李琴

摘要：營運資金是企業(yè)實現穩(wěn)定發(fā)展的關鍵資源，在企業(yè)的生產經營活動中有著重要的作用，營運資金的運轉過程，就是企業(yè)創(chuàng)造價值的過程，企業(yè)營運資金管理是否有效，關系著企業(yè)能否實現良好發(fā)展。但很多企業(yè)對營運資金的管理不夠重視，制度不健全，資金運行未得到有效監(jiān)督，不僅影響了營運資金的使用效率，還影響了企業(yè)的發(fā)展前景。文章提出了企業(yè)營運資金管理方面存在的問題，并提出相應的解決方案，以促進營運資金的良性運轉，達到提升企業(yè)價值的目的。

關鍵詞：內部控制;營運資金管理

一、加強企業(yè)營運資金管理的重要性

營運資金管理，主要是指對企業(yè)流動資產及流動負債的管理。企業(yè)要維持正常的運轉，營運資金是必不可少的，甚至從根本上決定了企業(yè)的生存和發(fā)展。營運資金管理作為財務管理的一個重要組成部分，其目標與財務管理的目標是一致的，都是為了實現企業(yè)價值最大化。只有營運資金得到良性的運轉，才能推動企業(yè)健康發(fā)展，才能實現企業(yè)的價值。營運資金管理貫穿于企業(yè)生產經營活動的全過程，營運資金調度不合理，可能會導致企業(yè)陷入財務困境，從而影響其正常的業(yè)務經營。企業(yè)應當重視對營運資金的管理，投入更多的精力和關注，不僅要保證企業(yè)營運資金的流動性，還需要加快營運資金的周轉速度，降低持有成本，這樣才能提高企業(yè)的盈利能力，實現企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，最終實現企業(yè)價值最大化。

二、企業(yè)營運資金管理存在的問題

目前，很多企業(yè)在營運資金管理方面存在問題，如資金短缺、資金營運能力差、缺乏相應的內部控制制度等，都影響了企業(yè)價值的實現，因此必須解決營運資金管理中存在的這些問題，以確保企業(yè)良好發(fā)展。

（一）貨幣資金管理不受重視，缺乏獲利能力

貨幣資金是企業(yè)重要的資產，很多企業(yè)不重視貨幣資金管理制度的建立，對貨幣資金缺乏管理經驗，且具有很大的隨意性，有的企業(yè)貨幣資金甚至出現體外循環(huán)的情況;財務人員的專業(yè)技能參差不齊，沒有制定出適合企業(yè)的最佳現金持有量，導致企業(yè)經常出現沒有足夠現金支付貨款或現金剩余的情況，這種粗放型的貨幣資金管理方式對企業(yè)的發(fā)展造成很大的影響。

（二）應收賬款內部控制不嚴，資金回收困難

在激烈的市場經濟競爭中，很多企業(yè)為了擴大銷售，制定了較為寬松的賒銷政策。在此政策下，銷售收入和應收賬款連年增長，但是，由于對應收賬款的回收情況疏于管理，很多企業(yè)只是實現了銷售收入的賬面增長，而不是真正意義上的增長。很多賒銷客戶的貨款拖欠時間越來越長，回收貨款變得更加困難，賬齡結構趨于惡化，無法回收的賬款，最終形成企業(yè)的壞賬。此種疏于管理的賒銷政策，使得企業(yè)陷入“銷售收入增長，而經營凈現金流量負增長”的惡性循環(huán)。

（三）存貨管理缺乏內部控制，存貨周轉效率低

部分企業(yè)沒有可行的存貨計劃，存貨管理方法不科學，缺乏行之有效的存貨監(jiān)督制度，相關責任不落實，致使存貨資金占用過多，存貨周轉率低，存貨占用資金成本高。

（四）融資困難，融資成本較高

一方面，由于融資體系的局限性，企業(yè)在融資方式上受到很多限制，很多企業(yè)不具備發(fā)行股票和發(fā)行債券的條件，只能向銀行貸款，但是銀行對貸款企業(yè)都有相應的限制條件，企業(yè)從銀行取得貸款較為困難，即使能貸到款項，貸款的資本成本也比較高，且短期借款的資本成本更高;另一方面，財務部門也缺乏對短期借款使用情況的監(jiān)督。

