孫雪峰

摘要：財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營管理體系的重要組成，對于企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升及健康穩(wěn)定發(fā)展具有較大意義。目前大部分企業(yè)充分認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算的重要性，紛紛將財務(wù)預(yù)算管理制度構(gòu)建起來。但在財務(wù)預(yù)算管理實施方面還存在著諸多的不足，制約財務(wù)預(yù)算功能的發(fā)揮。因此，企業(yè)需要及時優(yōu)化與完善財務(wù)預(yù)算管理工作，不斷增強預(yù)算管理的實施成效。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財務(wù)預(yù)算;經(jīng)營管理

新時期下，企業(yè)面臨的競爭形勢日趨嚴(yán)峻，需不斷優(yōu)化經(jīng)營管理水平。而財務(wù)預(yù)算活動對經(jīng)營管理有著較大的影響，通過財務(wù)預(yù)算管理的實施，能夠有效融合企業(yè)管理工作與生產(chǎn)經(jīng)營活動，達(dá)到企業(yè)管理效率、經(jīng)濟(jì)效益提升的目標(biāo)。但目前企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系并不完善，財務(wù)預(yù)算的職能作用得不到充分發(fā)揮。因此，企業(yè)要結(jié)合現(xiàn)階段財務(wù)預(yù)算管理工作中出現(xiàn)的問題，采取相應(yīng)的完善措施。

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算的特點

（一）財務(wù)預(yù)算概述

財務(wù)預(yù)算能夠?qū)⑽磥硪欢〞r間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果以及財務(wù)狀況等反映出來，涵蓋了現(xiàn)金預(yù)算、損益預(yù)算等內(nèi)容。財務(wù)預(yù)算管理則是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，科學(xué)制定決策方案，合理籌劃與管理企業(yè)的資金狀況，保證企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相符合，推動企業(yè)健康發(fā)展。通過企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理活動的實施，能夠合理安排企業(yè)的經(jīng)營活動，這樣資金等資源的配置將會得到優(yōu)化，業(yè)務(wù)水平也能夠得到提高。同時，通過合理制定預(yù)算目標(biāo)，能夠幫助企業(yè)更好地控制內(nèi)部成本。

（二）財務(wù)預(yù)算的特點

首先，戰(zhàn)略性特點。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的目標(biāo)需要統(tǒng)一于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，保證財務(wù)預(yù)算管理活動服務(wù)于各項戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。其次，整體性特點。財務(wù)預(yù)算管理涵蓋了編制、實施等環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系性較強，需要統(tǒng)籌配合，發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理功能。企業(yè)需向各個部門分解整體預(yù)算目標(biāo)，這樣各個部門的預(yù)算目標(biāo)又獨立形成。某一個部門的預(yù)算指標(biāo)沒有完成，就會對企業(yè)的整體預(yù)算目標(biāo)造成直接影響。同時，企業(yè)各個部門、全體員工都需要積極參與進(jìn)來，以便促使財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行等活動得到高效實施。只有全員參與，全過程落實，才能促使預(yù)算目標(biāo)得到順利完成。最后，預(yù)測性特點。預(yù)算是根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃制定的短期目標(biāo)，有利于企業(yè)對自己長遠(yuǎn)發(fā)展進(jìn)行分段把控，更好地掌控企業(yè)發(fā)展動向，并不斷通過前瞻性把握企業(yè)管理的脈搏。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算對經(jīng)營管理的促進(jìn)作用

（一）可以提升企業(yè)經(jīng)營管理水平

企業(yè)通過財務(wù)預(yù)算的指標(biāo)，能夠促使績效目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)等得到明確，這樣管理人員借助于預(yù)算完成情況可充分了解企業(yè)的經(jīng)營狀況與目標(biāo)實現(xiàn)狀況。依據(jù)企業(yè)的整體財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，各個部門進(jìn)行細(xì)化和分解。管理人員對各個部門的獨立預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行觀察與對比，把經(jīng)營管理中暴露的問題與風(fēng)險及時找出來，從而采取相應(yīng)的優(yōu)化措施。這樣不僅企業(yè)的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)可以得到更好落實，企業(yè)經(jīng)營管理水平也能夠得到顯著提升。

