楊團(tuán)延 延雪

（陜西延長石油（集團(tuán)）有限責(zé)任公司招標(biāo)中心,陜西 西安 710075）

一、國有企業(yè)物資采購管理內(nèi)部控制存在的不足

（一）國有企業(yè)缺乏完善的物資采購內(nèi)部控制制度

目前，國有企業(yè)并非皆設(shè)有專門的采購中心，且缺乏規(guī)范化的采購內(nèi)部控制制度對國有企業(yè)采購業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督;抑或是即使建立了相關(guān)制度，但是流程粗糙，沒有采用內(nèi)部牽制手段控制，且分工不明確，經(jīng)辦與審批人員權(quán)責(zé)不明，難以有效監(jiān)督國有企業(yè)采購業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)。同時，采購部門的詢價、招投標(biāo)與供應(yīng)商確定、合同審批與簽訂以及資金結(jié)算等過程，信息披露與透明度不足，不利于國有企業(yè)對于采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，容易產(chǎn)生道德風(fēng)險。

（二）國有企業(yè)的物資采購沒有嚴(yán)格的控制流程

由于國有企業(yè)每天需要進(jìn)行采購的物資量極大且種類繁多，臨時應(yīng)急采購亦經(jīng)常發(fā)生，然而大多數(shù)國有企業(yè)卻缺乏科學(xué)規(guī)范的采購管理控制流程，流程嚴(yán)控、多層監(jiān)管更是無從談起，這些問題重點(diǎn)體現(xiàn)在以下三個方面:一是對于國有企業(yè)采購模式的管理，多集中在采購環(huán)節(jié)，對驗(yàn)收環(huán)節(jié)的重視力度不夠，難以發(fā)揮督促作用，采購部門各項(xiàng)職能不能有效分離;二是采購部門人員通過詢價方式采購的部分物資，無法精準(zhǔn)對比此類用品的市場價格，因此很難進(jìn)行監(jiān)督;三是財(cái)務(wù)科的年度預(yù)算表難以匹配各職能部門的實(shí)際采購需求，每年的臨時采購金額頻繁高于年初所制定的預(yù)算，使得財(cái)務(wù)與相關(guān)科室對經(jīng)費(fèi)申請、審批、使用等一系列流程感到模糊，影響國有企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）國有企業(yè)對物資采購的監(jiān)管力度欠缺

缺乏完善的物資采購內(nèi)部控制監(jiān)督管理，由于人力不足，審計(jì)科難以全流程監(jiān)督國有企業(yè)物資采購活動。許多國有企業(yè)的審計(jì)科僅在采購中核對金額、合同以及簽字手續(xù)等，工作流于形式，對于采購工作人員以及相關(guān)招標(biāo)活動的合規(guī)性要求不嚴(yán)格。此外，還存在職能科室的內(nèi)部控制活動在部門自行實(shí)現(xiàn)的情況，審計(jì)科只在最后環(huán)節(jié)簽字確定，欠缺全流程跟進(jìn)，沒有做到實(shí)時跟蹤審計(jì)，內(nèi)部控制的作用完全無法發(fā)揮。

二、國有企業(yè)物資采購內(nèi)部控制管理問題的改善性建議

（一）建立專業(yè)的物資采購管理部門

針對以上在國有企業(yè)采購管理中所存在的內(nèi)部控制問題，首先應(yīng)做到專人專崗。國有企業(yè)需要成立專業(yè)的采購業(yè)務(wù)歸口管理部門，在部門內(nèi)部針對各個工作環(huán)節(jié)設(shè)置人員，包括采購人員、記錄人員、統(tǒng)計(jì)人員和復(fù)核人員等。同時，從采購負(fù)責(zé)人開始充分貫徹內(nèi)部控制的意義。此外，國有企業(yè)應(yīng)做好培訓(xùn)工作，通過內(nèi)部自我學(xué)習(xí)和外部邀請專家教學(xué)并行的方式，幫助采購部門人員的專業(yè)能力不斷提高，提升國有企業(yè)整體實(shí)力。

