楊明棟
摘 要:隨著信息技術的高速發(fā)展,大型集團企業(yè)對財務管理模式有了更高的要求。業(yè)財融合通過財務部門與業(yè)務部門的實施交流,實現(xiàn)業(yè)務流、資金流、信息流的共享,并基于企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃共同形成合力,做出共同的規(guī)劃、決策、控制、評價等管理活動。一方面,財務部要從核算會計向管理會計轉型,促使業(yè)財融合的實現(xiàn),加強各部門之間的配合;另一方面,企業(yè)將數(shù)據(jù)處理、信息處理納入財務共享中心,使業(yè)務人員參與到財務管理過程中,提升企業(yè)整體的管理效率。
關鍵詞:業(yè)財融合;財務轉型;財務共享
中圖分類號:F275;F406.7? ? ? 文獻標志碼:A? ? ? 文章編號:1673-291X(2020)29-0100-02
一、相關理論概念界定
(一)業(yè)財融合
業(yè)財融合是實現(xiàn)業(yè)務與財務的協(xié)同與聯(lián)動,使業(yè)務部門與財務部門通過信息技術實現(xiàn)各項數(shù)據(jù)的共享,促使二者形成合力,保障企業(yè)的價值創(chuàng)造。業(yè)務活動是企業(yè)經(jīng)營的基礎,財務活動是企業(yè)管理的重要部分,業(yè)務和財務無法獨立存在。若財務拋棄了業(yè)務,只懂得會計核算,那么就會導致財務管理效率低下;若業(yè)務人員不懂財務,那么就可能面臨超預算、低投資回報率等一系列問題,因此有必要通過業(yè)財融合的手段為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。
(二)財務共享中心
財務共享中心是集約管理理論下創(chuàng)造的、應用于財務領域的共享模式,通過財務集中核算,利用信息技術代替重復的工作,將同質化程度高、工作量大、效率低下的工作相集中,解決人工核算效率低、信息溝通效率差、核算標準不一等問題,通過財務共享服務,實現(xiàn)對重復性工作的集中處理,提高整體運營效率。
(三)管理控制理論
管理控制理論是按照管理的目標,衡量企業(yè)是否達到了預期的模式,并對偏差進行改正,實現(xiàn)信息交流與管理評價,注重分析企業(yè)活動對戰(zhàn)略目標的影響。管理控制是面向員工與管理層的控制,對企業(yè)而言是自我控制,是為了實現(xiàn)企業(yè)的組織目標,更加有效地使用資源的過程。管理控制具體表現(xiàn)為事前、事中、事后的控制。業(yè)財融合也是對員工的控制,是在業(yè)務與財務活動中進行控制,防止資源配置、使用的偏差,并為內部控制提供更加可靠與真實的信息,使集團把握下屬公司經(jīng)營的方向。
二、業(yè)財融合機理分析及實踐現(xiàn)狀
(一)實施條件
1.信息系統(tǒng)建設
業(yè)財融合的本質是依靠信息技術手段實現(xiàn)業(yè)務部門與財務部門信息的共享。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的高速發(fā)展,必須要對各項信息技術加以利用,并建成高效的財務信息系統(tǒng),以保障各項信息的實效性。系統(tǒng)處理后的結果只需要由系統(tǒng)終端的財務人員進行判斷。不需要再像之前一樣進行大量重復的工作。因此,信息系統(tǒng)的建設是龐大的工程,也是業(yè)財融合開展的基礎。
2.管理會計體系建設
管理會計體系建設是業(yè)財融合的必要條件,財務會計以核算為主,時效性不足。管理會計具有面向未來的特點,更加適合業(yè)財融合的要求,通過戰(zhàn)略管理、預算管理、績效管理,主動參與到企業(yè)的經(jīng)營過程中,保障業(yè)財融合的推進。
(二)業(yè)財融合的運行機理
