南光日

摘 要：企業(yè)在自身發(fā)展過程中，會(huì)受到多種外界因素的干擾，如果沒有做好內(nèi)部控制工作，會(huì)導(dǎo)致一系列內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)也會(huì)產(chǎn)生比較大的影響。因此，企業(yè)需要加大對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知力度，積極采取相應(yīng)的防范措施，保障企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展。本文主要就企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與防范措施進(jìn)行探究分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系不斷完善，企業(yè)對(duì)內(nèi)控工作越來(lái)越重視，但很多企業(yè)在內(nèi)部控制中還存在管理理念過于陳舊等問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理的作用無(wú)法得到充分發(fā)揮，也就容易導(dǎo)致一系列內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，對(duì)企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)造成嚴(yán)重的威脅。因此，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理形勢(shì)相當(dāng)嚴(yán)峻，需要各企業(yè)強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制工作，做好內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的主要類型

（一）資金管理風(fēng)險(xiǎn)

資金管理的主要工作內(nèi)容包括資金的支付管理、對(duì)外投資融資、現(xiàn)金票據(jù)管理、印章管理等?，F(xiàn)如今，我國(guó)大部分企業(yè)并沒有根據(jù)實(shí)際情況落實(shí)資金管理制度，從內(nèi)部控制的角度來(lái)看，企業(yè)也沒有建立起資金管理的專門制度，從而無(wú)法實(shí)現(xiàn)全面的財(cái)務(wù)管理，更不用談如何保證資金安全、完整使用，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中出現(xiàn)資金短缺等風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，資產(chǎn)的評(píng)估、處置甚至報(bào)廢工作都尤為重要，其直接會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。但目前大部分企業(yè)對(duì)資產(chǎn)管理工作并不重視，且企業(yè)固定資產(chǎn)項(xiàng)目并沒有統(tǒng)一起來(lái)，從而造成資產(chǎn)管理難度增大。在此背景下，企業(yè)資產(chǎn)管理工作中難免會(huì)出現(xiàn)管理手續(xù)問題、固定資產(chǎn)使用問題、轉(zhuǎn)移交接手續(xù)問題等諸多管理問題，這些管理問題也會(huì)直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，對(duì)企業(yè)造成不可估量的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)日常管理主要包括應(yīng)收賬款的資金回籠工作、企業(yè)所需生產(chǎn)物資的采購(gòu)工作等，這些工作都是由財(cái)務(wù)管理部門統(tǒng)一安排。但是，因?yàn)椴糠制髽I(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理區(qū)分不夠明確，所以企業(yè)資金的管控方面出現(xiàn)了嚴(yán)重的問題，表現(xiàn)在工作中，主要包括管理職能不夠完善、資金責(zé)權(quán)劃分不清等。這勢(shì)必會(huì)引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致資金危機(jī)。

二、企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制制度的必要性

（一）提高現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理效率

內(nèi)部控制制度主要是指為改善和優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展和實(shí)施的效率與效果，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性、財(cái)務(wù)的可靠性所采取的一系列制度和策略。其能夠強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控，防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、投資決策風(fēng)險(xiǎn)、資金資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn);加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督和管控，確保各部門、各環(huán)節(jié)工作有效銜接和協(xié)調(diào);規(guī)范和約束企業(yè)職工，規(guī)避違法違規(guī)操作?，F(xiàn)代企業(yè)在開展管理工作時(shí)，確保內(nèi)控制度有效執(zhí)行和實(shí)施，有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力，提高運(yùn)營(yíng)管理的效率和水平。

