薛超

摘 要 從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范入手開展內(nèi)控管理工作，有助于企業(yè)保持自身的穩(wěn)健發(fā)展?；诖?，本文詳細(xì)闡述優(yōu)化成本控制管理、加強(qiáng)資金籌措內(nèi)控效果、做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估工作、完善企業(yè)內(nèi)控制度這幾項(xiàng)內(nèi)控管理措施，對企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行深入分析，希望能為各領(lǐng)域企業(yè)管理工作水平的發(fā)展提供助力。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)內(nèi)控 風(fēng)險(xiǎn)評估

一、引言

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范作為企業(yè)內(nèi)控管理工作的主要目的之一，能夠幫助企業(yè)遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)危機(jī)，以免其正常生產(chǎn)經(jīng)營受阻，因此，為了增強(qiáng)內(nèi)控管理在財(cái)務(wù)風(fēng)控上的效用，企業(yè)應(yīng)深入分析內(nèi)控管理方法，以歸納、總結(jié)出更為行之有效的內(nèi)控方案，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制效果，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營。

二、優(yōu)化成本控制管理

（一）合理選用管理措施

在企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域，曾有研究者針對企業(yè)所面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題開展了調(diào)查，調(diào)查結(jié)果顯示，受疫情等經(jīng)濟(jì)下行因素影響，2629家上市樣本公司中，僅有6%左右的公司財(cái)務(wù)狀況較為安全，剩下94%的公司均面臨著不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范已經(jīng)逐漸成為企業(yè)管理要點(diǎn)。而在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行的背景下，據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，1～8月份國內(nèi)企業(yè)的利潤同比下降4.4%，雖然較1～7月份在降幅上收窄了3.7個百分點(diǎn)，但總體上來看，我國企業(yè)的收益速度依然呈現(xiàn)出了放緩的態(tài)勢?；诖耍瑸榱吮ＷC企業(yè)自身的穩(wěn)健運(yùn)作，各領(lǐng)域企業(yè)紛紛開始尋求有效的成本控制方法，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。就目前來看，企業(yè)常用的成本控制內(nèi)控管理措施主要有兩種，即全面預(yù)算和精益化管理。其中，全面預(yù)算是指先對企業(yè)各部門未來的成本支出進(jìn)行全面預(yù)算，然后通過嚴(yán)格地執(zhí)行預(yù)算方案來控制成本支出的成本控制內(nèi)控管理措施;而精益化管理則是指通過刪除非增值環(huán)節(jié)精簡企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程以達(dá)到成本控制目的內(nèi)控措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的成本結(jié)構(gòu)、成本形成因素等實(shí)際情況，合理選用相應(yīng)的管理措施，保證內(nèi)控管理效果。例如，企業(yè)可以先用連鎖替代法進(jìn)行成本分析，然后找出成本結(jié)構(gòu)中存在的問題，若存在成本結(jié)構(gòu)冗余問題，則可采用精益化管理措施，通過精簡生產(chǎn)程序去除冗余，達(dá)到節(jié)約成本的目的。

（二）建立完善的成本內(nèi)控機(jī)制

待確立成本控制內(nèi)控措施之后，企業(yè)還要建立配套的運(yùn)行機(jī)制，以落實(shí)該項(xiàng)內(nèi)控措施。在此過程中，由于不同措施的操作流程、需求存在差異，因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合具體情況，進(jìn)行配套內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制的建設(shè)，以推進(jìn)成本控制工作。以全面預(yù)算這一成本方面的內(nèi)控措施為例，在該措施的配套機(jī)制建設(shè)中，首先，企業(yè)需要成立一個全面預(yù)算管理小組，組長由總經(jīng)理擔(dān)任，組員則由各部門的負(fù)責(zé)人擔(dān)任，該小組主要負(fù)責(zé)全面預(yù)算法方案的審核、配套制度建設(shè)，以及預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。其次，成立一個全面預(yù)算管理常務(wù)小組，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員擔(dān)任組員和領(lǐng)導(dǎo)者，負(fù)責(zé)預(yù)算數(shù)據(jù)的收集、預(yù)算方案的草擬與修改等常務(wù)工作。最后，各個職能部門負(fù)責(zé)執(zhí)行全面預(yù)算方案，并反饋執(zhí)行結(jié)果，且需接受監(jiān)督和檢查，以形成一個完整的全面預(yù)算管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)成本控制方面的內(nèi)控管理。

