宋雪羽

摘 要：企業(yè)需要采取有效措施提高自身的競爭實(shí)力，合理分配企業(yè)的內(nèi)部資源，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，及時(shí)規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。就目前大多數(shù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作還存在一定的不足，仍需要進(jìn)一步改進(jìn)。文章針對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的問題及其對策進(jìn)行討論。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)性工作，也是提升企業(yè)管控能力，強(qiáng)化對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范約束的重要手段。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)的內(nèi)部控制管理中具有核心地位，其內(nèi)容主要是基于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)角度對企業(yè)內(nèi)部控制管理的優(yōu)化提升。加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，通過在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面以及業(yè)務(wù)活動(dòng)管理方面采取相應(yīng)的管控措施，來確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展措施的落實(shí)和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性分析

（1）強(qiáng)化財(cái)會(huì)控制是促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基本要求。在當(dāng)前外部市場環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展面臨的競爭越發(fā)激烈，提升企業(yè)核心競爭力，優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)格局成為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的基本要求。由于財(cái)會(huì)控制管理是貫穿于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以對企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展進(jìn)行科學(xué)有效的引導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)化規(guī)范化。（2）加強(qiáng)企業(yè)在市場的核心競爭力。現(xiàn)階段，各個(gè)領(lǐng)域的企業(yè)都如雨后春筍一般紛紛蓬勃而出，這對于企業(yè)的發(fā)展造成了極大的挑戰(zhàn)。通過建立企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息以及資金流向的真實(shí)性，保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全，使得企業(yè)決策者能夠結(jié)合財(cái)務(wù)信息以及市場信息進(jìn)行決策分析以及確定，從而提升企業(yè)在市場的核心競爭力。（3）強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。通過強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，特別是通過對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展階段各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)信息的深入分析，有利于進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，這對于進(jìn)一步強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部各類運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的穩(wěn)定持續(xù)具有非常重要的意義。

二、提高企業(yè)內(nèi)控水平的對策研究

（一）優(yōu)化設(shè)計(jì)內(nèi)控體系

在公司經(jīng)營中，要制定未來內(nèi)控體系建設(shè)規(guī)劃目標(biāo)，確保經(jīng)營活動(dòng)可以合法合規(guī)經(jīng)營開展，保證單位內(nèi)部財(cái)產(chǎn)安全以及各業(yè)務(wù)合同的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。制訂信息管理制度、投資管理制度、融資管理制度和采購管理制度，并根據(jù)各業(yè)務(wù)活動(dòng)狀況，來設(shè)計(jì)出與業(yè)務(wù)相匹配的工作規(guī)范、技術(shù)操作標(biāo)準(zhǔn)和工作流程的內(nèi)容;在建設(shè)單位的內(nèi)控體系中，要結(jié)合國家出臺(tái)的各類公司法律法規(guī)和行業(yè)管理規(guī)范內(nèi)容，來建立內(nèi)控框架和內(nèi)控體系;企業(yè)也要根據(jù)自身經(jīng)營的特點(diǎn)和實(shí)際的經(jīng)營業(yè)務(wù)狀況，來制定具體的業(yè)務(wù)操作流程和控制規(guī)范和管理措施;對于單位內(nèi)部積極執(zhí)行內(nèi)控制度的人員，要給予一定的精神獎(jiǎng)勵(lì)或薪酬獎(jiǎng)勵(lì)，然而對于單位內(nèi)部違規(guī)操作的人員，要給予行政處罰、職務(wù)的降級等處罰措施。

（二）優(yōu)化設(shè)計(jì)組織架構(gòu)，完善制度體系

在設(shè)計(jì)單位內(nèi)部的組織架構(gòu)中，企業(yè)要結(jié)合公司未來的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃的內(nèi)容，來建立單位內(nèi)部的組織架構(gòu)體系。應(yīng)明確地梳理單位內(nèi)部各部門的工作權(quán)限、工作職責(zé)，確保單位內(nèi)部各部門、各崗位之間的分工比較明確，不會(huì)產(chǎn)生職責(zé)交叉的問題;此外，單位內(nèi)部也應(yīng)建立現(xiàn)代化的法人治理機(jī)制，明確公司內(nèi)部股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營人員之間的工作責(zé)任，以及合理分配各方的權(quán)限;在治理體系內(nèi)，建立相互制約、制衡的監(jiān)督管理機(jī)制，要確保各方能夠協(xié)同配合，去實(shí)現(xiàn)公司未來的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）提高職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