（二）制定統(tǒng)一的物資采購管理內(nèi)部控制制度

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循內(nèi)部控制原則，在充分考慮市場的情況下，制定系統(tǒng)完善的物資采購內(nèi)部控制制度。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立采購歸口管理部門，對采購業(yè)務(wù)做好日常審核工作，既重視成本問題，也充分考慮采購部門人員的崗位職責(zé)與分工情況，避免出現(xiàn)不相容職位不分離的現(xiàn)象；將工作重心放在可能產(chǎn)生重大風(fēng)險的事項(xiàng)上，以保證國有企業(yè)資產(chǎn)的安全完整；國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)職代會以及財(cái)會人員在決策過程中的建議作用，保證采購制度的全面性；同時，物資采購管理內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)跟隨時代發(fā)展的腳步進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，通過采購業(yè)務(wù)評估機(jī)制定時接收采購管理部門和各職能部門的意見反饋，及時調(diào)整制度要求或者刪除冗余的環(huán)節(jié)，從而保證制度對時下市場環(huán)境的適應(yīng)性。

（三）嚴(yán)格規(guī)范物資采購管理內(nèi)部控制流程

要提升國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層面對于采購預(yù)算管理的相關(guān)認(rèn)識，還要建立系統(tǒng)化管理的體系，由預(yù)算管理委員會來負(fù)責(zé)相關(guān)具體的招標(biāo)采購預(yù)算，達(dá)到加強(qiáng)管控的目的。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)秉承制度規(guī)范、流程約束、數(shù)字嚴(yán)控的預(yù)算管理理念，細(xì)化采購預(yù)算時要考慮全面，既能夠滿足職能部門的需求，也避免超過采購預(yù)算金額，從而確保采購預(yù)算的執(zhí)行。根據(jù)國有企業(yè)的實(shí)際采購需求，科學(xué)分析招標(biāo)采購的成本、數(shù)量;再對應(yīng)需求情況，完善下一期計(jì)劃，相應(yīng)地調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，適當(dāng)減少國有企業(yè)在招標(biāo)采購方面所占用的資金，以此達(dá)到更加高效的招標(biāo)采購質(zhì)量。國有企業(yè)進(jìn)行招標(biāo)采購涉及多個部門，所以需要預(yù)算委員會內(nèi)部做好監(jiān)督管理工作，使得國有企業(yè)招標(biāo)采購過程更為快捷。

（四）增加對物資采購管理的監(jiān)管力度

對于國有企業(yè)采購管理的監(jiān)督不足主要在于忽視了內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)可以對單位風(fēng)險進(jìn)行評價，提高國有企業(yè)的管理、控制和治理水平。內(nèi)部審計(jì)部門作為國有企業(yè)物資采購的內(nèi)部控制部門，應(yīng)當(dāng)充分利用自身在采購管理中的角色，全流程參與采購業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，從嚴(yán)要求相關(guān)工作人員的執(zhí)行情況，從而增加監(jiān)管力度。為了轉(zhuǎn)變當(dāng)今內(nèi)部審計(jì)在國有企業(yè)采購管理中普遍流于形式的現(xiàn)狀，首先，要樹立在采購管理中內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的控制作用，保證信息披露與數(shù)字統(tǒng)計(jì)的時效性，降低采購工作人員的信息源優(yōu)勢，為采購委員會的工作提供參考;其次，增加內(nèi)部審計(jì)部門工作人員的獨(dú)立性，禁止多崗位兼職的情況，避免內(nèi)審人員以職務(wù)之便放松對職能部門的要求，發(fā)生道德風(fēng)險;最后，應(yīng)當(dāng)不斷推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門的人才儲備，通過外部聘請和內(nèi)部學(xué)習(xí)的方式，提高內(nèi)審人員的專業(yè)能力，通過考核與激勵措施保持內(nèi)審部門工作效率，從而全面提高國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

結(jié)論

物資采購是保障國有企業(yè)運(yùn)行的重中之重，所以國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)須更加重視物資采購的內(nèi)部控制方面，在成立專業(yè)的采購部門的同時，還要制定統(tǒng)一的采購管理內(nèi)部制度，嚴(yán)格規(guī)范采購業(yè)務(wù)的執(zhí)行流程，通過強(qiáng)監(jiān)管，進(jìn)一步科學(xué)化和規(guī)范化物資采購管理內(nèi)部控制工作。