（二）可以完善企業(yè)績效考核評估體系

目前，大部分企業(yè)已經(jīng)將績效考核體系完善構(gòu)建起來，對員工的業(yè)績等級進(jìn)行評定。通過財務(wù)預(yù)算的制定，能夠有效指導(dǎo)員工績效評價活動的實施，基于員工預(yù)算完成情況，客觀判定員工的績效水平。企業(yè)確定財務(wù)預(yù)算后，管理人員、普通員工都需要為預(yù)算目標(biāo)的完成而努力，通過對比一定時間段內(nèi)預(yù)算目標(biāo)與實際完成情況，對管理人員、普通員工的績效合理評估。依據(jù)績效評估結(jié)果，采取相應(yīng)的獎懲措施，把員工的積極性、主動性充分調(diào)動起來，增強工作動力，促使各項任務(wù)得到高效完成。

（三）可以有效規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

受內(nèi)外部因素的影響，投資風(fēng)險、成本風(fēng)險等問題很容易出現(xiàn)于企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，若不能夠及時預(yù)警與應(yīng)對，將會對企業(yè)的生存發(fā)展造成嚴(yán)重威脅，通過財務(wù)預(yù)算的實施，可以促使財務(wù)風(fēng)險得到有效規(guī)避。企業(yè)依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)要求，科學(xué)編制財務(wù)預(yù)算，對各項項目活動提前明確。預(yù)算管理人員、項目管理人員通過深入調(diào)研、評估實際情況，將預(yù)算目標(biāo)制定出來。預(yù)算管理人員對預(yù)算執(zhí)行情況實時跟蹤，引導(dǎo)各個部門科學(xué)使用預(yù)算資源，及時控制各種超預(yù)算問題，這樣資金或者其他資源的使用狀況處于計劃范圍之內(nèi)。如企業(yè)資金的使用效率得到提升，資金超預(yù)算問題得到規(guī)避，能夠避免資金周轉(zhuǎn)混亂的情況出現(xiàn)。

三、 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的實施流程

（一）預(yù)算編制

目前，預(yù)算編制方法很多，企業(yè)需要結(jié)合實際情況，合理選擇。如企業(yè)擁有穩(wěn)定性較強的經(jīng)營業(yè)務(wù)，則可以將固定預(yù)算法應(yīng)用過來。而部分企業(yè)具有復(fù)雜的業(yè)務(wù)類型，且收支、成本具有較大的變化幅度，穩(wěn)定性不足，則可以將彈性預(yù)算編制方法運用過來。預(yù)算編制方法選擇的合理性，直接關(guān)系到預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，需要引起足夠的重視。

（二） 預(yù)算執(zhí)行

企業(yè)要構(gòu)建完善的制度體系，將預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)設(shè)立出來，基于這些標(biāo)準(zhǔn)實施預(yù)算執(zhí)行活動，要對預(yù)算執(zhí)行情況定期檢查。通常情況下，可以從月度、季度、年度等三個層面來對預(yù)算執(zhí)行階段進(jìn)行分解，定期對比預(yù)算目標(biāo)與實際執(zhí)行情況，合理劃分偏差問題的類型，同時對財務(wù)預(yù)算管理模式不斷更新完善。此外，要基于制度規(guī)范體系的優(yōu)化與完善，增強預(yù)算執(zhí)行過程的控制力度，促使預(yù)算功能得到全面發(fā)揮。

