馬寅

摘 要 在社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展理念的推動(dòng)下，傳統(tǒng)能源結(jié)構(gòu)變化較大，水電能源消耗也不斷增多，成為影響新時(shí)期能源安全的一個(gè)重要方面。對(duì)于水電企業(yè)而言，市場(chǎng)環(huán)境下影響改革發(fā)展的因素是非常多的，其中全面預(yù)算管理是一個(gè)關(guān)鍵支撐，也是水電企業(yè)加快自身現(xiàn)代化發(fā)展變革的關(guān)鍵因素。本文重點(diǎn)對(duì)全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容進(jìn)行剖析，明確其主要特點(diǎn)以及實(shí)際作用，并介紹水電企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建當(dāng)中的問(wèn)題，進(jìn)而對(duì)如何更好地構(gòu)建全面預(yù)算管理體系進(jìn)行探索。

關(guān)鍵詞 新形勢(shì) 水電企業(yè) 全面預(yù)算管理 體系構(gòu)建

在新的發(fā)展形勢(shì)下，清潔能源生產(chǎn)的重要性得到充分體現(xiàn)，水電企業(yè)在清潔能源的生產(chǎn)中發(fā)揮著重要作用。對(duì)于水電企業(yè)而言，必須注重提升內(nèi)部管控水平，而全面預(yù)算管理就是一個(gè)基礎(chǔ)性的手段，能夠?qū)ζ髽I(yè)自身的資源進(jìn)行合理的配置，從而最大限度地提升企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的防控能力，這也是確保水電企業(yè)科學(xué)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)。全面預(yù)算管理具有非常強(qiáng)的系統(tǒng)性，包含的專(zhuān)業(yè)內(nèi)容也較為復(fù)雜，對(duì)于當(dāng)前的水電企業(yè)而言，在具體落實(shí)上還存在不少問(wèn)題。預(yù)算編制不夠科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行力有待提高等，都是制約水電企業(yè)內(nèi)部控制水平快速提升的硬傷，因此必須對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理體系進(jìn)行完善，從而更好地滿(mǎn)足企業(yè)改革發(fā)展的基本需要。

一、全面預(yù)算管理的基本特點(diǎn)及作用

水電企業(yè)在全面預(yù)算管理方面，主要圍繞內(nèi)部管理工作展開(kāi)，以預(yù)算的方式切入，對(duì)水電企業(yè)不同機(jī)構(gòu)、不同部分的財(cái)務(wù)資源及其他內(nèi)容進(jìn)行全面評(píng)估，從而深挖其中的問(wèn)題并實(shí)現(xiàn)合理控制，以此作為綜合性資源分配的基本指導(dǎo)依據(jù)，這樣可以顯著提高水電企業(yè)在新形勢(shì)下的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平，對(duì)水電企業(yè)既定發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義[1]。對(duì)于水電企業(yè)而言，全面預(yù)算是一種非常重要的管控方式，其表現(xiàn)出的較為明顯的特色，可從以下方面進(jìn)行把握。首先，全面性。管理工作涉及水電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，主要體現(xiàn)在日常業(yè)務(wù)開(kāi)展、財(cái)務(wù)運(yùn)行、融投資等基本管理活動(dòng)。其次，全員性。依托全面預(yù)算管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)各個(gè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)進(jìn)行細(xì)化完善，而且還可以充分調(diào)動(dòng)不同層面的參與積極性。再次，全程性。落實(shí)全面預(yù)算管理，需要對(duì)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行分析研究，這涵蓋了對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)及不同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的有效把握。最后，目標(biāo)性。全面預(yù)算管理，有非常明確的目標(biāo)指導(dǎo)，具體以最終利潤(rùn)、資產(chǎn)架構(gòu)等內(nèi)容呈現(xiàn)出來(lái)。除此之外，全面預(yù)算管理還具有明顯的戰(zhàn)略性，其不能單獨(dú)實(shí)施，需要與水電企業(yè)自身的改革發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，從而體現(xiàn)出自身的戰(zhàn)略導(dǎo)向性。從內(nèi)容體系組成上看，全面預(yù)算管理主要由三個(gè)方面的內(nèi)容組成，包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算及資本支出預(yù)算。所謂的經(jīng)營(yíng)預(yù)算，重點(diǎn)圍繞企業(yè)生產(chǎn)建設(shè)能力展開(kāi)，對(duì)水電生產(chǎn)、人工等成本開(kāi)支進(jìn)行直接確定;財(cái)務(wù)預(yù)算，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)安全等情況進(jìn)行反映，涉及現(xiàn)金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表等;資本支出預(yù)算，主要是指企業(yè)的資本投資性預(yù)算，其中固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)占絕大部分。

