郝紅增 朱葉

【摘 要】市場經(jīng)濟的發(fā)展帶動了科技的進步，大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)來臨。本文以內(nèi)部審計整改為切入點，主要討論了在大數(shù)據(jù)的背景下，內(nèi)部審計整改所面臨的機會與問題，并對相應(yīng)的問題提出改進措施。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計;內(nèi)部審計整改

一、引言

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進步，“大數(shù)據(jù)”對經(jīng)濟社會的方方面面都產(chǎn)生了巨大的影響。內(nèi)部審計作為企業(yè)治理的重要工具，能夠有效幫助企業(yè)在運營過程中“查錯糾弊”和“風(fēng)險防范”。內(nèi)部審計整改是內(nèi)部審計工作流程的最后一環(huán)，內(nèi)審整改是否落實直接決定了內(nèi)部審計的工作和質(zhì)量。隨著內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位和重視程度不斷加深，從內(nèi)審整改的角度入手，提高內(nèi)審工作質(zhì)量和效果，也是近幾年來不少學(xué)者關(guān)注的問題和方向。

2018年國家審計署在《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中提出，要進一步重視內(nèi)部審計的結(jié)果運用，要求企業(yè)內(nèi)部建立和健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制。對審計檢查出來的問題以及審計部門給出的建議，被審計單位應(yīng)當(dāng)及時整改。同時需要明確整改的負(fù)責(zé)人，提高整改意識，加強整改聯(lián)動配合。內(nèi)審整改工作的進一步提升和發(fā)展成為當(dāng)前我國內(nèi)部審計工作的重點內(nèi)容。隨著“大數(shù)據(jù)”時代的到來，如何將“大數(shù)據(jù)”的信息技術(shù)與內(nèi)部審計整改工作相結(jié)合，從而提高質(zhì)量與效果，也是一個值得考慮和探究的問題。

二、大數(shù)據(jù)時代對內(nèi)部審計整改工作的影響

“大數(shù)據(jù)”時代促進了信息技術(shù)的創(chuàng)新與變革，改變了傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式，其中內(nèi)部審計整改作為內(nèi)部審計流程的關(guān)鍵一環(huán)，其整改工作也必然會受到影響。

1.突破傳統(tǒng)內(nèi)部審計整改流程和方式。

“大數(shù)據(jù)”信息化技術(shù)改變了傳統(tǒng)的內(nèi)審整改過程中人工傳達(dá)和傳遞的做法，將信息化技術(shù)運用到整改實施過程中。在傳統(tǒng)的內(nèi)審整改過程中，由于時間、資源、人力的限制，整改工作一般歸屬于被審計部門自行組織開展，后期并無專業(yè)人員的跟蹤和指導(dǎo)，一定程度上削弱了整改工作的的重視程度，審而不改、屢審屢犯的現(xiàn)象多有發(fā)生。而在“大數(shù)據(jù)”的背景環(huán)境下，內(nèi)部審計人員可以依托信息化技術(shù)來保持對整改工作的監(jiān)督和檢查，并不需要審計人員親臨整改現(xiàn)場，而是通過信息化平臺對整改狀況進行監(jiān)督和檢查，以獲取更多的整改效果反饋，保證整改實施落實到位。

2.提高內(nèi)部審計整改效率。

在“大數(shù)據(jù)”時代，內(nèi)部審計整改與傳統(tǒng)的整改流程不同，內(nèi)部審計部門不再需要派出專人到整改現(xiàn)場或部門進行整改跟蹤，而是需要按照整改流程的特點，運用整改信息化軟件平臺來獲取整改信息和進度，以評判整改落實情況。管理層也可以運用該平臺對企業(yè)內(nèi)部各整改項目的整改情況進行了解。信息化的整改平臺相較于傳統(tǒng)的人工操作，能夠及時、有效地傳遞信息和進度，提高了整改工作的及時性和有效性。新的整改方式不再依賴于傳統(tǒng)的人力資源，能夠緩解內(nèi)部審計人員工作的壓力。

3.增強內(nèi)部審計整改溝通與公開。

在傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)審整改中，內(nèi)部審計部門在發(fā)現(xiàn)審計問題之后就把整改工作交給被審計部門去做，但是卻缺乏了后續(xù)的監(jiān)督與評價，整改的質(zhì)量并不重要，這也是審而不改、屢審屢犯現(xiàn)象常有發(fā)生的主要原因?！按髷?shù)據(jù)”環(huán)境下能夠?qū)⒄牧鞒掏ㄟ^電子信息系統(tǒng)反映出來，將整改的每一步通過信息化技術(shù)串聯(lián)起來，實現(xiàn)整改過程中信息與進度的傳遞。除了被審計部門，內(nèi)部審計部門和管理層也能及時了解整改進度情況，多部門之間可以產(chǎn)生聯(lián)動效益，提升整改質(zhì)量。同時，信息化整改平臺也讓整改信息更為明確和公開，有效提升整改效率和效果，實現(xiàn)內(nèi)部審計最終目標(biāo)。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計整改提升的策略

“大數(shù)據(jù)”時代給內(nèi)部審計工作以及內(nèi)部審計整改工作提供了新的機會和挑戰(zhàn)，如何在“大數(shù)據(jù)”時代有效地應(yīng)用信息化技術(shù)和軟件提升內(nèi)審整改工作成效，解決當(dāng)前內(nèi)審整改存在的問題，促進內(nèi)部審計工作目標(biāo)的完成是當(dāng)前“大數(shù)據(jù)”背景下內(nèi)部審計工作發(fā)展的重要內(nèi)容。