（三）預(yù)算監(jiān)督

為提升預(yù)算執(zhí)行成效，企業(yè)需要將預(yù)算管理部門成立起來，且對財務(wù)預(yù)算管理小組科學(xué)構(gòu)建，以便對預(yù)算執(zhí)行狀況有效監(jiān)督。要將企業(yè)運營狀況、財務(wù)預(yù)算管理信息等充分納入考慮范圍，對預(yù)算管理小組的工作職責(zé)、監(jiān)督任務(wù)等進(jìn)行明確。財務(wù)預(yù)算管理小組定期對預(yù)算報表科學(xué)編制，依據(jù)報表內(nèi)容對企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動有效指導(dǎo)，同時將預(yù)算執(zhí)行狀況詳細(xì)記錄起來。階段任務(wù)完成后，對比預(yù)算報表內(nèi)容與實際執(zhí)行情況，這樣全程監(jiān)督目標(biāo)可以得到實現(xiàn)，能夠更好地防止實際管理偏離預(yù)算目標(biāo)。

（四）預(yù)算調(diào)整

受外部市場宏觀環(huán)境等因素的影響，編制的預(yù)算必然會有偏差出現(xiàn)，為促使財務(wù)預(yù)算的實用性、準(zhǔn)確性得到提升，就需要將預(yù)算調(diào)整工作落實下去。通常情況下，可以從兩個方面著手：首先，實施經(jīng)營分析。相關(guān)人員深入研究分析企業(yè)各級預(yù)算執(zhí)行情況，將預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差與原因及時找出來，通過對預(yù)算執(zhí)行中的問題實時動態(tài)分析與掌握，促使企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理模式得到優(yōu)化。其次，實施差異分析。相關(guān)人員要對日常經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析與掌握，將企業(yè)經(jīng)營需求與發(fā)展目標(biāo)充分納入考慮范圍，對資源統(tǒng)一調(diào)配，以便更加高效地利用企業(yè)的資源。

（五）預(yù)算考核

通過預(yù)算考核工作的實施，能夠保證預(yù)算執(zhí)行效果，對于財務(wù)管理水平的提升也有著較大意義。企業(yè)要充分融合財務(wù)預(yù)算管理與個人績效考核體系，將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)完成情況納入到績效考核內(nèi)容中?；谄髽I(yè)員工的預(yù)算完成情況，合理設(shè)置績效資金，這樣員工的財務(wù)預(yù)算管理職責(zé)能夠得到落實。此外，要依據(jù)成本費用預(yù)算指標(biāo)內(nèi)容，將會議活動開展下去，引導(dǎo)各個部門增強成本意識，對非必要支出嚴(yán)格控制。要科學(xué)考核各個部門，完成配套的獎懲機制，以便促使各個部門的成本支出得到優(yōu)化。

四、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算管理意識不足

部分企業(yè)將經(jīng)濟(jì)效益的擴大作為關(guān)注的重點，在產(chǎn)品開發(fā)、銷售市場的拓展等方面投入較大的精力，而忽略財務(wù)預(yù)算管理的重要性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的這種錯誤觀念，將會對企業(yè)管理人員、普通員工等造成很大的影響，導(dǎo)致難以有效支持財務(wù)預(yù)算管理活動的實施。首先，財務(wù)預(yù)算管理部門難以對一線數(shù)據(jù)及時、全面的收集，導(dǎo)致預(yù)算編制數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時性大打折扣，降低了預(yù)算編制質(zhì)量。其次，企業(yè)部門、員工也難以將預(yù)算指標(biāo)充分貫徹于生產(chǎn)經(jīng)營活動中，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)預(yù)算制度的規(guī)范作用得不到發(fā)揮，難以有效控制和約束企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動。

（二）預(yù)算體系沒有與公司架構(gòu)充分融合

受企業(yè)規(guī)模、員工人數(shù)等諸多因素的影響，部分企業(yè)沒有將財務(wù)預(yù)算管理部門成立起來。財務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算編制活動的實施，但目前財務(wù)工作量較大，財務(wù)人員需要在會計報表填報、會計憑證編制等諸多環(huán)節(jié)投入較大的精力，這樣就難以充分關(guān)注財務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的可操作性不強。受預(yù)算編制科學(xué)性的影響，很容易有成本差異、費用差異等問題出現(xiàn)于預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行過程中，企業(yè)難以科學(xué)控制、規(guī)范各項成本與費用開支，從而浪費掉一定的資金資源。其次，部分企業(yè)雖然將預(yù)算管理部門成立起來，但在預(yù)算管理人才隊伍建設(shè)方面存在著問題。預(yù)算管理工作得不到其他業(yè)務(wù)管理部門的支持，導(dǎo)致基層預(yù)算數(shù)據(jù)得不到全面收集，對企業(yè)預(yù)算管理效率等造成嚴(yán)重影響。