二、全面預(yù)算管理對(duì)水電企業(yè)的重要性

在當(dāng)前水電企業(yè)快速發(fā)展的進(jìn)程中，全面預(yù)算管理發(fā)揮著關(guān)鍵性作用，對(duì)水電企業(yè)既定發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)具有重要影響。全面預(yù)算的基本作用可從以下方面進(jìn)行歸納。首先，能夠幫助企業(yè)更好地進(jìn)行戰(zhàn)略管理，全面預(yù)算的系統(tǒng)性特點(diǎn)，可以幫助企業(yè)對(duì)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、日常管理等進(jìn)行全面管控，從而形成宏觀與微觀融合的支撐措施[2]。其次，依托全面預(yù)算管理，可以實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理的不斷改進(jìn)，并且可以給績(jī)效考核管理工作提供相應(yīng)的指導(dǎo)和幫助，從而確保績(jī)效考核管理更加客觀、科學(xué)與規(guī)范。最后，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行優(yōu)化配置，全面預(yù)算可以對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行統(tǒng)籌集中管理，將企業(yè)原有的資源潛力充分釋放出來(lái)，對(duì)活躍企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)空間，提高經(jīng)濟(jì)收益都有重要意義。

三、水電企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，90%以上的水電企業(yè)在全面預(yù)算管理當(dāng)中存在以下問(wèn)題。組織管理及目標(biāo)具體制定的合理性不夠，有的企業(yè)沒(méi)有形成專(zhuān)門(mén)的全面預(yù)算管理機(jī)制，相關(guān)的工作人員也具有一定的兼職性、臨時(shí)性。而且在目標(biāo)制定上，“短視”是一個(gè)通病，沒(méi)有從戰(zhàn)略層面進(jìn)行分解，更多地考慮到財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)于非財(cái)務(wù)指標(biāo)的重視程度不夠;全面預(yù)算編制不夠優(yōu)化，基于企業(yè)情況的復(fù)雜性，全面預(yù)算的落實(shí)存在各種問(wèn)題，而這些問(wèn)題與預(yù)算編制的合理性不夠有直接關(guān)系。企業(yè)在預(yù)算編制的過(guò)程中，沒(méi)有綜合考慮預(yù)算項(xiàng)目的不同，同時(shí)預(yù)算編制方法也存在“一刀切”的現(xiàn)象。全面預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行及考核力度還不夠，沒(méi)有明確相應(yīng)的責(zé)任劃分，相關(guān)的考核機(jī)制也不夠完善。

四、新形勢(shì)下改進(jìn)水電企業(yè)全面預(yù)算管理的基本策略

（一）對(duì)全面預(yù)算管理基本體系進(jìn)行有效設(shè)置

對(duì)于水電企業(yè)全面預(yù)算管理體系來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理組織體系的設(shè)計(jì)至關(guān)重要。首先，應(yīng)當(dāng)成立專(zhuān)門(mén)的全面預(yù)算管理委員會(huì)，綜合考慮企業(yè)的基本規(guī)模、生產(chǎn)能力等，并對(duì)企業(yè)年度預(yù)算等計(jì)劃進(jìn)行精準(zhǔn)審查，同時(shí)還需要監(jiān)督檢查相關(guān)的預(yù)算事項(xiàng)，對(duì)于內(nèi)部預(yù)算要給予足夠重視，落實(shí)好編制、審核等基本工作，動(dòng)態(tài)性把握全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容。其次，在推進(jìn)全面預(yù)算管理上，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部不同部門(mén)之間的溝通，推動(dòng)全面預(yù)算管理職責(zé)的落實(shí)，減少推諉扯皮現(xiàn)象的發(fā)生。最后，在推進(jìn)全面預(yù)算管理的過(guò)程中，要注重與信息化管理相結(jié)合，并與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)深層次的融合，通過(guò)計(jì)算機(jī)軟件對(duì)全面預(yù)算管理情況進(jìn)行更好的把握，這對(duì)全面預(yù)算管理質(zhì)量水平的提升具有重要作用。

