孟迪

摘要：內(nèi)部審計(jì)工作是幫助組織規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高效益的重要保障，然而現(xiàn)如今我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職能價(jià)值的體現(xiàn)卻與預(yù)期狀態(tài)仍存明顯差距，如何通過(guò)內(nèi)部審計(jì)職能的增強(qiáng)來(lái)為組織治理提供更好地服務(wù)，成為新形勢(shì)下的重要議題。本文以此為出發(fā)點(diǎn)，從監(jiān)督、管理控制、評(píng)價(jià)和服務(wù)決策四項(xiàng)主要職能入手，論述對(duì)組織治理的服務(wù)作用，進(jìn)而提出優(yōu)化審計(jì)職能服務(wù)于組織治理的一些建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);審計(jì)職能;組織治理;服務(wù)支持

一直以來(lái)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)理論始終在緊隨實(shí)務(wù)的發(fā)展而不斷變革，作為當(dāng)代企業(yè)的獨(dú)立部門，內(nèi)部審計(jì)職能的價(jià)值已越來(lái)越明顯，最根本的作用即體現(xiàn)在能夠?yàn)槠髽I(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和發(fā)展提供相應(yīng)的服務(wù)，使組織能夠更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。而現(xiàn)實(shí)在于，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，當(dāng)前企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)要素也隨之增加，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作順勢(shì)被提出了越來(lái)越高的要求，亟待優(yōu)化審計(jì)職能以為組織治理提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，對(duì)具體措施展開(kāi)研究具有重要價(jià)值。

一、內(nèi)部審計(jì)職能對(duì)組織治理的服務(wù)作用

監(jiān)督職能。作為內(nèi)部審計(jì)的最基本職能，監(jiān)督職能的意義直接體現(xiàn)在能夠?qū)M織治理體系進(jìn)行針對(duì)性監(jiān)管，從而在組織內(nèi)容搭建信息對(duì)稱渠道，使企業(yè)財(cái)務(wù)收支與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能夠限定在可控范圍內(nèi)，一旦出現(xiàn)漏洞或問(wèn)題隱患，可第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)并處置，以此化解風(fēng)險(xiǎn)，為組織治理創(chuàng)造良好條件。

管理控制職能。管理控制職能是組織內(nèi)部控制的組成部分，旨在對(duì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提供相應(yīng)的指導(dǎo)依據(jù)，使管理者能夠通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度開(kāi)展內(nèi)控工作，保證組織運(yùn)營(yíng)的有序性與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)的針對(duì)性?，F(xiàn)如今隨著審計(jì)職能的擴(kuò)大，包括戰(zhàn)略規(guī)劃、決算預(yù)算和投資等諸多方面，都需要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)的管控職能。

評(píng)價(jià)職能。主要針對(duì)于組織經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、防范和處置，即通過(guò)對(duì)組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，全面評(píng)價(jià)每一處關(guān)鍵環(huán)節(jié)可能或已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)隱患，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的缺陷與盲區(qū)，使組織能夠有針對(duì)性地整改。

服務(wù)決策職能。服務(wù)決策職能的行使途徑主要是通過(guò)為組織的治理提供相應(yīng)的建議，以供管理層參決策參考，從單純的“查缺補(bǔ)漏”過(guò)渡到建議服務(wù)，盡可能保證各項(xiàng)決策的科學(xué)性^[1]。

二、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)職能服務(wù)組織治理的策略

轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)工作理念。如上文所述，傳統(tǒng)審計(jì)工作理念大多定位于“查缺補(bǔ)漏”，目的在于規(guī)范財(cái)務(wù)收支。而現(xiàn)如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)必須要建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的工作模式，基于控制和治理來(lái)幫助組織實(shí)現(xiàn)增值，這樣才能為組織提供更好地服務(wù)，體現(xiàn)審計(jì)職能價(jià)值^[2]。一方面，需要組織的內(nèi)部審計(jì)人員能夠全面提高服務(wù)意識(shí)，將推動(dòng)組織發(fā)展作為己任，從專業(yè)立場(chǎng)幫助組織發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題并提出建設(shè)性意見(jiàn);另一方面，就是要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)控制內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)防范措施與決策程序等各個(gè)方面進(jìn)行全面化監(jiān)督，把控重點(diǎn)環(huán)節(jié)，真實(shí)、客觀地披露審計(jì)信息，幫助組織加強(qiáng)管理、消除隱患、未雨綢繆。