1.運用信息化技術(shù)宣傳審計整改觀念。

提高內(nèi)審整改質(zhì)量的第一步是要樹立整改觀念，讓公司相關(guān)員工在工作的過程中樹立整改意識，認(rèn)可審計整改，重視審計整改，而不是將整改作為一項收尾工作草草了事。在“大數(shù)據(jù)”時代，企業(yè)管理層可以通過信息化平臺發(fā)布內(nèi)審整改的意識觀念，突出強調(diào)審計整改的重要性。除了內(nèi)部審計部門注重審計整改之外，各業(yè)務(wù)部門作為整改工作的主要負(fù)責(zé)部門，必須強調(diào)整改意識，將審計整改成效也視為各考核、績效的條件之一。

2.建立內(nèi)部審計整改信息平臺，加強內(nèi)審整改各類機制構(gòu)建。

大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)內(nèi)審整改，必須依托信息技術(shù)，建立專屬于內(nèi)審整改的系統(tǒng)平臺。在整改平臺中記錄審計整改的全過程。從整改計劃的制定到整改的實施以及后期整改報告的上報，都需要各相關(guān)部門在系統(tǒng)平臺中進行上傳。內(nèi)部審計部門和管理層有權(quán)通過整改平臺來隨時了解整改的狀態(tài)。

筆者根據(jù)內(nèi)部審計整改流程，將整改信息平臺按照操作主體劃分為三大模塊，其主要的操作流程如下圖所示：

信息化整改平臺需要與企業(yè)OA相對接，根據(jù)整改階段劃分為不同的信息模塊，內(nèi)部審計部門、被審計業(yè)務(wù)部門和管理層有權(quán)限在整改平臺進行操作。

首先，內(nèi)部審計部門在發(fā)現(xiàn)審計問題之后，將被審計部門所需整改的問題和整改建議錄入整改平臺，傳遞至被審計部門。其次，被審計部門在整改平臺中了解到相關(guān)整改情況后需要在規(guī)定的時限內(nèi)完成整改工作，通過分析審計問題和建議，被審計部門需要制定整改方案，作為后續(xù)整改實施的大體計劃，并上傳至整改信息平臺。之后被審計部門需要按照整改方案開展整改實施工作，并在整改的同時及時上傳整改進度。在整改實施過后，根據(jù)整改實施的具體情況和整改成果出具整改報告書，上傳至整改信息平臺。

整改實施過程應(yīng)當(dāng)由內(nèi)審部門在整改平臺上實時跟進，了解被審計部門的整改進度，對于整改緩慢或者拒不整改的部門需要進行督促。對于整改報告，內(nèi)部審計部門需要檢查其是否屬實，并針對整改的總體情況發(fā)表整改評價意見至管理層。

管理層作為企業(yè)的治理者，也有責(zé)任對審計整改的過程保持關(guān)注，特別是重大問題和常見問題的整改，更應(yīng)該提高重視程度。同時也可以在整改過程中提出相應(yīng)的意見指導(dǎo)。在整改的后期，管理層需要根據(jù)整改報告和內(nèi)部審計部門的整改評價對最終的整改情況進行考核和問責(zé)，對于整改不力、整改未落實的現(xiàn)象要及時約談主要負(fù)責(zé)人了解原因，并責(zé)令其再次整改。

整改信息平臺的建立，實現(xiàn)了整改流程的信息化操作，也滿足了整改過程中問責(zé)機制、跟蹤機制、多部門聯(lián)動機制和評價機制的整合處理。完善了內(nèi)審整改流程，有助于緩解單一部門整改的壓力，同時能夠提升整改的效率和效果，更好地發(fā)揮內(nèi)審整改的成效。

3.提升內(nèi)部審計人員信息化素質(zhì)。

大數(shù)據(jù)時代需要內(nèi)審人員重新審視審計理念，在傳統(tǒng)工作的基礎(chǔ)上，要善于學(xué)習(xí)和使用信息化知識來開展審計工作和后續(xù)整改跟蹤，將信息化技術(shù)與內(nèi)審工作相結(jié)合。此外，企業(yè)管理層要不定期的組織內(nèi)部審計人員或者其他業(yè)務(wù)部門人員開展信息技術(shù)培訓(xùn)，加強信息化觀念和技能，以保證有足夠的能力面對“大數(shù)據(jù)”時代的變革沖擊。

四、 結(jié)語

“大數(shù)據(jù)”信息化技術(shù)給內(nèi)部審計工作提供了新的發(fā)展機會與挑戰(zhàn)。依托信息化技術(shù)發(fā)展內(nèi)部審計整改，實現(xiàn)內(nèi)部審計整改信息化建設(shè)，提升內(nèi)部審計工作成效，是實現(xiàn)內(nèi)部審計價值的重要體現(xiàn)。本文結(jié)合當(dāng)前的時代背景，對內(nèi)部審計整改存在的不足進行分析之后，結(jié)合“大數(shù)據(jù)”信息化技術(shù)提出了自己的發(fā)展策略。在后續(xù)內(nèi)審整改信息化平臺的建設(shè)和完善過程中也必然會出現(xiàn)新的問題和新的挑戰(zhàn)，筆者也希望在后續(xù)的不斷研究和創(chuàng)新中能進一步完善“大數(shù)據(jù)”信息化內(nèi)審整改平臺的建立和實踐運用，以此推動內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效果。

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（作者單位：鄭州大學(xué)附屬腫瘤醫(yī)院、河南省腫瘤醫(yī)院）