企業(yè)要開展業(yè)財融合就必須將信息從傳統(tǒng)單一的會計核算轉向對數(shù)據(jù)集合,并對信息的傳輸、審批關注,對經(jīng)濟活動中的所有數(shù)據(jù)按照業(yè)務所需的形式進行記錄與處理,從而方便調取各項數(shù)據(jù),提高數(shù)據(jù)的實效性和準確性,使財務信息的需求者與使用者能夠及時了解經(jīng)營狀況,對業(yè)務活動的各類支出也可以進行更便捷的審批。
(三)業(yè)財融合的實踐現(xiàn)狀
業(yè)財融合在我國已經(jīng)有了許多實踐案例。大型企業(yè)集團希望通過業(yè)財融合來改進自身的管理,但目前業(yè)財融合還處于發(fā)展階段。雖然部分大型集團已取得了良好的成績,但是大部分企業(yè)的業(yè)財融合情況還不樂觀。
對于處于初級階段的大型集團而言,僅實施財務管理信息化或電算化這一階段離業(yè)財融合的實現(xiàn)還有較大距離。對于處于中級階段的大型集團而言,雖然已建成了財務共享中心或管理會計體系,但是二者還不夠完善。對于基本成熟的大型集團而言,從宏觀角度和微觀角度都在向業(yè)財融合靠攏,成為了我國業(yè)財融合的先驅,業(yè)財融合框架已基本成熟。例如,海爾集團財務共享中心建設較早,建成財務共享中心之后,財務人員由1 800多人縮減至200多人,從事基礎核算的會計人員大幅減少,同時提高了核算的整體效率。以開票崗為例,人均開票效率得到了極大的提升,關賬周期由10個工作日縮減為3個工作日。海爾集團基本實現(xiàn)了業(yè)財融合,處于這一階段的企業(yè)不多,例如中國移動、中國石油等企業(yè)在業(yè)財融合方面也基本成熟,這些企業(yè)是行業(yè)中的龍頭企業(yè),具有先進的信息系統(tǒng)與豐富的人力資源。
三、大型企業(yè)集團業(yè)財融合模式設計
(一)設計意義
第一,財務與企業(yè)戰(zhàn)略相融合,將各部門緊密地聯(lián)系起來形成一個整體,使企業(yè)的組織行動具有一致性,使各部門為企業(yè)戰(zhàn)略目標共同努力,通過技術改進、服務創(chuàng)新,提升企業(yè)的競爭力,推動企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)。
第二,提升財務運營效率,加強內部溝通,使業(yè)務人員了解到財務工作規(guī)范,并使企業(yè)形成一個整體,當業(yè)務活動需要資金支持時,財務部門及時配置資金,業(yè)務人員加快業(yè)務進度,提高企業(yè)運行效率。
第三,提高企業(yè)價值。企業(yè)的價值體現(xiàn)在資金實現(xiàn)價值、風險防范能力等方面,企業(yè)的高效運轉需要有穩(wěn)定的現(xiàn)金流。業(yè)財融合通過高效的財務管理方法,將企業(yè)內各環(huán)節(jié)成本費用更好把控,并提升回款速率,更有效地進行資源配置,幫助企業(yè)更加靈活地應對市場,實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
第四,提升經(jīng)營數(shù)據(jù)的可靠性與有效性。業(yè)務部門更加注重對業(yè)務量的完成與對市場的開發(fā),財務部門則更加注重經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時所獲得的利潤。業(yè)務部門為了完成考評可能會存在虛增銷售的情況,導致無法準確反映企業(yè)的競爭力。主要原因是財務人員與業(yè)務人員各司其職,財務人員對業(yè)務了解不夠,導致數(shù)據(jù)分析無法為業(yè)務管理提供有價值的參考。因此,需要通過業(yè)財融合為業(yè)務部門提供可操作的數(shù)據(jù)信息。同時,企業(yè)在管理過程中存在信息傳遞滯后的狀況,很多數(shù)據(jù)在工作中可能存在漏記、錯記,業(yè)財融合能夠提高數(shù)據(jù)的真實性與有效性,減少錯誤的發(fā)生。
(二)財務系統(tǒng)的重組
