趙尤滿

摘要：稅務籌劃工作對企業(yè)內(nèi)部管理與外部經(jīng)營有重要影響，且與會計政策的選擇有緊密聯(lián)系。雖然很多企業(yè)在實際發(fā)展中會結(jié)合項目活動需要對稅務籌劃進行合理安排，但仍有一些企業(yè)會受到規(guī)章制度或人為因素的影響而出現(xiàn)風險問題，這不僅會影響會計工作的有序進行，還會增加內(nèi)部財務管理的難度。因此企業(yè)需要針對自身發(fā)展特點，對稅務籌劃進行有效把控。本文就對企業(yè)稅務籌劃與會計政策選擇進行論述，希望能為有關人士提供幫助。

關鍵詞：企業(yè);稅務籌劃;會計政策選擇

稅務籌劃與會計政策選擇在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中扮演著重要角色，是減輕企業(yè)稅收負擔的重要手段之一。但是，個別企業(yè)沒有對會計政策選擇的方向進行明確，使得稅務籌劃中存在細節(jié)問題，給企業(yè)可持續(xù)發(fā)展帶來了一定阻礙，所以需要財務部門能夠科學選擇會計政策，優(yōu)化稅務籌劃方案。

一、稅務籌劃與會計政策選擇對企業(yè)發(fā)展的影響

稅務籌劃與會計政策選擇是很多企業(yè)發(fā)展中關注的重點內(nèi)容，其不僅對企業(yè)經(jīng)濟效益的提升有推進作用，還能給企業(yè)財務管理水平的提高帶來幫助，這需要企業(yè)能夠明確稅務籌劃與會計政策選擇之間的關系。稅務籌劃與會計政策選擇對企業(yè)發(fā)展的影響有以下幾方面。

（一）有利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益

在稅務籌劃與會計政策合理選擇的支持下，企業(yè)能夠?qū)椖块_展以及產(chǎn)品銷售中涉及的大量納稅環(huán)節(jié)進行及時調(diào)整，在最大程度上降低企業(yè)所納稅額。對于財務管理中涉及的會計制度以及財務管理模式等，企業(yè)也能結(jié)合實際經(jīng)營情況對其進行優(yōu)化處理，從而在提高會計行為規(guī)范性、嚴謹性和真實性的同時，為企業(yè)經(jīng)濟效益的提升提供寶貴力量。另外，提高對稅務籌劃的重視還能間接保障企業(yè)員工的個人利益，提高財務人員的自我約束力，這對企業(yè)經(jīng)濟良性發(fā)展有積極影響。

（二）有利于提升企業(yè)財務管理水平

對會計政策進行合理選擇，能夠給企業(yè)財務管理水平的提升帶來很大幫助。一方面是因為稅務籌劃本身就涉及大量的財務問題，需要科學的會計政策加以支持，保證財務核算與會計管理等有序進行，這樣才能進一步提高籌劃效率與質(zhì)量。另一方面是因為高效合理的會計政策能夠為稅務籌劃的方向提供有力參考，同時還能為企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的補充與完善提供有利條件，是提高會計工作整體水平的重要方式，所以需要稅務籌劃人員根據(jù)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理特點，對會計政策進行慎重選擇。

二、企業(yè)稅務籌劃中存在的難點問題

雖然稅務籌劃能夠使企業(yè)減少稅額支出，但其在實際操作中仍會存在風險問題。而對風險問題產(chǎn)生的原因進行分析，并對可能影響稅務籌劃效果的不利因素進行控制和防范，對提高稅務籌劃利用價值有重要意義。下面主要分析企業(yè)稅務籌劃中存在的難點問題。

（一）稅務籌劃存在的風險問題

企業(yè)進行稅務籌劃的直接目的是減輕稅務壓力，在保證不觸犯法律法規(guī)的前提下，針對項目或生產(chǎn)活動選擇合適的會計政策，以此來減少活動中各環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的稅務問題。但是，有的企業(yè)會因為國家稅務政策的調(diào)整而導致稅務籌劃方案在落實過程中存在風險問題，這種情況的出現(xiàn)不僅會對項目活動的順利開展造成很大阻礙，還會給企業(yè)財務管理以及經(jīng)濟發(fā)展帶來負面影響。如果企業(yè)沒有根據(jù)國家稅收制度對稅務籌劃方案進行及時調(diào)整，那么嚴重時可能出現(xiàn)違法現(xiàn)象，影響企業(yè)整體形象。

（二）稅務籌劃人員的綜合素質(zhì)有待提高

一些中小型企業(yè)在選擇稅務籌劃人員時，沒有對其綜合素質(zhì)以及實踐工作能力進行充分的了解，就讓他們直接參與到稅務籌劃中，導致工作中經(jīng)常出現(xiàn)籌劃方案可實施度不強或財務分析有誤的情況。另外，有的稅務籌劃人員對所涉及的稅收制度和政策等沒有進行全面的掌握，導致制訂方案的過程中無法給出有利用價值的信息。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)都會給企業(yè)財務管理工作的開展帶來不利影響，在給會計政策選擇增加難度的同時，間接降低了企業(yè)的經(jīng)濟效益，需要企業(yè)注重專業(yè)人才的引入和培養(yǎng)。