（三）監(jiān)督機制沒有完善構(gòu)建

首先，部分企業(yè)沒有認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門沒有及時成立起來，這樣企業(yè)預(yù)算管理工作過程就得不到實時監(jiān)管。即便有錯誤出現(xiàn)，也難以有效的修正和優(yōu)化，制約到財務(wù)預(yù)算管理職能的發(fā)揮。其次，部分企業(yè)雖然將財務(wù)預(yù)算管理制度實施下去，對財務(wù)預(yù)算計劃進(jìn)行詳細(xì)編制，但由于缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致預(yù)算金額隨意調(diào)整等問題，這樣財務(wù)預(yù)算管理機制的規(guī)范作用就得不到發(fā)揮，容易有資源浪費等問題。

（四）預(yù)算編制不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要求

很多企業(yè)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)著財務(wù)預(yù)算的編制與調(diào)整工作，企業(yè)管理人員沒有積極參與到這一過程之中，導(dǎo)致編制的預(yù)算目標(biāo)過分重視短期計劃，而沒有將長期發(fā)展目標(biāo)融入進(jìn)來，財務(wù)預(yù)算的前瞻性不足，難以科學(xué)銜接不同階段內(nèi)編制的財務(wù)預(yù)算，這樣就容易對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)造成不利影響。

五、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的完善策略

（一）高度重視財務(wù)預(yù)算管理的作用

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理活動的實施成效，直接受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視程度的影響。首先，就需要革新企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的思想觀念，充分認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理的實施價值，從人、財、物等多角度支持財務(wù)預(yù)算管理活動的開展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還需要對其他部門、工作人員等進(jìn)行有效的督促，以便促使企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理過程中全員參與的目標(biāo)得到實現(xiàn)。其次，企業(yè)要在業(yè)績考核體系、晉升機制中加入財務(wù)預(yù)算管理方面的內(nèi)容，以便增強全體員工的重視程度，促使全體部門及員工能夠?qū)⒇攧?wù)預(yù)算指標(biāo)切實落實于日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，及時將一線數(shù)據(jù)提供給財務(wù)預(yù)算管理人員。最后，要構(gòu)建良好的預(yù)算氛圍。在例會、重大會議中充分闡釋財務(wù)預(yù)算的價值與實施流程，不斷優(yōu)化企業(yè)員工的整體認(rèn)知，使利于財務(wù)預(yù)算實施的企業(yè)氛圍營造起來，推進(jìn)財務(wù)預(yù)算管理活動的高效落實。

（二）優(yōu)化與完善財務(wù)預(yù)算管理制度體系

通過財務(wù)預(yù)算管理制度的完善構(gòu)建，能夠促使財務(wù)預(yù)算目標(biāo)得到充分落實。一方面，要將財務(wù)預(yù)算方面的各項法律法規(guī)要求嚴(yán)格貫徹下去，促使企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度的規(guī)范性、合法性得到增強。另一方面，則要對其他企業(yè)的成功經(jīng)驗積極借鑒，依據(jù)企業(yè)實際情況合理優(yōu)化與調(diào)整，保證構(gòu)建的財務(wù)預(yù)算管理制度符合企業(yè)發(fā)展需求。具體來講，可以從這些方面著手：首先，要科學(xué)分類企業(yè)各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，對預(yù)算管理制度的深度、內(nèi)容等不斷提升和完善，增強各項制度的可操作性與科學(xué)性，避免形式化。把財務(wù)預(yù)算管理制度構(gòu)建起來，進(jìn)行一定時間的運行實踐，基于運行成果，適當(dāng)調(diào)整與優(yōu)化。其次，要嚴(yán)格落實確定下來的財務(wù)預(yù)算制度，適當(dāng)融合獎懲機制，若部分人員在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了不良問題，則需要對相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行追究，采取相應(yīng)的懲罰措施。最后，要在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳財務(wù)預(yù)算制度，保證每一個員工都能夠充分了解制度內(nèi)容，并落實于日常工作實踐中。

