馬寅

摘 要 在社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展理念的推動下，傳統(tǒng)能源結(jié)構(gòu)變化較大，水電能源消耗也不斷增多，成為影響新時期能源安全的一個重要方面。對于水電企業(yè)而言，市場環(huán)境下影響改革發(fā)展的因素是非常多的，其中全面預(yù)算管理是一個關(guān)鍵支撐，也是水電企業(yè)加快自身現(xiàn)代化發(fā)展變革的關(guān)鍵因素。本文重點對全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容進(jìn)行剖析，明確其主要特點以及實際作用，并介紹水電企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建當(dāng)中的問題，進(jìn)而對如何更好地構(gòu)建全面預(yù)算管理體系進(jìn)行探索。

關(guān)鍵詞 新形勢 水電企業(yè) 全面預(yù)算管理 體系構(gòu)建

在新的發(fā)展形勢下，清潔能源生產(chǎn)的重要性得到充分體現(xiàn)，水電企業(yè)在清潔能源的生產(chǎn)中發(fā)揮著重要作用。對于水電企業(yè)而言，必須注重提升內(nèi)部管控水平，而全面預(yù)算管理就是一個基礎(chǔ)性的手段，能夠?qū)ζ髽I(yè)自身的資源進(jìn)行合理的配置，從而最大限度地提升企業(yè)對風(fēng)險問題的防控能力，這也是確保水電企業(yè)科學(xué)高效運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵點。全面預(yù)算管理具有非常強的系統(tǒng)性，包含的專業(yè)內(nèi)容也較為復(fù)雜，對于當(dāng)前的水電企業(yè)而言，在具體落實上還存在不少問題。預(yù)算編制不夠科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行力有待提高等，都是制約水電企業(yè)內(nèi)部控制水平快速提升的硬傷，因此必須對企業(yè)全面預(yù)算管理體系進(jìn)行完善，從而更好地滿足企業(yè)改革發(fā)展的基本需要。

一、全面預(yù)算管理的基本特點及作用

水電企業(yè)在全面預(yù)算管理方面，主要圍繞內(nèi)部管理工作展開，以預(yù)算的方式切入，對水電企業(yè)不同機構(gòu)、不同部分的財務(wù)資源及其他內(nèi)容進(jìn)行全面評估，從而深挖其中的問題并實現(xiàn)合理控制，以此作為綜合性資源分配的基本指導(dǎo)依據(jù)，這樣可以顯著提高水電企業(yè)在新形勢下的生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，對水電企業(yè)既定發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)具有重要意義[1]。對于水電企業(yè)而言，全面預(yù)算是一種非常重要的管控方式，其表現(xiàn)出的較為明顯的特色，可從以下方面進(jìn)行把握。首先，全面性。管理工作涉及水電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，主要體現(xiàn)在日常業(yè)務(wù)開展、財務(wù)運行、融投資等基本管理活動。其次，全員性。依托全面預(yù)算管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)各個機構(gòu)的職責(zé)進(jìn)行細(xì)化完善，而且還可以充分調(diào)動不同層面的參與積極性。再次，全程性。落實全面預(yù)算管理，需要對企業(yè)的實際運行情況進(jìn)行分析研究，這涵蓋了對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)及不同生產(chǎn)經(jīng)營行為的有效把握。最后，目標(biāo)性。全面預(yù)算管理，有非常明確的目標(biāo)指導(dǎo)，具體以最終利潤、資產(chǎn)架構(gòu)等內(nèi)容呈現(xiàn)出來。除此之外，全面預(yù)算管理還具有明顯的戰(zhàn)略性，其不能單獨實施，需要與水電企業(yè)自身的改革發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合起來，從而體現(xiàn)出自身的戰(zhàn)略導(dǎo)向性。從內(nèi)容體系組成上看，全面預(yù)算管理主要由三個方面的內(nèi)容組成，包括經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算及資本支出預(yù)算。所謂的經(jīng)營預(yù)算，重點圍繞企業(yè)生產(chǎn)建設(shè)能力展開，對水電生產(chǎn)、人工等成本開支進(jìn)行直接確定;財務(wù)預(yù)算，重點對企業(yè)現(xiàn)金收支、財務(wù)安全等情況進(jìn)行反映，涉及現(xiàn)金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表等;資本支出預(yù)算，主要是指企業(yè)的資本投資性預(yù)算，其中固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)占絕大部分。

