楊團延 延雪

（陜西延長石油（集團）有限責任公司招標中心,陜西 西安 710075）

一、國有企業(yè)物資采購管理內部控制存在的不足

（一）國有企業(yè)缺乏完善的物資采購內部控制制度

目前，國有企業(yè)并非皆設有專門的采購中心，且缺乏規(guī)范化的采購內部控制制度對國有企業(yè)采購業(yè)務進行監(jiān)督;抑或是即使建立了相關制度，但是流程粗糙，沒有采用內部牽制手段控制，且分工不明確，經辦與審批人員權責不明，難以有效監(jiān)督國有企業(yè)采購業(yè)務的各個環(huán)節(jié)。同時，采購部門的詢價、招投標與供應商確定、合同審批與簽訂以及資金結算等過程，信息披露與透明度不足，不利于國有企業(yè)對于采購業(yè)務的內部控制，容易產生道德風險。

（二）國有企業(yè)的物資采購沒有嚴格的控制流程

由于國有企業(yè)每天需要進行采購的物資量極大且種類繁多，臨時應急采購亦經常發(fā)生，然而大多數(shù)國有企業(yè)卻缺乏科學規(guī)范的采購管理控制流程，流程嚴控、多層監(jiān)管更是無從談起，這些問題重點體現(xiàn)在以下三個方面:一是對于國有企業(yè)采購模式的管理，多集中在采購環(huán)節(jié)，對驗收環(huán)節(jié)的重視力度不夠，難以發(fā)揮督促作用，采購部門各項職能不能有效分離;二是采購部門人員通過詢價方式采購的部分物資，無法精準對比此類用品的市場價格，因此很難進行監(jiān)督;三是財務科的年度預算表難以匹配各職能部門的實際采購需求，每年的臨時采購金額頻繁高于年初所制定的預算，使得財務與相關科室對經費申請、審批、使用等一系列流程感到模糊，影響國有企業(yè)的正常運轉。

（三）國有企業(yè)對物資采購的監(jiān)管力度欠缺

缺乏完善的物資采購內部控制監(jiān)督管理，由于人力不足，審計科難以全流程監(jiān)督國有企業(yè)物資采購活動。許多國有企業(yè)的審計科僅在采購中核對金額、合同以及簽字手續(xù)等，工作流于形式，對于采購工作人員以及相關招標活動的合規(guī)性要求不嚴格。此外，還存在職能科室的內部控制活動在部門自行實現(xiàn)的情況，審計科只在最后環(huán)節(jié)簽字確定，欠缺全流程跟進，沒有做到實時跟蹤審計，內部控制的作用完全無法發(fā)揮。

二、國有企業(yè)物資采購內部控制管理問題的改善性建議

（一）建立專業(yè)的物資采購管理部門

針對以上在國有企業(yè)采購管理中所存在的內部控制問題，首先應做到專人專崗。國有企業(yè)需要成立專業(yè)的采購業(yè)務歸口管理部門，在部門內部針對各個工作環(huán)節(jié)設置人員，包括采購人員、記錄人員、統(tǒng)計人員和復核人員等。同時，從采購負責人開始充分貫徹內部控制的意義。此外，國有企業(yè)應做好培訓工作，通過內部自我學習和外部邀請專家教學并行的方式，幫助采購部門人員的專業(yè)能力不斷提高，提升國有企業(yè)整體實力。

（二）制定統(tǒng)一的物資采購管理內部控制制度

國有企業(yè)應當遵循內部控制原則，在充分考慮市場的情況下，制定系統(tǒng)完善的物資采購內部控制制度。國有企業(yè)應當成立采購歸口管理部門，對采購業(yè)務做好日常審核工作，既重視成本問題，也充分考慮采購部門人員的崗位職責與分工情況，避免出現(xiàn)不相容職位不分離的現(xiàn)象；將工作重心放在可能產生重大風險的事項上，以保證國有企業(yè)資產的安全完整；國有企業(yè)還應當加強職代會以及財會人員在決策過程中的建議作用，保證采購制度的全面性；同時，物資采購管理內部控制制度應當跟隨時代發(fā)展的腳步進行動態(tài)調整，通過采購業(yè)務評估機制定時接收采購管理部門和各職能部門的意見反饋，及時調整制度要求或者刪除冗余的環(huán)節(jié)，從而保證制度對時下市場環(huán)境的適應性。

（三）嚴格規(guī)范物資采購管理內部控制流程

要提升國有企業(yè)領導層面對于采購預算管理的相關認識，還要建立系統(tǒng)化管理的體系，由預算管理委員會來負責相關具體的招標采購預算，達到加強管控的目的。國有企業(yè)應當秉承制度規(guī)范、流程約束、數(shù)字嚴控的預算管理理念，細化采購預算時要考慮全面，既能夠滿足職能部門的需求，也避免超過采購預算金額，從而確保采購預算的執(zhí)行。根據(jù)國有企業(yè)的實際采購需求，科學分析招標采購的成本、數(shù)量;再對應需求情況，完善下一期計劃，相應地調整預算指標，適當減少國有企業(yè)在招標采購方面所占用的資金，以此達到更加高效的招標采購質量。國有企業(yè)進行招標采購涉及多個部門，所以需要預算委員會內部做好監(jiān)督管理工作，使得國有企業(yè)招標采購過程更為快捷。

（四）增加對物資采購管理的監(jiān)管力度

對于國有企業(yè)采購管理的監(jiān)督不足主要在于忽視了內部審計的作用。內部審計可以對單位風險進行評價，提高國有企業(yè)的管理、控制和治理水平。內部審計部門作為國有企業(yè)物資采購的內部控制部門，應當充分利用自身在采購管理中的角色，全流程參與采購業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，從嚴要求相關工作人員的執(zhí)行情況，從而增加監(jiān)管力度。為了轉變當今內部審計在國有企業(yè)采購管理中普遍流于形式的現(xiàn)狀，首先，要樹立在采購管理中內部審計的權威性，強化內部審計的控制作用，保證信息披露與數(shù)字統(tǒng)計的時效性，降低采購工作人員的信息源優(yōu)勢，為采購委員會的工作提供參考;其次，增加內部審計部門工作人員的獨立性，禁止多崗位兼職的情況，避免內審人員以職務之便放松對職能部門的要求，發(fā)生道德風險;最后，應當不斷推進內部審計部門的人才儲備，通過外部聘請和內部學習的方式，提高內審人員的專業(yè)能力，通過考核與激勵措施保持內審部門工作效率，從而全面提高國有企業(yè)的內部審計質量。

結論

物資采購是保障國有企業(yè)運行的重中之重，所以國有企業(yè)領導須更加重視物資采購的內部控制方面，在成立專業(yè)的采購部門的同時，還要制定統(tǒng)一的采購管理內部制度，嚴格規(guī)范采購業(yè)務的執(zhí)行流程，通過強監(jiān)管，進一步科學化和規(guī)范化物資采購管理內部控制工作。