財務部與財務共享中心在企業(yè)中的定位不同。財務部定位于財務的管理職能,為企業(yè)提供戰(zhàn)略支持并負責內外關系的協(xié)調,主要負責管理會計工作。財務共享中心的定位是信息的處理與核算,以及資金支付等,為企業(yè)提供良好的服務支撐,也就是傳統(tǒng)的財務核算工作。財務部專注于管理,細化企業(yè)的預算管理、戰(zhàn)略管理,并制定相關的政策。集團需要通過管理會計轉型改善企業(yè)財務管理的水平,通過對企業(yè)的未來預測制定財務規(guī)劃與制度,并交給財務共享中心執(zhí)行。財務共享中心通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)精細化的財務核算工作,由機器核算減少核算的錯誤率,提高效率,僅需要少量的財務人員操作系統(tǒng)即可,這也是大型集團發(fā)展的趨勢。
(三)組建財務共享中心
1.組建財務共享中心的意義
第一,財務共享中心是業(yè)財融合中的關鍵。無論企業(yè)的業(yè)務與財務管理怎樣變革,傳統(tǒng)的財務信息處理工作仍需要開展。在目前信息化時代,越來越多的大型集團通過信息技術來完成財務核算工作,不再需要對一張一張單據(jù)進行手工核算。通過少量的人員組成財務共享中心,可以大大提高運營效率。
第二,建財務共享中心對企業(yè)而言意義重大,象征著企業(yè)財務管理的成熟化,助力業(yè)財融合的實施。財務管控涉及到企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié),構建財務共享服務模式,能夠應對企業(yè)的戰(zhàn)略轉型與戰(zhàn)略升級,實現(xiàn)規(guī)模化的財務管控,為集團的規(guī)?;l(fā)展提供保障。同時,財務共享中心能夠提高財務核算的規(guī)范性,落實各項財務制度,防止企業(yè)集團的各下屬單位架空財務部的狀況發(fā)生,促使集團形成有力的管控體系,按照固定的模式進行業(yè)務管理與審核活動,使企業(yè)集團按照自身的控制要求對下屬公司進行內部管控,幫助企業(yè)集團快速發(fā)展。此外,財務共享中心能夠極大的提高資金周轉效率與財務核算水平,其管理質量和效率都遠超傳統(tǒng)財務核算。
第三,財務共享中心能實現(xiàn)財務活動和業(yè)務活動目標的統(tǒng)一,提升管理的水平,實現(xiàn)對供應鏈的管理,及時處理往來款項。
2.財務共享中心的建設
財務共享中心的建設對信息化要求極高,在信息系統(tǒng)相對成熟的基礎上,完善自身的財務系統(tǒng)、審批系統(tǒng)、影像系統(tǒng)、支付系統(tǒng),并具備批量處理的指令,使財務工作由傳統(tǒng)的核算轉向業(yè)財融合。
第一,財務共享中心的功能是做好企業(yè)的收入與支付工作,實現(xiàn)快速收款、快速付款,將所有的收支申請匯總起來,實現(xiàn)快速審批。對于符合條件的審批傳遞至財務人員判斷,不符合條件的審批財務人員不需要投入過多精力。當業(yè)務人員熟練系統(tǒng)之后絕大多數(shù)申請都是符合條件的,在此基礎上,財務共享中心可以實現(xiàn)實時審批,實現(xiàn)實時到賬的效果。
第二,財務共享中心在業(yè)務發(fā)生時直接按照信息錄入報表,提高財務信息的準確性與及時性。傳統(tǒng)的核算型會計從手工處理業(yè)務到報表制作周期過長,具有滯后性的特點。對于管理人員而言,通過財務共享可以及時調取各類財務報表,了解工作的完成進度與情況,為企業(yè)的業(yè)務管理和財務管理提供便利。
第三,財務共享中心可以自動核算收入支出,通過財務共享中心對稅金進行合理的控制,并對下一步稅務籌劃工作進行調整,在合理的情況下實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。財務共享中心實現(xiàn)自動報稅,避免人工核算出現(xiàn)的錯誤。