（二）推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)持續(xù)發(fā)展

在積極推進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新發(fā)展的過程中會(huì)面臨更多的新情況、新問題，企業(yè)不可避免地會(huì)存在經(jīng)營(yíng)管理上的風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)造成影響。而內(nèi)部工作的開展是現(xiàn)代企業(yè)自我完善的重要手段和方式，加大這方面的力度，有助于規(guī)避企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的不規(guī)范行為，強(qiáng)化對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。為確保內(nèi)控工作的程序化和規(guī)范化，則需要完善的內(nèi)控體系作為支撐和保障，因此要確保內(nèi)控制度的有效執(zhí)行和落實(shí)，從而降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展和完善。

三、落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度遇到的問題

（一）缺乏足夠重視

內(nèi)部控制工作在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中并不能直接創(chuàng)造肉眼可見的經(jīng)濟(jì)效益，長(zhǎng)此以往，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層就把內(nèi)部控制工作看作形式工作或面子工作，從而輕視內(nèi)部控制工作，并且也忽視了內(nèi)部控制的專業(yè)性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范的重視度不夠，所分發(fā)給內(nèi)部控制的資源不夠，從而造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力差，更不用說涉及內(nèi)部控制的制度、體系，企業(yè)沒有明確的規(guī)章制度和整體的考核制度，并且企業(yè)目標(biāo)管理考核方案中，內(nèi)部控制工作也并未納入目標(biāo)考核體系。

（二）內(nèi)控人員的綜合能力有待提升

內(nèi)控人員的綜合能力和水平直接影響著內(nèi)部管理工作開展和實(shí)施的效果，也影響著內(nèi)部制度作用和效果的發(fā)揮。部分企業(yè)內(nèi)控人員在內(nèi)部控制、監(jiān)督與管理工作開展的過程中對(duì)內(nèi)部控制工作缺乏全面、準(zhǔn)確的認(rèn)知，存在形式化、表面化問題，內(nèi)部制度及相關(guān)的管理措施執(zhí)行和實(shí)施不到位;內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，缺乏全面、全方位、全過程的管理，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)測(cè)、分析工作不到位，風(fēng)險(xiǎn)管控能力不強(qiáng);無(wú)法準(zhǔn)確把握和分析內(nèi)部控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，導(dǎo)致企業(yè)管理控制的效率不高。

（三）內(nèi)控結(jié)構(gòu)體系不夠完善

完善的內(nèi)部結(jié)構(gòu)體系是確保內(nèi)控制度有效執(zhí)行和實(shí)施的基礎(chǔ)。但部分企業(yè)的內(nèi)控結(jié)構(gòu)體系存在缺陷和不足，影響了內(nèi)部控制管理的效率和效果。例如，缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)事前、事中、事后的監(jiān)管，也缺乏實(shí)時(shí)的追蹤控制，企業(yè)仍然存在不規(guī)范操作和行為;資金、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)內(nèi)控與管理存在漏洞;缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)和檢察;缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)系統(tǒng)，很多風(fēng)險(xiǎn)問題無(wú)法在第一時(shí)間得到發(fā)現(xiàn)和處理;內(nèi)部控制工作的執(zhí)行和實(shí)施不到位，存在崗位、職責(zé)、任務(wù)和工作范圍不清晰、不明確的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制效率不高;內(nèi)部各部門之間缺乏有效的溝通和交流，信息共享和利用的程度不高，很多時(shí)候無(wú)法達(dá)成一致;各部門主動(dòng)參與和配合財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的意識(shí)不強(qiáng)，影響財(cái)務(wù)內(nèi)控效果和作用的發(fā)揮。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的具體辦法

（一）提高對(duì)內(nèi)部控制的重視

首先，要明確企業(yè)內(nèi)部控制的具體作用，在企業(yè)中宣傳內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，從而使企業(yè)職工都能夠了解其對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義。其次，作為企業(yè)管理層，其必須及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，從實(shí)際出發(fā)，結(jié)合市場(chǎng)實(shí)際情況和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建合理的內(nèi)部控制體系。企業(yè)要根據(jù)體系要求進(jìn)行發(fā)展，在發(fā)展的過程中不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，無(wú)論是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)還是生產(chǎn)環(huán)節(jié)，都要及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警措施。