（五）應付賬款的付款審批流程不健全，商業(yè)信用沒有得到有效的利用

企業(yè)付款審批不嚴，付款流程流于形式，對合同和票據的真實性缺乏審核，付款審核人的責任未落實，導致企業(yè)資金受損;財務人員缺乏對應付賬款占用期限和占用成本的分析，使得應付賬款使用效率低下。

三、企業(yè)營運資金管理問題的應對措施

（一）加強貨幣資金內部控制，加快貨幣資金周轉速度，提高貨幣資金使用效率

企業(yè)應保證現金的安全和正常運轉，規(guī)范貨幣資金的收支條件、審批程序和權限，加強對貨幣資金的會計系統(tǒng)控制，收到貨幣資金應及時入賬，不得賬外設賬。支付現金時，應有明確的用途，并有相應的審批程序，對崗位設置要做到不相融職務相分離。

現金雖然不能給企業(yè)帶來很高的收益，但現金的流轉可以推動企業(yè)經營活動的發(fā)展。企業(yè)要建立適合自己發(fā)展的資金管理模式，加快現金的周轉速度，盡量減少資金的過度占用。

財務部門應制定最佳現金持有量方案，在保證企業(yè)經營業(yè)務正常開展的情況下，對于暫時不用的現金進行短期投資，最大限度地提高資金的使用效率，提高閑置現金的獲利能力，降低閑置現金的管理成本。

（二）建立客戶信用分級管理制度，制定不同的銷售政策，使用不同的結算方式

1. 建立健全相關的內部控制制度

（1）根據客戶的規(guī)模、注冊資本、納稅記錄及有無拖欠其他企業(yè)貨款的情況，對客戶的信用情況進行深入調查，建立客戶信用檔案，對客戶進行信用評級，設定不同的信用額度，超過設定信用額度的客戶，不再進行賒銷，以減少賒銷的風險。

（2）明確銷售人員在提供賒銷商品時的責任，規(guī)定銷售人員既要對銷售業(yè)務負責，還要承擔應收賬款的催收責任，這樣銷售人員會謹慎對待每一項賒銷業(yè)務，賒銷風險也將得到進一步的控制。

2. 嚴格執(zhí)行內部控制制度，在已批準的信用額度內對客戶進行賒銷

（1）與客戶簽定合同，雙方應在合同中約定應收賬款的付款期限，并列明對方未及時支付貨款應承擔的違約責任，明確在必要的時候，企業(yè)可依據合同，對拖欠貨款企業(yè)采取法律措施，及時收回貨款。

（2）按照制定的信用政策，對客戶的賒銷進行逐級審批，嚴格執(zhí)行信用額度內賒銷的政策。針對發(fā)生的重大金額的銷售業(yè)務，按規(guī)定執(zhí)行集體審批制度。如果銷售業(yè)務未獲得必要批準的，銷售人員需放棄此項銷售業(yè)務，如果重大金額銷售業(yè)務集體決策未通過的，銷售人員需降低信用規(guī)模，只有這樣才能從根源上控制銷售中出現的大量壞賬現象，以減少風險。

3. 應收賬款發(fā)生后，及時回收貨款

（1）建立應收賬款的考核和獎懲制度，督促銷售部門人員對應收賬款進行催收，盡快回收貨款。企業(yè)可以采取相應的措施，鼓勵欠款客戶在信用期內提前償還賬款，對積極償還賬款的客戶給予一定的現金折扣。

（2）對于超過信用期間未收回的賬款，財務部門應當要求銷售人員采用不同的方式進行催收，并相應調低拖欠賬款客戶的信用等級，調低該客戶的賒銷額度。

（3）對于拖欠嚴重或故意拖欠貨款，造成應收賬款全部或部分無法收回的，應查明原因，明確責任。同時銷售部門應責令銷售人員取消與該企業(yè)的業(yè)務往來。

4. 企業(yè)要制定符合企業(yè)自身特點的收賬制度，對應收賬款的會計控制系統(tǒng)進行改進和完善

對應收賬款較多的企業(yè)，應指定專人定期與客戶進行核對，及時了解各賒銷企業(yè)的經營狀況、支付貨款的能力及支付貨款的意愿，減少應收賬款發(fā)生壞賬的風險。

