楊團(tuán)延 延雪

（陜西延長(zhǎng)石油（集團(tuán)）有限責(zé)任公司招標(biāo)中心,陜西 西安 710075）

一、國(guó)有企業(yè)物資采購(gòu)管理內(nèi)部控制存在的不足

（一）國(guó)有企業(yè)缺乏完善的物資采購(gòu)內(nèi)部控制制度

目前，國(guó)有企業(yè)并非皆設(shè)有專(zhuān)門(mén)的采購(gòu)中心，且缺乏規(guī)范化的采購(gòu)內(nèi)部控制制度對(duì)國(guó)有企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督;抑或是即使建立了相關(guān)制度，但是流程粗糙，沒(méi)有采用內(nèi)部牽制手段控制，且分工不明確，經(jīng)辦與審批人員權(quán)責(zé)不明，難以有效監(jiān)督國(guó)有企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)，采購(gòu)部門(mén)的詢(xún)價(jià)、招投標(biāo)與供應(yīng)商確定、合同審批與簽訂以及資金結(jié)算等過(guò)程，信息披露與透明度不足，不利于國(guó)有企業(yè)對(duì)于采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，容易產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。

（二）國(guó)有企業(yè)的物資采購(gòu)沒(méi)有嚴(yán)格的控制流程

由于國(guó)有企業(yè)每天需要進(jìn)行采購(gòu)的物資量極大且種類(lèi)繁多，臨時(shí)應(yīng)急采購(gòu)亦經(jīng)常發(fā)生，然而大多數(shù)國(guó)有企業(yè)卻缺乏科學(xué)規(guī)范的采購(gòu)管理控制流程，流程嚴(yán)控、多層監(jiān)管更是無(wú)從談起，這些問(wèn)題重點(diǎn)體現(xiàn)在以下三個(gè)方面:一是對(duì)于國(guó)有企業(yè)采購(gòu)模式的管理，多集中在采購(gòu)環(huán)節(jié)，對(duì)驗(yàn)收環(huán)節(jié)的重視力度不夠，難以發(fā)揮督促作用，采購(gòu)部門(mén)各項(xiàng)職能不能有效分離;二是采購(gòu)部門(mén)人員通過(guò)詢(xún)價(jià)方式采購(gòu)的部分物資，無(wú)法精準(zhǔn)對(duì)比此類(lèi)用品的市場(chǎng)價(jià)格，因此很難進(jìn)行監(jiān)督;三是財(cái)務(wù)科的年度預(yù)算表難以匹配各職能部門(mén)的實(shí)際采購(gòu)需求，每年的臨時(shí)采購(gòu)金額頻繁高于年初所制定的預(yù)算，使得財(cái)務(wù)與相關(guān)科室對(duì)經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)、審批、使用等一系列流程感到模糊，影響國(guó)有企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）國(guó)有企業(yè)對(duì)物資采購(gòu)的監(jiān)管力度欠缺

缺乏完善的物資采購(gòu)內(nèi)部控制監(jiān)督管理，由于人力不足，審計(jì)科難以全流程監(jiān)督國(guó)有企業(yè)物資采購(gòu)活動(dòng)。許多國(guó)有企業(yè)的審計(jì)科僅在采購(gòu)中核對(duì)金額、合同以及簽字手續(xù)等，工作流于形式，對(duì)于采購(gòu)工作人員以及相關(guān)招標(biāo)活動(dòng)的合規(guī)性要求不嚴(yán)格。此外，還存在職能科室的內(nèi)部控制活動(dòng)在部門(mén)自行實(shí)現(xiàn)的情況，審計(jì)科只在最后環(huán)節(jié)簽字確定，欠缺全流程跟進(jìn)，沒(méi)有做到實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)，內(nèi)部控制的作用完全無(wú)法發(fā)揮。

二、國(guó)有企業(yè)物資采購(gòu)內(nèi)部控制管理問(wèn)題的改善性建議

（一）建立專(zhuān)業(yè)的物資采購(gòu)管理部門(mén)

針對(duì)以上在國(guó)有企業(yè)采購(gòu)管理中所存在的內(nèi)部控制問(wèn)題，首先應(yīng)做到專(zhuān)人專(zhuān)崗。國(guó)有企業(yè)需要成立專(zhuān)業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)歸口管理部門(mén)，在部門(mén)內(nèi)部針對(duì)各個(gè)工作環(huán)節(jié)設(shè)置人員，包括采購(gòu)人員、記錄人員、統(tǒng)計(jì)人員和復(fù)核人員等。同時(shí)，從采購(gòu)負(fù)責(zé)人開(kāi)始充分貫徹內(nèi)部控制的意義。此外，國(guó)有企業(yè)應(yīng)做好培訓(xùn)工作，通過(guò)內(nèi)部自我學(xué)習(xí)和外部邀請(qǐng)專(zhuān)家教學(xué)并行的方式，幫助采購(gòu)部門(mén)人員的專(zhuān)業(yè)能力不斷提高，提升國(guó)有企業(yè)整體實(shí)力。

