崔素 李松澤

(1 河北省正定縣稅務(wù)局，河北 石家莊 050000；2 河北經(jīng)貿(mào)大學，河北 石家莊 050061)

在城鄉(xiāng)發(fā)展建設(shè)進程中，城鄉(xiāng)規(guī)劃的主要目的是合理利用城鄉(xiāng)土地資源，通過一系列合理布局，規(guī)劃建設(shè)有效改善城鄉(xiāng)居民的生存居住環(huán)境，以此實現(xiàn)城鄉(xiāng)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。但是在實際的城鄉(xiāng)土地規(guī)劃利用過程中，由于城鄉(xiāng)建設(shè)規(guī)模與工業(yè)化程度的不斷擴大，造成了城鄉(xiāng)土地開發(fā)使用面積的急劇增加，因而加劇了城鄉(xiāng)土地資源使用與城鄉(xiāng)發(fā)展建設(shè)之間的矛盾沖突，在一定程度上限制了城鄉(xiāng)發(fā)展建設(shè)的腳步。所以，相關(guān)管理部門必須加強城鄉(xiāng)規(guī)劃，科學征地、合理稅收，以此提升城鄉(xiāng)土地資源的使用效率。

一、推進城鄉(xiāng)土地規(guī)劃利用與稅費征收相結(jié)合的重要性

在城鄉(xiāng)發(fā)展建設(shè)進程中，城鄉(xiāng)規(guī)劃是指當?shù)卣坝嘘P(guān)管理部門根據(jù)社會發(fā)展狀態(tài)應(yīng)用各種各樣的手段或是方法統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展與協(xié)調(diào)城鄉(xiāng)建設(shè)。在市場經(jīng)濟作用下，城鄉(xiāng)間的差距越來越明顯，為縮小城鄉(xiāng)發(fā)展差距，并促進城鄉(xiāng)一體化，政府及有關(guān)管理部門正在進行規(guī)劃布局，將實現(xiàn)城鄉(xiāng)土地資源的合理開發(fā)利用。在多種因素影響下，城鄉(xiāng)土地規(guī)劃利用過程中出現(xiàn)很多矛盾，比如土地征用不合理、土地開放存在盲目性與管理不到位等等，這些嚴重影響著城鄉(xiāng)一體化發(fā)展?；诖耍坝嘘P(guān)管理部門必須重視城鄉(xiāng)土地規(guī)劃工作，在此基礎(chǔ)上，加強收稅管理與土地征用，發(fā)揮稅收統(tǒng)籌優(yōu)勢，以稅收調(diào)節(jié)土地資源矛盾，并推動城鄉(xiāng)建設(shè)的又好又快發(fā)展。

二、城鄉(xiāng)土地規(guī)劃利用過程中存在的不足

（一）部分地區(qū)城鄉(xiāng)土地征用未科學保障稅收征收

在城鄉(xiāng)建設(shè)進程中，城鄉(xiāng)土地規(guī)劃利用方面存在的不足主要體現(xiàn)在土地征用不合理，現(xiàn)有的土地征用補償價格遠遠無法滿足城鄉(xiāng)農(nóng)民的土地實際價值，這樣城鄉(xiāng)土地資源稅收征收也就無法保障。當前城鄉(xiāng)土地征用補償標準是根據(jù)被征用城鄉(xiāng)土地資源的原用途提供相應(yīng)的補償，具體包括土地補償費、青苗補償費、安置補助以及地上附著物補償費等，這些城鄉(xiāng)征用耕地補償費既不屬于地價，也不屬于地租。與此同時，目前的城鄉(xiāng)土地征用標準中并沒有對被征用土地資源的規(guī)劃用途加以明確劃分，造成城鄉(xiāng)土地征用成為市場以外的產(chǎn)物，這種情況導(dǎo)致城鄉(xiāng)土地征用不被市場所承認與檢驗。通常存在土地征用補償價格較低，嚴重損害了農(nóng)民的切身利益。土地資源是農(nóng)民賴以生存的物質(zhì)基礎(chǔ)，會給農(nóng)民的生產(chǎn)生活帶來很大的影響，如果農(nóng)民失去了土地資源，便會引起農(nóng)村勞動力的大量流失。此外，進城務(wù)工農(nóng)民的收入也比較有限，甚至還會遭受到一些不公平的待遇，長此以往，會加劇社會的不穩(wěn)定性，很有可能影響社會的和諧健康的。

（二）仍存在土地開發(fā)與稅收脫節(jié)情況，導(dǎo)致規(guī)劃利用混亂

在城鄉(xiāng)土地資源開發(fā)利用過程中，由于土地資開發(fā)與稅收相脫節(jié)，造成很多地方的城鄉(xiāng)土地開發(fā)存在一定盲目性，不能按照事先規(guī)劃好的目標進行后續(xù)建設(shè)，除此之外，在實際的城鄉(xiāng)土地資源開發(fā)建設(shè)過程中，沒有按照城鄉(xiāng)土地規(guī)劃標準嚴格劃分功能區(qū)域，這樣不僅干擾了城鄉(xiāng)規(guī)劃進程，而且還造成了城鄉(xiāng)布局缺乏科學性與合理性。盲目的土地開發(fā)在很大程度上降低了城鄉(xiāng)土地資源的使用效率，由此造成了土地資源的大量閑置。加之，各個相關(guān)管理部門之間缺乏有效的溝通聯(lián)系，導(dǎo)致各部門存在職責劃分不明確的情況，在實際的城鄉(xiāng)土地資源開發(fā)利用中，各個相關(guān)管理部門無法進行協(xié)調(diào)統(tǒng)一，使城鄉(xiāng)土地開發(fā)利用比較混亂不堪。