（二）突出全面預(yù)算管理核心體系的設(shè)計(jì)應(yīng)用

對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行編制并執(zhí)行，這是基礎(chǔ)也是關(guān)鍵所在。在推進(jìn)新時(shí)期水電企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的過(guò)程中，對(duì)預(yù)算的編制及執(zhí)行必須給予足夠重視。首先，需要對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，突出企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及規(guī)劃的指導(dǎo)，將總目標(biāo)與不同機(jī)構(gòu)職能相結(jié)合。在預(yù)算編制上，經(jīng)營(yíng)預(yù)算重點(diǎn)圍繞管理費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用等展開(kāi);在預(yù)算編制方法上，主要確定銷(xiāo)售收入，以滾動(dòng)預(yù)算的方法進(jìn)行經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算編制。對(duì)于水電企業(yè)而言，推進(jìn)預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮企業(yè)的資本支出情況，形成更加完善的投資分析統(tǒng)計(jì)，經(jīng)過(guò)全面審核后，形成資本預(yù)算方案。在推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)，突出財(cái)務(wù)預(yù)算編制的位置，從而更加精細(xì)化地把握企業(yè)基準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表。在執(zhí)行全面預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理情況納入其中，從而形成更加完善的預(yù)算反饋機(jī)制，注重對(duì)預(yù)算產(chǎn)生差異的項(xiàng)目進(jìn)行深入分析與科學(xué)研究，從而針對(duì)性地解決問(wèn)題。對(duì)預(yù)算的調(diào)整應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎進(jìn)行，對(duì)需要較大范圍調(diào)整優(yōu)化的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)由全面預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審核并出臺(tái)具體的方案，強(qiáng)化對(duì)調(diào)整內(nèi)容的動(dòng)態(tài)監(jiān)管?；谌骖A(yù)算管理對(duì)水電企業(yè)的重要性，對(duì)全面預(yù)算管理給予足夠重視，突出對(duì)內(nèi)部控制管理的要求，將更多精力用到內(nèi)部資金收付等環(huán)節(jié)的管理上，以預(yù)警管理的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)的管控，這樣才能確保全面預(yù)算管理目標(biāo)落到實(shí)處[3]。

（三）形成更加完善的全面預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制

對(duì)于全面預(yù)算管理而言，能否落到實(shí)處是關(guān)鍵所在。對(duì)于水電企業(yè)而言，必須形成科學(xué)的激勵(lì)體系，這可以從以下方面切入。首先，建立起科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)體系，涵蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，突出財(cái)務(wù)管理、客戶(hù)滿(mǎn)意度等績(jī)效指標(biāo)內(nèi)容，依托績(jī)效情況對(duì)企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效反饋與評(píng)判。其次，全面績(jī)效落實(shí)情況應(yīng)當(dāng)與績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)結(jié)合起來(lái)，突出與績(jī)效管理、薪酬工資的聯(lián)系，并且明確績(jī)效管理的責(zé)任，這樣可以讓企業(yè)上下對(duì)全面預(yù)算管理的落實(shí)更加主動(dòng)，從而保證全面預(yù)算管理落實(shí)到位。

五、結(jié)語(yǔ)

本文主要立足水電企業(yè)，對(duì)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)、作用、重要性進(jìn)行分析，明確了當(dāng)前全面預(yù)算管理中的問(wèn)題，進(jìn)而對(duì)如何更好地提升全面預(yù)算管理水平進(jìn)行了探索，這對(duì)于加快新時(shí)期水電企業(yè)的全面協(xié)調(diào)發(fā)展具有重要意義。

（作者單位為華能瀾滄江水電股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

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