三、加強(qiáng)資金籌措內(nèi)控效果

（一）科學(xué)舉債

根據(jù)專業(yè)統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)的網(wǎng)站發(fā)布的信息，截至2020年9月份，中等規(guī)模以上的設(shè)備制造、銷售企業(yè)負(fù)債率已經(jīng)達(dá)到56.8%左右，同比增長了0.4個百分點(diǎn)，而利潤率卻同比降低了0.16個百分點(diǎn)。由此可見，在企業(yè)收益速度放緩的背景下，其負(fù)債卻不斷擴(kuò)張，這很容易使企業(yè)陷入財(cái)政危機(jī)，導(dǎo)致其正常的生產(chǎn)經(jīng)營受阻。因此，在內(nèi)控管理中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取有效的措施，保證舉債經(jīng)營的科學(xué)性，以預(yù)防財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)內(nèi)控管理的效用。在此過程中，企業(yè)需先對自身的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行全面了解，并認(rèn)真調(diào)查市場環(huán)境，針對投資方給出的考核目標(biāo)，評估自身的舉債經(jīng)營狀況，再基于此采取相應(yīng)的調(diào)控措施改良自身的資金籌措方式。同時，應(yīng)順應(yīng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級轉(zhuǎn)型的高新科技化、“互聯(lián)網(wǎng)+”等方向，積極協(xié)調(diào)自身的經(jīng)營模式以及技術(shù)結(jié)構(gòu)，以充分利用當(dāng)前政府給予的優(yōu)惠政策，減少舉債數(shù)量，優(yōu)化資金籌措效果。在內(nèi)部控制中，企業(yè)應(yīng)將控制方向傾向于淘汰落后產(chǎn)能，引入高新科技，加強(qiáng)自主研發(fā)力度，充實(shí)自身的融資資本，以享受貼息、免息等貸款優(yōu)惠政策，減輕自身的舉債經(jīng)營負(fù)擔(dān)，提升內(nèi)部控制水平。

（二）豐富投資主體

在資金籌措過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的內(nèi)控措施，提高自身的經(jīng)營水平，以吸引更多投資方，豐富投資主體，增強(qiáng)資金鏈運(yùn)行的穩(wěn)定性，規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，投資方在參與投資過程中，通常會對企業(yè)進(jìn)行考核，并要求其生產(chǎn)經(jīng)營水平能夠達(dá)到考核目標(biāo)，如果企業(yè)未順利達(dá)成，投資方就會考慮撤資或直接撤資，因此，在內(nèi)控工作中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資方設(shè)定的考核目標(biāo)，進(jìn)行協(xié)調(diào)管理，保證在既定時間內(nèi)完成考核，并將其塑造成招攬投資方的優(yōu)勢，來充實(shí)自身的資金投資主體，達(dá)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的目的。在此過程中，企業(yè)需做好財(cái)務(wù)管理工作，對自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行動態(tài)化管理，增強(qiáng)內(nèi)控管理力度。例如，在財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)可以基于財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)信息，采用杜邦分析法，從財(cái)務(wù)的角度評價(jià)企業(yè)業(yè)績、公司盈利能力、股東權(quán)益回報(bào)水平，然后根據(jù)杜邦分析結(jié)果，結(jié)合投資方的考核目標(biāo)，制定相應(yīng)的內(nèi)控策略，以保證企業(yè)的經(jīng)營情況得以順利達(dá)到投資方的考核要求，為后續(xù)投資方的吸納提供優(yōu)勢條件。

四、做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估工作

（一）評估方法選用

在內(nèi)控管理中，為了準(zhǔn)確規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要根據(jù)當(dāng)前實(shí)際情況，開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估工作，并結(jié)合評估結(jié)果，確立內(nèi)控管理方向，以保證風(fēng)控的準(zhǔn)確性。在此過程中，企業(yè)需按照自身的風(fēng)險(xiǎn)評估需求，選擇合適的評估方法，以確保最終的評估結(jié)果的合理性。就目前來看，常用的風(fēng)險(xiǎn)評估方法主要包括多元線性回歸模型、綜合評價(jià)法、單變量判定模型等。其中，多元線性回歸模型適用于多因素下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估，其表達(dá)式為Yi=β0+β1×1i+β2×2i+…+βk×ki+μi，i=1，2，…，n，其中，k為解釋變量數(shù)目，β為回歸系數(shù)。而綜合評價(jià)法則包含主要成分分析、數(shù)據(jù)包絡(luò)分析、模糊分析等多項(xiàng)內(nèi)容，適用于基于同行業(yè)企業(yè)對比分析的財(cái)務(wù)評估工作。單變量判定模型風(fēng)險(xiǎn)評估法更側(cè)重于對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警，企業(yè)通過該模型，能夠直接判斷自身是否正處于財(cái)務(wù)困難狀態(tài)，避免企業(yè)陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題中?；诖?，企業(yè)需要將自身的經(jīng)營現(xiàn)狀、內(nèi)控需求與上述風(fēng)險(xiǎn)評估方法的作用進(jìn)行匹配，以尋求合適的風(fēng)險(xiǎn)評估方法，為內(nèi)控管理工作的開展提供依據(jù)[1]。

（二）評估工作者專業(yè)水平優(yōu)化

在企業(yè)內(nèi)控中，風(fēng)險(xiǎn)評估工作通常屬于財(cái)務(wù)管理范疇內(nèi)的工作，因此，企業(yè)通過培訓(xùn)等手段來提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平或引進(jìn)新的評估方法，都能提升風(fēng)險(xiǎn)評估工作的質(zhì)量，為內(nèi)部風(fēng)控提供有力指導(dǎo)。在此過程中，為了避免培訓(xùn)活動占用大段工作時間，影響財(cái)務(wù)工作進(jìn)度，企業(yè)可以考慮引入內(nèi)訓(xùn)軟件來實(shí)現(xiàn)線上培訓(xùn)，使工作者利用碎片時間完成培訓(xùn)學(xué)習(xí)與相應(yīng)的考核，推動工作者專業(yè)水平的提升。以當(dāng)前企業(yè)常用的內(nèi)訓(xùn)軟件為例，該類型軟件通常支持APP、PC兩個終端登錄，而且具備直播培訓(xùn)、錄播培訓(xùn)、培訓(xùn)打卡、在線考核等功能，使工作者能夠自助參與培訓(xùn)和考核，提高培訓(xùn)效率[2]。