5. 重視取得相應證據，保留追償權利

賒銷客戶因外部環(huán)境發(fā)生變化、適應能力差、經營不善等原因，最終導致破產而無法支付貨款的，企業(yè)應當取得相應證據，核實其真實性，并按規(guī)定的程序進行審批，注銷該筆貨款，同時做好備查登記，做到賬銷案存。企業(yè)應當保留繼續(xù)追償的權利，定期對已發(fā)生的壞賬進行追償。如果經過追償，已發(fā)生的壞賬又收回的，財務部門要及時入賬，防止形成賬外資金。

6. 提高應收賬款周轉率

企業(yè)要提高應收賬款周轉率，減少應收賬款的資金占用量，降低應收賬款的資金使用成本，最終實現營運資金的高效運轉。

（三）建立完善的存貨內部控制制度，加快存貨周轉率，減少存貨資金占用

1. 嚴格按照流程采購，提高存貨周轉率

企業(yè)要結合自身情況，對采購流程進行梳理，完善采購制度，明確采購各環(huán)節(jié)的審批權限，嚴格按照采購程序辦理采購業(yè)務，采購部門在進行采購時，要對供應商資質進行審核，選擇資質好的供應商進行采購，避免采購物資出現質次價高的情況，同時要確定合理的付款方式，防止出現貨款已支付但供應商不發(fā)貨的情況，降低采購風險;采購部門要合理確定采購批量，以降低采購成本，減少存貨資金占用量，同時盡可能提高存貨周轉率，降低存貨資本成本。

2. 完善存貨管理制度

完善存貨管理制度，對存貨進行分類管理，定期對存貨進行盤點，當存貨出現跌價時，及時計提跌價準備，對變質、不能繼續(xù)使用的存貨要及時清理，對由于管理不善等人為原因造成的存貨損失，要明確相關責任人，追究相關人員的責任。

（四）完善各項制度，提高企業(yè)信用等級，拓寬籌資渠道

企業(yè)要完善各項制度，提高企業(yè)的信譽度，增加籌資渠道。財務部門要加強對短期借款的核實，明確資金流向，及時償還到期的短期借款，避免出現違約情況，導致企業(yè)自身的信用等級下降。

（五） 完善應付賬款全過程內部控制，合理選擇付款方式，提高資金使用效率

1. 保證不相容職務相分離，嚴格執(zhí)行集體決策審批制度

企業(yè)要制定規(guī)范的付款流程，做到不相融職務相分離，明確相應崗位上人員的責任和權限，規(guī)定每個崗位人員對其環(huán)節(jié)發(fā)生業(yè)務的真實性和合法性負責，并制定相應的處罰措施;對于大額采購業(yè)務，嚴格執(zhí)行集體決策審批制度，這樣才能降低采購業(yè)務的風險。

2. 按照合同規(guī)定選擇付款方式，保證資金充足

企業(yè)在選擇付款方式時，要按照合同的相關規(guī)定，采用現金、銀行轉賬等方式進行付款，同時確保企業(yè)付款賬號內資金充足，避免由于付款方式選擇不當或付款賬戶余額不足給企業(yè)帶來的風險。

3. 在信用期內付款

企業(yè)應當在規(guī)定的信用期內進行付款，避免出現延期，導致企業(yè)信用等級下降，對企業(yè)未來的經營業(yè)務造成影響。

4. 合理利用現金折扣

企業(yè)應對現金折扣進行分析，合理利用現金折扣。在現金多余又找不到投報酬率高的項目的情況下，充分利用現金折扣帶來的優(yōu)惠，以提高資金使用效率。

四、結語

企業(yè)要結合自身實際情況，在企業(yè)內部樹立起營運資金管理全員參與的企業(yè)文化，提高企業(yè)管理人員對營運資金運行的重視程度，招聘具有專業(yè)技能的財務人員完善營運資金運行的會計系統(tǒng)控制，引導企業(yè)各部門積極參與營運資金運行的管理過程，以解決營運資金管理過程中遇到的問題，提高營運資金運轉效率，提升營運資金管理的質量。

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【作者單位：大華會計師事務所（特殊普通合伙）廣西分所】