（三）強化企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理監(jiān)督工作

通過監(jiān)督體系的構(gòu)建，能夠更加順利地實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)。首先，企業(yè)要加強內(nèi)部監(jiān)管。依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，將內(nèi)部審計機構(gòu)構(gòu)建起來。內(nèi)審機構(gòu)的主要職責(zé)是定期收集、整理財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差和問題，深入分析造成偏差的原因，把發(fā)現(xiàn)的問題及時匯報給企業(yè)管理部門。基于內(nèi)審機構(gòu)的建議，采取針對性的整改措施。其次，要逐步強化外部監(jiān)管。相關(guān)部門不僅要嚴(yán)格監(jiān)管企業(yè)的會計信息質(zhì)量，還需要大力規(guī)范企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理活動，以便促使企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理水平得到有效提升。最后，企業(yè)可以將外部審計機構(gòu)聘請過來，如會計師事務(wù)所等，由專業(yè)機構(gòu)嚴(yán)格審計企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)編制情況與執(zhí)行狀況，這樣企業(yè)能夠更加全面地了解財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行過程中存在的不足，進(jìn)行及時優(yōu)化與完善。

（四）深度結(jié)合預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃，為企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)奠基

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理會直接影響到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，目前很多企業(yè)所編制的預(yù)算往往符合短期計劃要求，在很大程度上忽視企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)。雖然企業(yè)的短期經(jīng)濟(jì)效益得到提升，但對于企業(yè)的長期發(fā)展卻會造成不利影響。因此，企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)制定過程中，就需要將長期發(fā)展戰(zhàn)略要求充分納入考慮范圍，保證企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)統(tǒng)一于發(fā)展戰(zhàn)略，以便通過財務(wù)預(yù)算管理活動的實施，促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得到順利實現(xiàn)。

（五）推進(jìn)預(yù)算管理人才儲備及信息化建設(shè)

首先，企業(yè)要完善財務(wù)預(yù)算管理人才隊伍建設(shè)。通過培訓(xùn)工作的實施，促使財務(wù)預(yù)算管理人員能夠?qū)︻A(yù)算管理方法、內(nèi)容等充分掌握，規(guī)范化開展財務(wù)預(yù)算管理活動。要注重吸收社會優(yōu)秀人才，嚴(yán)格把關(guān)招聘環(huán)節(jié)，保證招收的人才具有較高的知識水平與豐富的預(yù)算管理經(jīng)驗。其次，要將信息化建設(shè)工作推進(jìn)下去。通過信息技術(shù)的高效應(yīng)用，增強不同業(yè)務(wù)模塊的共通性，保證能夠?qū)崟r傳遞數(shù)據(jù)信息，這樣預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)交互需求能夠滿足，財務(wù)預(yù)算管理、會計核算的聯(lián)系性也會得到增強，進(jìn)而更加及時地獲取反饋信息。構(gòu)建起數(shù)據(jù)倉庫，對財務(wù)預(yù)算、核算數(shù)據(jù)等進(jìn)行整合，充分發(fā)揮信息流引擎作用，幫助企業(yè)管理層做出科學(xué)的決策。通過信息化建設(shè)的開展，預(yù)算管理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、全面性能夠得到增強，異地審批、移動辦公等需求也能夠得到實現(xiàn)，可以顯著提升企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理水平。

六、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理活動的實施，能夠有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升?；诂F(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作中暴露的不足與問題，企業(yè)需要從多個角度著手，優(yōu)化財務(wù)預(yù)算管理制度體系，強化預(yù)算監(jiān)督與執(zhí)行，不斷提升企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理成效。

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