單位內(nèi)部的高層人員要在內(nèi)部管理好經(jīng)營活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，組織單位的職工去開展風(fēng)險(xiǎn)的分析;在公司經(jīng)營中，也要組建風(fēng)險(xiǎn)管理部門，給其配備高端的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，以及給部門內(nèi)部的個(gè)人，去分配合理管理權(quán)限，確保風(fēng)控人員可以獨(dú)立地開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。公司經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)來自多方面。例如，公司外部的政策風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)，單位內(nèi)部業(yè)務(wù)運(yùn)營、產(chǎn)品生產(chǎn)、物流管理中的各類風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理人員就要對內(nèi)部各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，了解風(fēng)險(xiǎn)給公司經(jīng)營帶來的影響，并將公司經(jīng)營中關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)梳理出來，制定風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施，利用相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分析方法，來對風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行排序梳理;此外，在風(fēng)險(xiǎn)控制部門，也要做好風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對防控工作，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部各類的風(fēng)險(xiǎn)管理偏好，以及選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，來降低內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

（四）建立完善的監(jiān)督機(jī)制

公司內(nèi)部的監(jiān)督是企業(yè)經(jīng)營管理的重要工具，此時(shí)公司的高層領(lǐng)導(dǎo)人員可以在單位內(nèi)部組建獨(dú)立審計(jì)部門，審計(jì)部門歸屬審計(jì)委員會(huì)來管理，審計(jì)委員會(huì)去制定未來公司的審計(jì)政策、審計(jì)計(jì)劃;審計(jì)人員在單位內(nèi)部定期對內(nèi)控執(zhí)行狀況進(jìn)行深入的檢查分析，了解內(nèi)控的制度缺陷，對內(nèi)控執(zhí)行狀況進(jìn)行跟蹤，了解內(nèi)控的執(zhí)行效果，將內(nèi)控執(zhí)行的結(jié)果與各部門的業(yè)績相聯(lián)系，也要將內(nèi)控的執(zhí)行效率與員工的工作考核結(jié)果相聯(lián)系，才能夠增強(qiáng)單位內(nèi)部職工對于內(nèi)控執(zhí)行的重視;公司也可以去聘請外部的審計(jì)單位，來內(nèi)部開展定期的內(nèi)控執(zhí)行、審查、評價(jià)活動(dòng)，而建立單位一套完整的內(nèi)部控制外部監(jiān)督的機(jī)制;在內(nèi)控執(zhí)行期間，也要建立激勵(lì)機(jī)制，以鼓勵(lì)員工在自身的經(jīng)營活動(dòng)中，加強(qiáng)對這些管理制度的落實(shí)和實(shí)施;給予貫徹落實(shí)內(nèi)控制度的員工薪酬獎(jiǎng)勵(lì)、職位的晉升，從而在公司創(chuàng)造一個(gè)內(nèi)控管理的良好氛圍。

三、結(jié)語

總而言之，市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展帶動(dòng)了企業(yè)管理模式的改變，這對企業(yè)來說既是機(jī)遇，又是挑戰(zhàn)。在企業(yè)展開管理工作的過程中，企業(yè)內(nèi)控制度必不可少。我國關(guān)于內(nèi)部控制的應(yīng)用，時(shí)間較為短暫。內(nèi)控制度的建立與應(yīng)用，時(shí)常會(huì)受到多方面因素的制約，導(dǎo)致內(nèi)控制度不完善，關(guān)于內(nèi)控制度的執(zhí)行力也有待提高。在具體實(shí)施過程中，時(shí)常會(huì)因?yàn)橐恍╇y題而停下前行的腳步。只有創(chuàng)建較完善的內(nèi)控制度，才能夠保障企業(yè)進(jìn)行更高效的管理工作，全面提升企業(yè)管理水準(zhǔn)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行力，促使各部門之間能有效制約與密切合作，在提升管理效率的同時(shí)，也能有效規(guī)避各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奉獻(xiàn)力量。

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