二、全面預(yù)算管理對水電企業(yè)的重要性

在當(dāng)前水電企業(yè)快速發(fā)展的進(jìn)程中，全面預(yù)算管理發(fā)揮著關(guān)鍵性作用，對水電企業(yè)既定發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的落實具有重要影響。全面預(yù)算的基本作用可從以下方面進(jìn)行歸納。首先，能夠幫助企業(yè)更好地進(jìn)行戰(zhàn)略管理，全面預(yù)算的系統(tǒng)性特點，可以幫助企業(yè)對自身生產(chǎn)經(jīng)營、日常管理等進(jìn)行全面管控，從而形成宏觀與微觀融合的支撐措施[2]。其次，依托全面預(yù)算管理，可以實現(xiàn)績效管理的不斷改進(jìn)，并且可以給績效考核管理工作提供相應(yīng)的指導(dǎo)和幫助，從而確?？冃Э己斯芾砀涌陀^、科學(xué)與規(guī)范。最后，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行優(yōu)化配置，全面預(yù)算可以對企業(yè)資源進(jìn)行統(tǒng)籌集中管理，將企業(yè)原有的資源潛力充分釋放出來，對活躍企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營空間，提高經(jīng)濟(jì)收益都有重要意義。

三、水電企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，90%以上的水電企業(yè)在全面預(yù)算管理當(dāng)中存在以下問題。組織管理及目標(biāo)具體制定的合理性不夠，有的企業(yè)沒有形成專門的全面預(yù)算管理機制，相關(guān)的工作人員也具有一定的兼職性、臨時性。而且在目標(biāo)制定上，“短視”是一個通病，沒有從戰(zhàn)略層面進(jìn)行分解，更多地考慮到財務(wù)指標(biāo)，對于非財務(wù)指標(biāo)的重視程度不夠;全面預(yù)算編制不夠優(yōu)化，基于企業(yè)情況的復(fù)雜性，全面預(yù)算的落實存在各種問題，而這些問題與預(yù)算編制的合理性不夠有直接關(guān)系。企業(yè)在預(yù)算編制的過程中，沒有綜合考慮預(yù)算項目的不同，同時預(yù)算編制方法也存在“一刀切”的現(xiàn)象。全面預(yù)算的實際執(zhí)行及考核力度還不夠，沒有明確相應(yīng)的責(zé)任劃分，相關(guān)的考核機制也不夠完善。

四、新形勢下改進(jìn)水電企業(yè)全面預(yù)算管理的基本策略

（一）對全面預(yù)算管理基本體系進(jìn)行有效設(shè)置

對于水電企業(yè)全面預(yù)算管理體系來說，預(yù)算管理組織體系的設(shè)計至關(guān)重要。首先，應(yīng)當(dāng)成立專門的全面預(yù)算管理委員會，綜合考慮企業(yè)的基本規(guī)模、生產(chǎn)能力等，并對企業(yè)年度預(yù)算等計劃進(jìn)行精準(zhǔn)審查，同時還需要監(jiān)督檢查相關(guān)的預(yù)算事項，對于內(nèi)部預(yù)算要給予足夠重視，落實好編制、審核等基本工作，動態(tài)性把握全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容。其次，在推進(jìn)全面預(yù)算管理上，要加強企業(yè)內(nèi)部不同部門之間的溝通，推動全面預(yù)算管理職責(zé)的落實，減少推諉扯皮現(xiàn)象的發(fā)生。最后，在推進(jìn)全面預(yù)算管理的過程中，要注重與信息化管理相結(jié)合，并與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理信息化系統(tǒng)實現(xiàn)深層次的融合，通過計算機軟件對全面預(yù)算管理情況進(jìn)行更好的把握，這對全面預(yù)算管理質(zhì)量水平的提升具有重要作用。