（二）制定統(tǒng)一的物資采購(gòu)管理內(nèi)部控制制度

國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循內(nèi)部控制原則，在充分考慮市場(chǎng)的情況下，制定系統(tǒng)完善的物資采購(gòu)內(nèi)部控制制度。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立采購(gòu)歸口管理部門(mén)，對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)做好日常審核工作，既重視成本問(wèn)題，也充分考慮采購(gòu)部門(mén)人員的崗位職責(zé)與分工情況，避免出現(xiàn)不相容職位不分離的現(xiàn)象；將工作重心放在可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)上，以保證國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的安全完整；國(guó)有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)職代會(huì)以及財(cái)會(huì)人員在決策過(guò)程中的建議作用，保證采購(gòu)制度的全面性；同時(shí)，物資采購(gòu)管理內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)跟隨時(shí)代發(fā)展的腳步進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，通過(guò)采購(gòu)業(yè)務(wù)評(píng)估機(jī)制定時(shí)接收采購(gòu)管理部門(mén)和各職能部門(mén)的意見(jiàn)反饋，及時(shí)調(diào)整制度要求或者刪除冗余的環(huán)節(jié)，從而保證制度對(duì)時(shí)下市場(chǎng)環(huán)境的適應(yīng)性。

（三）嚴(yán)格規(guī)范物資采購(gòu)管理內(nèi)部控制流程

要提升國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層面對(duì)于采購(gòu)預(yù)算管理的相關(guān)認(rèn)識(shí)，還要建立系統(tǒng)化管理的體系，由預(yù)算管理委員會(huì)來(lái)負(fù)責(zé)相關(guān)具體的招標(biāo)采購(gòu)預(yù)算，達(dá)到加強(qiáng)管控的目的。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)秉承制度規(guī)范、流程約束、數(shù)字嚴(yán)控的預(yù)算管理理念，細(xì)化采購(gòu)預(yù)算時(shí)要考慮全面，既能夠滿(mǎn)足職能部門(mén)的需求，也避免超過(guò)采購(gòu)預(yù)算金額，從而確保采購(gòu)預(yù)算的執(zhí)行。根據(jù)國(guó)有企業(yè)的實(shí)際采購(gòu)需求，科學(xué)分析招標(biāo)采購(gòu)的成本、數(shù)量;再對(duì)應(yīng)需求情況，完善下一期計(jì)劃，相應(yīng)地調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，適當(dāng)減少?lài)?guó)有企業(yè)在招標(biāo)采購(gòu)方面所占用的資金，以此達(dá)到更加高效的招標(biāo)采購(gòu)質(zhì)量。國(guó)有企業(yè)進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)涉及多個(gè)部門(mén)，所以需要預(yù)算委員會(huì)內(nèi)部做好監(jiān)督管理工作，使得國(guó)有企業(yè)招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程更為快捷。

（四）增加對(duì)物資采購(gòu)管理的監(jiān)管力度

對(duì)于國(guó)有企業(yè)采購(gòu)管理的監(jiān)督不足主要在于忽視了內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)單位風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高國(guó)有企業(yè)的管理、控制和治理水平。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為國(guó)有企業(yè)物資采購(gòu)的內(nèi)部控制部門(mén)，應(yīng)當(dāng)充分利用自身在采購(gòu)管理中的角色，全流程參與采購(gòu)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，從嚴(yán)要求相關(guān)工作人員的執(zhí)行情況，從而增加監(jiān)管力度。為了轉(zhuǎn)變當(dāng)今內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)采購(gòu)管理中普遍流于形式的現(xiàn)狀，首先，要樹(shù)立在采購(gòu)管理中內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的控制作用，保證信息披露與數(shù)字統(tǒng)計(jì)的時(shí)效性，降低采購(gòu)工作人員的信息源優(yōu)勢(shì)，為采購(gòu)委員會(huì)的工作提供參考;其次，增加內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作人員的獨(dú)立性，禁止多崗位兼職的情況，避免內(nèi)審人員以職務(wù)之便放松對(duì)職能部門(mén)的要求，發(fā)生道德風(fēng)險(xiǎn);最后，應(yīng)當(dāng)不斷推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人才儲(chǔ)備，通過(guò)外部聘請(qǐng)和內(nèi)部學(xué)習(xí)的方式，提高內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)能力，通過(guò)考核與激勵(lì)措施保持內(nèi)審部門(mén)工作效率，從而全面提高國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

結(jié)論

物資采購(gòu)是保障國(guó)有企業(yè)運(yùn)行的重中之重，所以國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)須更加重視物資采購(gòu)的內(nèi)部控制方面，在成立專(zhuān)業(yè)的采購(gòu)部門(mén)的同時(shí)，還要制定統(tǒng)一的采購(gòu)管理內(nèi)部制度，嚴(yán)格規(guī)范采購(gòu)業(yè)務(wù)的執(zhí)行流程，通過(guò)強(qiáng)監(jiān)管，進(jìn)一步科學(xué)化和規(guī)范化物資采購(gòu)管理內(nèi)部控制工作。