi)控建設(shè)的實施主體、責(zé)任主體，事業(yè)單位管理層的重視和推動是實施內(nèi)控規(guī)范的關(guān)鍵。內(nèi)部控制的工作及其復(fù)雜，信息與溝通是單位及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在單位內(nèi)部、與外部之間進行有效溝通，這也需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門大力支持，按要求及時準(zhǔn)確提供相關(guān)資料，配合完成資料收集等工作，合力推進和完成內(nèi)控工作，加強單位內(nèi)部各個有關(guān)部門和崗位溝通、相互協(xié)調(diào)，并形成聯(lián)動機制。

（二）強化內(nèi)部控制監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是單位對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋事業(yè)單位的各種業(yè)務(wù)和事項;應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率覆蓋事業(yè)單位的各種業(yè)務(wù)和事項。事業(yè)單位要結(jié)合內(nèi)控體系監(jiān)督評價工作，在工作中發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理缺陷和問題，綜合評估企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險水平，有針對性地制定風(fēng)險應(yīng)對方案，并根據(jù)原有風(fēng)險的變化情況及應(yīng)對方案的執(zhí)行效果，有效做好單位風(fēng)險隔離，防止風(fēng)險的擴大，從而避免發(fā)生系統(tǒng)性、顛覆性重大經(jīng)營風(fēng)險。

（三）加強內(nèi)部控制體系建設(shè)

建立健全內(nèi)部控制制度，是為實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供有力支撐的需要。根據(jù)單位的實際情況，實事求是、客觀真實反映單位內(nèi)控現(xiàn)狀，提供真實、完整、詳細(xì)的資料，不能為片面追求報告評級而拼湊，甚至提供虛假資料和編制虛假報告。完善內(nèi)控體系建設(shè)，通過梳理業(yè)務(wù)流程，確定職責(zé)權(quán)限，厘清業(yè)務(wù)職責(zé)，確保各單位經(jīng)濟活動順利開展，單位內(nèi)部制度的建設(shè)也可以形成風(fēng)險清單及風(fēng)險評估報告，并為單位改進、完善內(nèi)部控制制度提供客觀、真實的依據(jù)。

（四）提高內(nèi)控管理人員綜合水平

為了能有效發(fā)揮出內(nèi)控體系的作用，單位管理層對本單位內(nèi)部控制的建立健全和實施要做到親自計劃、親自部署，進一步增強責(zé)任感和使命感，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，在單位內(nèi)部營造良好的內(nèi)控氛圍，確保內(nèi)部控制工作順利推進。事業(yè)單位要積極做好配合，專人負(fù)責(zé)梳理整理相關(guān)資料，實事求是地及時提供，確保按時按要求完成內(nèi)控工作，始終持有高度負(fù)責(zé)的責(zé)任心，加強領(lǐng)導(dǎo)、齊心協(xié)力、密切合作，共同把內(nèi)控規(guī)范的實施工作抓實抓好。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，也是一項長期工作任務(wù)，單位做好內(nèi)部控制建設(shè)，有利于制約和監(jiān)督權(quán)力的運行;有利于提高單位內(nèi)部管理水平;有利于推進財政體制改革。實施內(nèi)部控制既可以協(xié)助事業(yè)單位有效防范風(fēng)險，又可以提升企業(yè)生存發(fā)展能力，還有助于促進投資者關(guān)系和保障投資者利益，進而樹立更好的單位形象，提升單位運營價值。

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