（二）突出全面預(yù)算管理核心體系的設(shè)計應(yīng)用

對全面預(yù)算進(jìn)行編制并執(zhí)行，這是基礎(chǔ)也是關(guān)鍵所在。在推進(jìn)新時期水電企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的過程中，對預(yù)算的編制及執(zhí)行必須給予足夠重視。首先，需要對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，突出企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及規(guī)劃的指導(dǎo)，將總目標(biāo)與不同機構(gòu)職能相結(jié)合。在預(yù)算編制上，經(jīng)營預(yù)算重點圍繞管理費用、專項費用等展開;在預(yù)算編制方法上，主要確定銷售收入，以滾動預(yù)算的方法進(jìn)行經(jīng)營費用預(yù)算編制。對于水電企業(yè)而言，推進(jìn)預(yù)算編制時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮企業(yè)的資本支出情況，形成更加完善的投資分析統(tǒng)計，經(jīng)過全面審核后，形成資本預(yù)算方案。在推進(jìn)財務(wù)預(yù)算編制時，突出財務(wù)預(yù)算編制的位置，從而更加精細(xì)化地把握企業(yè)基準(zhǔn)財務(wù)報表。在執(zhí)行全面預(yù)算時，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的日常經(jīng)營管理情況納入其中，從而形成更加完善的預(yù)算反饋機制，注重對預(yù)算產(chǎn)生差異的項目進(jìn)行深入分析與科學(xué)研究，從而針對性地解決問題。對預(yù)算的調(diào)整應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎進(jìn)行，對需要較大范圍調(diào)整優(yōu)化的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)由全面預(yù)算管理委員會進(jìn)行審核并出臺具體的方案，強化對調(diào)整內(nèi)容的動態(tài)監(jiān)管?；谌骖A(yù)算管理對水電企業(yè)的重要性，對全面預(yù)算管理給予足夠重視，突出對內(nèi)部控制管理的要求，將更多精力用到內(nèi)部資金收付等環(huán)節(jié)的管理上，以預(yù)警管理的方式實現(xiàn)對關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)的管控，這樣才能確保全面預(yù)算管理目標(biāo)落到實處[3]。

（三）形成更加完善的全面預(yù)算管理激勵機制

對于全面預(yù)算管理而言，能否落到實處是關(guān)鍵所在。對于水電企業(yè)而言，必須形成科學(xué)的激勵體系，這可以從以下方面切入。首先，建立起科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)體系，涵蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動，突出財務(wù)管理、客戶滿意度等績效指標(biāo)內(nèi)容，依托績效情況對企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效反饋與評判。其次，全面績效落實情況應(yīng)當(dāng)與績效獎勵結(jié)合起來，突出與績效管理、薪酬工資的聯(lián)系，并且明確績效管理的責(zé)任，這樣可以讓企業(yè)上下對全面預(yù)算管理的落實更加主動，從而保證全面預(yù)算管理落實到位。

五、結(jié)語

本文主要立足水電企業(yè)，對全面預(yù)算管理的特點、作用、重要性進(jìn)行分析，明確了當(dāng)前全面預(yù)算管理中的問題，進(jìn)而對如何更好地提升全面預(yù)算管理水平進(jìn)行了探索，這對于加快新時期水電企業(yè)的全面協(xié)調(diào)發(fā)展具有重要意義。

（作者單位為華能瀾滄江水電股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

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[2] 劉文金，王彥.現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理的困境及對策探討[J].中國管理信息化，2019（05）：137.

[3] 李明杰.全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的運用[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2016，15（10）：224.