（二）培養(yǎng)和提高內(nèi)控人員的綜合能力

現(xiàn)代企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行和落實(shí)以及內(nèi)部控制管理工作開展和實(shí)施的需要，強(qiáng)化內(nèi)部人員建設(shè)，提高內(nèi)控人員的綜合能力、綜合素質(zhì)，確保內(nèi)控工作的開展在現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中最大化發(fā)揮作用。第一，內(nèi)控人員需要對(duì)內(nèi)部控制制度有更加全面、充分的認(rèn)知，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)、工作范圍、崗位職責(zé)、任務(wù)，規(guī)避內(nèi)控工作開展中權(quán)責(zé)、內(nèi)容不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)問題。第二，加大對(duì)內(nèi)控人員的培訓(xùn)和教育，培訓(xùn)工作的開展需要基于內(nèi)控工作開展的實(shí)際和存在的問題，通過更具針對(duì)性的培訓(xùn)，促使內(nèi)控人員提高知識(shí)水平、綜合素質(zhì)、計(jì)算機(jī)技能、數(shù)據(jù)挖掘和分析能力、風(fēng)險(xiǎn)管控和應(yīng)對(duì)能力等，確保相關(guān)工作規(guī)范化開展。第三，完善考核評(píng)價(jià)體系，保障企業(yè)的職工積極參與內(nèi)控工作，自覺規(guī)范和約束行為，避免出現(xiàn)互相推諉等現(xiàn)象。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)控制度體系

企業(yè)需要根據(jù)其經(jīng)營(yíng)發(fā)展和運(yùn)營(yíng)管理以及內(nèi)部控制工作開展的需要，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度體系，創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，推進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。第一，完善各項(xiàng)制度體系，如內(nèi)部規(guī)章制度、內(nèi)部控制制度、資產(chǎn)管理制度等，強(qiáng)化制度的保障和約束，確保內(nèi)部控制工作開展和實(shí)施更加規(guī)范。第二，內(nèi)控體系的完善需要重點(diǎn)解決以前工作開展中存在的缺陷和不足，以確保其更適合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。第三，在具體工作的開展中，需要完善和優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)與組織架構(gòu)，由專門的人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的開展和實(shí)施，將內(nèi)控目標(biāo)層層分解到各部門及人員中，促使其在工作中明確自身的職責(zé)、工作范圍和內(nèi)容，確保各崗位之間分工明確、有效配合，提高內(nèi)控效果。第四，完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的各類風(fēng)險(xiǎn)因素的控制，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。第五，構(gòu)建完善的內(nèi)控監(jiān)督體系，確保內(nèi)控工作真正落到實(shí)處，實(shí)施全方位、動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督，做好各項(xiàng)預(yù)防和防范工作、檢查和審查工作，規(guī)避各類不規(guī)范操作和行為，降低各類風(fēng)險(xiǎn)。通過企業(yè)內(nèi)控工作的高效化開展和實(shí)施，提高現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

五、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制作為企業(yè)現(xiàn)代管理體系中的重要組成部分，其能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)情況起到良好的監(jiān)督效果，促進(jìn)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益得到進(jìn)一步提升。因此，各企業(yè)需要根據(jù)自身運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，進(jìn)行內(nèi)部控制體系的不斷完善，借此來(lái)獲得良好的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制效果。本次研究主要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)類型以及風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性進(jìn)行了明確，并且就內(nèi)部控制制度實(shí)施過程中遇到的問題與應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行了分析，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)企業(yè)管理人員提供一些理論上的幫助。

參考文獻(xiàn)

[1]沈琨，陶福文，劉天鵬.企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2018（13）：111-112.

[2]鄭丹華.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)研究[J].內(nèi)江科技，2020，41（2）：17-18.

[3]宋茜.企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素探究[J].商品與質(zhì)量，2019（42）：294-295.