（三）稅務籌劃管理制度不健全

部分企業(yè)在進行稅務籌劃的過程中，會將更多的精力和時間投放在項目活動研究或籌劃方案制訂方面，而對相應管理制度的優(yōu)化有所忽略。由于很多企業(yè)還沒有較成熟的稅務籌劃管理制度體系，需要在日常工作中不斷積累經(jīng)驗教訓，并對制度體系進行階段性強化，才能進一步提高稅務籌劃水平，為會計政策的選擇提供可靠的參考依據(jù)。但一些企業(yè)沒有及時對不符合市場經(jīng)濟發(fā)展需要的管理制度進行更新，并建立健全的管理體系，從而影響了稅務籌劃的規(guī)范性和專業(yè)性，對會計工作的高效開展造成了一定的阻礙。

三、企業(yè)稅務籌劃與會計政策選擇的方向

提高對稅務籌劃方案優(yōu)化的重視，明確會計政策選擇的方向，是企業(yè)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的重要推動力量，需要稅務籌劃人員能夠在銷售結(jié)算方式、存貨計價方法以及長期股權(quán)投資核算方法選擇等方面進行細致研究。

（一）科學選擇銷售結(jié)算方式

大量銷售模式的出現(xiàn)使得結(jié)算方式也發(fā)生了很大的改變，而結(jié)算方式的科學選擇不僅對企業(yè)稅務籌劃方案的制訂有重要影響，還與納稅時間的確定有緊密聯(lián)系。比如，企業(yè)選擇托收承付銷售方式來推銷產(chǎn)品，那么在辦理托收手續(xù)的當天就是具體的收入時間，而企業(yè)則需要根據(jù)收入時間和法律規(guī)定等來繳納相應的稅款。若企業(yè)選擇直接銷售結(jié)算方式，那么收入時間就會以買方是否收到提貨單為主。因此，企業(yè)需要針對產(chǎn)品的銷售特點和銷售渠道等對結(jié)算方式進行科學選擇，從而為稅務籌劃中延緩納稅方案的制訂提供重要參考，為企業(yè)爭取更多的時間成本。

（二）明確存貨計價方法

根據(jù)市場環(huán)境以及產(chǎn)品物價實際變化情況，企業(yè)需要對存貨計價方法進行明確，同時做好計價方法的靈活轉(zhuǎn)變，為稅務籌劃提供有利條件的同時，降低企業(yè)所繳納的稅額。比如，當企業(yè)存貨產(chǎn)品正處于物價下降趨勢，或企業(yè)處在可免所得稅的階段，企業(yè)就可以通過優(yōu)先進出的方式對存貨計價進行相應調(diào)整，以此延緩企業(yè)納稅的時間，減少稅額的支出。另外，企業(yè)還要對存貨產(chǎn)品物價未來的浮動趨勢進行預判，并做好妥善的風險防控措施，以此提高稅務籌劃方案的實施效果，提高會計政策的利用價值。

（三）合理進行固定資產(chǎn)折舊

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中會涉及很多固定資產(chǎn)計價問題，如大型工程項目就是其中之一。這就需要企業(yè)在明確固定資產(chǎn)具體來源的基礎上，對其進行折舊處理。例如，在對一些采購所得的固定資產(chǎn)進行折舊處理時，企業(yè)不僅要對購買中所支付的費用進行準確記錄，還要對涉及的稅費進行核算，從而為后期的折舊處理提供參考依據(jù)。需要注意的是，企業(yè)在進行稅務籌劃的過程中，需要對固定資產(chǎn)的折舊年限進行準確掌握，并根據(jù)固定資產(chǎn)的市場價值和資產(chǎn)計價等內(nèi)容對籌劃方案進行合理安排，以此實現(xiàn)納稅額的降低。

（四）注重長期股權(quán)投資的核算

提高對長期股權(quán)投資核算的重視，也是企業(yè)稅務籌劃中的重要環(huán)節(jié)，更是選擇會計政策的重要依據(jù)。首先，企業(yè)需要根據(jù)長期股權(quán)的收益情況，對核算方法進行合理選擇，一般會在權(quán)益核算和成本核算中選擇，需要稅務籌劃人員根據(jù)實際經(jīng)濟效益作出正確判斷。其次，企業(yè)需要對投資金額的占比情況進行充分的掌握，以此對稅務籌劃方案和會計政策進行及時調(diào)整，為降低納稅成本提供有利條件。最后，企業(yè)需要對長期股權(quán)的核算結(jié)果進行進一步評估，并對各階段核算結(jié)果之間的差異性進行有效分析，從而發(fā)揮投資核算在稅務籌劃中的價值，為會計政策的有效落實奠定良好的基礎。

四、結(jié)語

如今，很多企業(yè)在發(fā)展中都能結(jié)合實際需要對稅務籌劃方案進行合理制訂，在會計政策方面也能根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況進行慎重選擇。為讓稅務籌劃發(fā)揮出更大的價值，一些企業(yè)不僅會對會計工作中涉及的制度體系進行優(yōu)化處理，還會對稅務籌劃人員的專業(yè)能力進行進一步考量。另外，企業(yè)也會對稅務籌劃中可能存在的風險問題進行細致研究，從而制訂出相應的風險防控方案，在規(guī)范稅務籌劃行為的同時，助力企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

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