（三）缺乏有效的全局布控，未結(jié)合稅收做好后期監(jiān)督與管理

在城鄉(xiāng)土地資源規(guī)劃布局過程中，政府及有關(guān)部門往往是將重點放在項目親自審批上，對于后續(xù)土地資源的開發(fā)利用缺乏持續(xù)的追蹤管理以及有效的全局布控，這樣情況就造成土地開發(fā)商在獲得土地資源后，不按照規(guī)定期限進行城鄉(xiāng)土地資源開放建設(shè)。加之，有關(guān)部門并沒有結(jié)合稅收規(guī)劃，切實做好后期監(jiān)督與管理，存在著一些土地開發(fā)商圈占土地，并沒有在被征用土地上開發(fā)任何項目，而是待到土地增值后再經(jīng)轉(zhuǎn)手，以此獲取更多的經(jīng)濟利益。此外，由于后期監(jiān)管約束工作不到位，在實際的土地項目建設(shè)過程中，一些開發(fā)商很有坑擅自更改土地用途，這樣既嚴重破壞了土地市場關(guān)系，有損害了土地所有者的切身利益。

三、統(tǒng)籌稅收促進城鄉(xiāng)土地合理規(guī)劃利用

（一）以城鎮(zhèn)土地使用稅促進城鎮(zhèn)土地合理規(guī)劃利用

在城鄉(xiāng)建設(shè)進程中，如果想要很好的規(guī)劃利用城鄉(xiāng)土地資源就必須要規(guī)范城鎮(zhèn)土地使用稅。第一，一定要確定納稅義務(wù)人，擁有土地使用權(quán)的單位與個人是納稅人；擁有土地使用權(quán)的單位與個人不在土地所在地的，其土地實際使用人及代管人為納稅人。土地使用權(quán)未確定的或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人；土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅，比如幾個單位共有一塊城鄉(xiāng)土地使用權(quán)，一方占50%，另外兩方各占25%，如果需要繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅額為200 萬，則這幾個單位分別按照100 萬、50 萬、50 萬的數(shù)額來承擔城鄉(xiāng)土地使用稅；其次，確定征稅范圍，凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)屬于國家所有、集體所有的土地都必須征收城鎮(zhèn)土地使用稅，以統(tǒng)籌稅收，保證城鄉(xiāng)土地資源的合理規(guī)劃利用；最后，根據(jù)城鎮(zhèn)入地使用稅特點確定征稅額，將土地作為征稅對象，對占中城鄉(xiāng)土地行為進行征稅，并限定征稅范圍，與此同時，實行差別復(fù)讀稅額。

（二）加強土地征稅與土地征用深度結(jié)合。

做好城鄉(xiāng)土地資源的合理規(guī)劃與利用，同樣需要規(guī)范土地征稅與土地征用這兩方面內(nèi)容：

一是，確定城鎮(zhèn)土地使用稅，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定稅額進行計算征收。因為征收城鎮(zhèn)土地使用稅，可借助積極手段，不斷對土地的管理，將城鎮(zhèn)土地無償使用變?yōu)橛袃斒褂?。對于城鄉(xiāng)規(guī)劃建設(shè)來說，征收城鄉(xiāng)土地使用稅可更加科學合理地使用土地資源，并提高土地使用效益。更有利于適當調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級整收入，以便理順土地資源分配關(guān)系。城鎮(zhèn)土地使用稅是指對城市、縣城、建制鎮(zhèn)及工礦區(qū)所征用土地進行征稅，并不包含集體所有的土地。耕地占用稅征稅是指對占用的耕地進行征稅，具體包括種植農(nóng)作物的土地、菜地、園地，其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟林木的土地。政府及相關(guān)管來部門通過征收土地使用稅，可切實保證土地資源的利用效率，以此保證城鄉(xiāng)土地資源的合理規(guī)劃利用。

二是，加強土地征用行為的市場化分析，政府及相關(guān)管理部門應(yīng)當對所征用的土地行為進行嚴格管理，依據(jù)市場動態(tài)確定被征用土地的補償價格，避免造成后期土地開發(fā)使用的真實價值與土地征用補償費用存在過大的偏差。對于因土地征用造成的不得不轉(zhuǎn)向其他行業(yè)發(fā)展的農(nóng)民，應(yīng)提供一定幫助與支持，以此維護社會的穩(wěn)定與和諧。

（三）保障城鄉(xiāng)土地交易稅費全環(huán)節(jié)征收

根據(jù)占用土地資源，確定城鄉(xiāng)土地交易稅，在土地使用全環(huán)節(jié)保障稅款征收。

一是，新征耕地環(huán)節(jié)。將占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位與個人作為納稅人，對著征收耕地占用稅，以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，并按照規(guī)定適用稅額進行一次新性征稅，實際占用耕地面積包括經(jīng)批準和未經(jīng)批準的占用耕地面積。契稅，按照城鄉(xiāng)土地成交價格的3%進行繳納，印花稅，土地使用證，其每本貼花5 元。

二是，土地出讓環(huán)節(jié)，需要對出讓的城鄉(xiāng)土地資源征收一定的契稅與印花稅。

三是，土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，需征收營業(yè)稅、城建稅、教育附加及地方教育附加，按照相應(yīng)計稅比例進行稅費征收，當然還包括土地增值稅、所得稅、印花稅與契稅。通過統(tǒng)籌城鄉(xiāng)土地稅收，優(yōu)化土地資源，促進城鄉(xiāng)建設(shè)的又好又快發(fā)展。

結(jié)論

綜上所述，在城鄉(xiāng)發(fā)展建設(shè)進程中，要想保證城鄉(xiāng)土地規(guī)劃利用的合理性，需要加強稅收統(tǒng)籌，確定征稅土地及計稅依據(jù)，保障稅款有效征收，科學提升城鄉(xiāng)土地資源的利用價值。