第四,財務共享中心統(tǒng)計的數(shù)據(jù)可以直接為管理層使用,當各類數(shù)據(jù)被有效利用時,各部門可以及時調取與自身相關的數(shù)據(jù),促使自身將工作做得更好,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
(四)財務部轉型
業(yè)財融合模式下要求會計人員具備溝通(下轉109頁)(上接101頁)能力、預測能力、管理能力、綜合分析能力,通過參與企業(yè)的管理活動,為決策提供支持,為業(yè)財融合打下基礎。在業(yè)財融合轉型的背景下,要求財務人員由核算會計向管理會計轉型,讓企業(yè)向著更好的方向發(fā)展,提升信息收集、整理、分析能力,通過對外部環(huán)境和內部狀況的合理分析,使財務人員利用自身的知識做好分析工作,遵循資源匹配原則、責任落實原則,對各類信息進行處理。只有財務人員真正懂業(yè)務、了解業(yè)務,才能為業(yè)務部門制定合理的指標,做到對業(yè)務部門負責,引領業(yè)務部門向企業(yè)戰(zhàn)略方向靠攏,并制定出符合戰(zhàn)略原則的預算管理模式,優(yōu)化各資源的配置,實現(xiàn)戰(zhàn)略目標,達到績效考核與控制的作用,才能利用數(shù)據(jù)分析為重大投資決策作出預測并降低各類風險,根據(jù)戰(zhàn)略導向原則與價值匹配原則改善大型集團的投資方案,主動更新自身的知識結構。
(五)加強信息技術建設
財務共享服務中心也是大型集團信息化建設的最好體現(xiàn),大型集團需要在財務共享中心的子系統(tǒng)中加強建設,完善ERP系統(tǒng)的建設,完善物流管理系統(tǒng)、采購信息系統(tǒng)等系統(tǒng)建設,促使業(yè)務的所有環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)都能夠有效的對接,從而控制各項活動成本。
(六)業(yè)務部門與管理層配合轉型
企業(yè)的領導者不僅決定著企業(yè)的經(jīng)營方向,也決定著內部管理的水平,因此管理層在業(yè)財融合中起著關鍵的作用。首先必須要提升管理層的業(yè)財融合意識,促使財務領導和業(yè)務領導率先通力協(xié)作,推動業(yè)財融合的開展,并在工作過程中學習業(yè)財融合要求,積極推進業(yè)財融合的落實。
業(yè)務人員雖然不是專業(yè)的財務人員,但也需要了解基本的財務知識,以便在工作中主動與財務部門溝通。財務人員與業(yè)務人員一樣。作為企業(yè)中的一份子,業(yè)務人員需要了解,之所以在進行報銷等活動時被財務人員卡住,主要原因是業(yè)務人員缺乏對流程的了解,缺乏與財務人員之間的溝通,因此業(yè)務人員需要了解財務流程,尋找業(yè)務開展的關鍵環(huán)節(jié)并主動學習。
另外,企業(yè)內部控制不單是財務部門的工作,而是要由財務部門與業(yè)務部門共同合作。財務人員需要了解各項業(yè)務基礎、懂得業(yè)務知識,并積極聽取業(yè)務部門的意見,既要考慮業(yè)務執(zhí)行的可行性,也要考慮財務整體狀況,達到企業(yè)價值最大化目的,并要嚴格執(zhí)行各項管理制度,確保內部控制的有效性。
結語
管理會計的發(fā)展和財務共享理論的發(fā)展也為大型集團企業(yè)的業(yè)財融提供了理論支持,促使大型集團的業(yè)財融合能夠在信息技術的輔助下得以實現(xiàn)。本文將業(yè)財融合在大型集團企業(yè)中的設計作為研究方向,研究管理會計、財務共享的應用,并剖析業(yè)財融合實施過程中的問題,將財務系統(tǒng)劃分為財務共享和財務部兩方面,并對二者所需要承擔的責任進行研究,相信會對大型集團企業(yè)的業(yè)財融合建設有一定的指導意義。
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