五、完善企業(yè)內(nèi)控制度

（一）完善配套管理制度

內(nèi)控制度是內(nèi)控管理有序、穩(wěn)定運(yùn)行的基礎(chǔ)，為了達(dá)到財(cái)務(wù)風(fēng)控這一目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立配套的內(nèi)控管理制度，以保證各項(xiàng)以風(fēng)控為目的的內(nèi)控措施得以順利實(shí)現(xiàn)。在此過程中，企業(yè)可以建立一套績效管理制度，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為可操作的衡量指標(biāo)與目標(biāo)值，為工作者提供更加精細(xì)、明確的指導(dǎo)。就目前來看，內(nèi)控管理領(lǐng)域發(fā)展較為成熟的發(fā)達(dá)國家企業(yè)中，有60%以上采用了績效管理制度，其中有50%以上使用了平衡計(jì)分卡。同時，根據(jù)Balanced Scorecard Collaborative Pty Ltd的調(diào)查報(bào)告，世界范圍內(nèi)的受訪企業(yè)中有73%已經(jīng)采用了平衡計(jì)分卡管理制度，有21%的企業(yè)正在考慮采用該制度，僅有6%的企業(yè)不考慮采用該制度。因此，我國企業(yè)也可以沿用發(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗(yàn)，圍繞平衡計(jì)分卡這一績效管理措施，建立配套管理制度，增強(qiáng)內(nèi)控管理效果。在制度建設(shè)中，需先從財(cái)務(wù)、客戶、學(xué)習(xí)與成長、內(nèi)部運(yùn)營4個角度來構(gòu)建指標(biāo)和計(jì)算方法，然后根據(jù)平衡計(jì)分卡的衡量結(jié)果對現(xiàn)有的制度進(jìn)行協(xié)調(diào)修改，以構(gòu)建出管理目標(biāo)更為明確的績效管理制度，使企業(yè)內(nèi)部圍繞財(cái)務(wù)風(fēng)控這一方向形成合力，達(dá)到有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效果[3]。

（二）完善配套監(jiān)督制度

在內(nèi)控配套制度中，監(jiān)督制度作為其中的重要組成部分，直接影響著內(nèi)控管理工作的落實(shí)質(zhì)量，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定一系列健全的內(nèi)控監(jiān)督制度，保證各項(xiàng)內(nèi)控措施得以有效落實(shí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效果。在此過程中，首先，企業(yè)應(yīng)為各項(xiàng)內(nèi)控措施、工作流程制定配套的落實(shí)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、要求;其次，明確劃分各個相關(guān)崗位在內(nèi)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)范中的職責(zé)范圍，并將該職責(zé)范圍劃分精確到崗位個人;再次，建立一個專門的檢查監(jiān)督小組，并由該小組制定日常檢查、抽查等檢查措施的實(shí)施細(xì)則，且應(yīng)結(jié)合之前確定的內(nèi)控落實(shí)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、要求以及崗位、個人職責(zé)范圍，建立追責(zé)制度、評價(jià)評估制度，然后將檢查細(xì)則、評估與追責(zé)制度等一系列監(jiān)督制度下發(fā)給各個相關(guān)崗位;最后，在內(nèi)控管理方案實(shí)施的全過程中，要履行之前確立的各項(xiàng)監(jiān)督制度;此外，在制度建設(shè)過程中，可以將檢查評價(jià)結(jié)果計(jì)入個人績效中，并將其作為一項(xiàng)能夠明顯拉開職工之間薪資水平差距的因素，以提高職工對財(cái)務(wù)風(fēng)控的重視，增強(qiáng)監(jiān)督制度的建設(shè)效果。

六、結(jié)語

增強(qiáng)內(nèi)控管理工作的效果，能夠幫助企業(yè)準(zhǔn)確規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)管理中，圍繞財(cái)務(wù)風(fēng)控實(shí)施內(nèi)控管理措施可以降低生產(chǎn)成本、減輕舉債負(fù)擔(dān)、明確風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方向、增強(qiáng)內(nèi)部運(yùn)營的有序性，從而全面提升企業(yè)的經(jīng)營水平，推動企業(yè)的優(yōu)化發(fā)展。

（作者單位為博瑞特?zé)崮茉O(shè)備股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 雷利.試論企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2020（27）：13-14.

[2] 邵天倫.企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施探討[J].時代經(jīng)貿(mào)，2020（25）：76-77.

[3] 王蘇建.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下的企業(yè)內(nèi)控管理研究[J].現(xiàn)代營銷（經(jīng)營版），2020（09）：50-51.