提高審計(jì)結(jié)果的決策價(jià)值。審計(jì)結(jié)果的價(jià)值，體現(xiàn)在能夠?yàn)槠髽I(yè)決策提供參考依據(jù)，因此需要審計(jì)部門能夠切實(shí)保證審計(jì)結(jié)果的服務(wù)價(jià)值。首先，在組織內(nèi)部自上而下樹(shù)立良好風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，立即無(wú)條件整改，通過(guò)清單式管理做好組織內(nèi)部的全面督促;其次，針對(duì)審計(jì)之后的流程管理，要構(gòu)建專門的制度，確保問(wèn)題整改的持續(xù)跟進(jìn)，這樣才能真正意義上解決問(wèn)題，架構(gòu)“問(wèn)題編號(hào)——按類跟蹤——結(jié)果反饋——整改銷號(hào)”的閉環(huán)模式;第三，后續(xù)審計(jì)工作的開(kāi)展也要予以足夠重視，對(duì)問(wèn)題的根源和影響因素進(jìn)行量化分析，以為組織今后工作的開(kāi)展積累豐富的經(jīng)驗(yàn)。

應(yīng)用信息技術(shù)提升審計(jì)工作質(zhì)量。保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率，實(shí)為服務(wù)組織治理的必要基礎(chǔ)?，F(xiàn)如今所有行業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展都需面臨日益復(fù)雜的影響因素，對(duì)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的要求勢(shì)必越來(lái)越高，因此需要重視提高審計(jì)工作質(zhì)量^[3]。一方面，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)外引進(jìn)和對(duì)內(nèi)培養(yǎng)來(lái)打造一支高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部審計(jì)人才，與時(shí)俱進(jìn)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)開(kāi)展各類培訓(xùn)，使審計(jì)人員能夠在各種條件下不斷吸收到新的知識(shí)并掌握新的技能;另一方面就是要推動(dòng)傳統(tǒng)審計(jì)工作的信息化變革，包括大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用以及數(shù)據(jù)分析方法的創(chuàng)新等，以便于使審計(jì)工作獲得更具體、更全面的數(shù)據(jù)信息，同時(shí)降低人為舞弊的概率。

擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍。傳統(tǒng)審計(jì)工作的范圍過(guò)多地局限于對(duì)財(cái)務(wù)信息的關(guān)注和財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，在治理決策領(lǐng)域涉及不深，成為了限制審計(jì)服務(wù)組織職能的重要問(wèn)題。在當(dāng)前的增值型內(nèi)部審計(jì)時(shí)代背景下，內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大成為大勢(shì)所趨，這就需要內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的確立需要將組織治理置于更高的層次，與風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制一起“三管齊下”，從而提高內(nèi)部審計(jì)對(duì)于組織治理的服務(wù)價(jià)值。具體需要內(nèi)部審計(jì)能夠更多地參與到組織治理實(shí)踐當(dāng)中，與管理層保持密切的溝通關(guān)系，為管理層提供專業(yè)的、科學(xué)的咨詢服務(wù)，助力于組織治理水平的不斷提升。

綜上所述，隨著當(dāng)前審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)職能的范圍也在不斷擴(kuò)大，包括監(jiān)督、管理控制、評(píng)價(jià)和服務(wù)決策等職能都已成為審計(jì)價(jià)值的核心，對(duì)于組織的良好經(jīng)營(yíng)和發(fā)展具有至關(guān)重要的積極作用。因此為了確保內(nèi)部審計(jì)職能的優(yōu)化，以為組織治理提供更高水平的服務(wù)，需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)理念、提高審計(jì)結(jié)果的決策價(jià)值、應(yīng)用信息技術(shù)提高審計(jì)質(zhì)量并嘗試擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍。如此將大大有利于提高內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)價(jià)值，為組織治理發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值。

參考文獻(xiàn)

[1]宋燕舞.內(nèi)部審計(jì)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用[J]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2020（09）：56-58.

[2]童春芽.前移審計(jì)整改關(guān)口 提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效能[J]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2020（09）：72-73.

[3]任磊，王會(huì)金.以服務(wù)導(dǎo)向邏輯重構(gòu)內(nèi)部審計(jì)職能定位[J]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2020（08）：12-17.