李惠芹 鐘群

[摘 要] 新冠疫情爆發(fā)，給經(jīng)濟造成了嚴重沖擊，尤以中小微企業(yè)受到的影響最為嚴重。在延續(xù)減稅降費政策的同時，中國政府出臺一系列舉措，為社會經(jīng)濟的有序恢復和復產(chǎn)復工提供了有力保證。財稅政策的實施對疫情后續(xù)經(jīng)濟的宏觀調(diào)控尤為重要，無疑是中小企業(yè)快速復蘇的一劑良藥。在提振經(jīng)濟，創(chuàng)造更多就業(yè)崗位的同時，對財政收支也造成了一定影響，對政府宏觀調(diào)控手段提出了更高的要求。后疫情時期建議減免有關(guān)企業(yè)支出費用，政府提前安排支出測算，多種政策組合使用，防范風險。

[關(guān)鍵詞] 新冠疫情;中小微企業(yè);財稅政策

[中圖分類號] F812.42;F276.3 [文獻標識碼] A[文章編號] 1009-6043（2020）10-0140-03

Abstract： The outbreak of COVID-19 pandemic has caused serious impact on the economy， especially on small and medium-sized enterprises. While continuing the tax reduction and fee reduction policy， the Chinese government has introduced a series of measures， which provide a strong guarantee for the orderly recovery of social economy and the resumption of production and work. The implementation of fiscal and tax policies is particularly important for the macro-control of the follow-up economy of the epidemic， which is undoubtedly a good medicine for the rapid recovery of small and medium-sized enterprises. While boosting the economy and creating more jobs， it also has a certain impact on fiscal revenue and expenditure， and puts forward higher requirements for the government's macro-control measures. In the post epidemic period， it is suggested to reduce the expenses of relevant enterprises， and the government should arrange the expenditure calculation in advance and use a variety of policies to prevent risks.

Key words： COVID-19 pandemic， small and medium-sized enterprises， fiscal and tax policy

中小微企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，占據(jù)著絕對的數(shù)量優(yōu)勢和廣泛的社會基礎(chǔ)。2020年初爆發(fā)的新冠疫情對中小微企業(yè)造成了嚴重沖擊。為控制疫情，我國對中小企業(yè)減稅降費政策持續(xù)進行，打出了一套“組合拳”。

一、近年來中小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析

（一）中小微企業(yè)發(fā)展狀況

中小微企業(yè)是市場經(jīng)濟中最具活力的群體，在利潤創(chuàng)造、吸納就業(yè)、改善民生、科技創(chuàng)新、和社會穩(wěn)定等方面有著不可替代的作用。2018年，我國規(guī)模以上中小企業(yè)數(shù)量為36.9萬戶，中小企業(yè)占全部規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)戶數(shù)的97.6%，同時，我國還有3000萬的微型企業(yè)和7000萬的個體工商戶。截至2019年，中國規(guī)模以上企業(yè)總數(shù)達到372822個。中小微企業(yè)在絕對數(shù)量、穩(wěn)定社會、經(jīng)濟發(fā)展上，成為了市場的主力軍。

（二）疫情下中小微企業(yè)存在問題與困境

中小微企業(yè)蓬勃發(fā)展的同時，自身經(jīng)營也面臨重重考驗。中小微企業(yè)在競爭中一直處于劣勢地位。尤以小微企業(yè)為主，其產(chǎn)權(quán)與經(jīng)營權(quán)集中，產(chǎn)品種類單一;規(guī)模小，市場影響力弱;稅負重，融資渠道狹窄。導致其抗風險能力弱，企業(yè)生命周期較短。2020年，受全球疫情沖擊，諸多行業(yè)基本處于停工狀態(tài)，部分面臨倒閉。解救盤活中小微企業(yè)，就是在經(jīng)濟的末端盤活了整個市場，是提振經(jīng)濟、社會穩(wěn)定的關(guān)鍵。

二、疫情期間對中小微企業(yè)減稅降費政策分析

降低部分稅種稅率水平，從宏觀上看可以塑造良好的營商環(huán)境、增強國內(nèi)市場對外資的吸引力。從微觀上看激發(fā)企業(yè)的活力、擴大生產(chǎn)投資規(guī)模，減輕中小企業(yè)的稅收負擔，增加流動資金，增強其盈利能力，改善其財務(wù)健康狀況，利于復工復產(chǎn)的推進。

（一）積極減免各項稅負，減輕企業(yè)壓力

從政策的分類來看，針對疫情防控和復工復產(chǎn)方面，我國各級政府減稅明顯及時，覆蓋稅種廣，優(yōu)惠力度大。

1.降低減免增值稅、延長優(yōu)惠期限

疫情以來，湖北及其他很多省份都對增值稅采取減免政策，或者延期繳納。如針對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的銷售收入，免征增值稅;其他地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人，適用按照1%征收率征收。對于疫情防控的重點物資收入，交通運輸、生活服務(wù)的物資;以及捐贈于疫情防控的進口物資，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。小微企業(yè)個體工商稅收的優(yōu)惠政策，延長至2023年12月31日。

2.針對小微企業(yè)降低、減免、延緩繳納所得稅

疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)新購置的設(shè)備，允許一次性計入當期成本在所得稅稅前扣除。微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅。兩會后，針對小微企業(yè)延期申報、暫緩申報的各項政策也是相繼出臺。對于給予小微企業(yè)和個體工商戶減免租金的出租人，也可減免當年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。試點范圍擴大到所有保稅區(qū)。

（二）減免征收和補貼，直接扶持中小企業(yè)

如對承租國有房屋的小微企業(yè)減免租金;免征國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金和文化事業(yè)建設(shè)費;對民航企業(yè)和機場、醫(yī)療器械產(chǎn)品、疫情嚴重地區(qū)公司上市等部分費用;對加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)銷稅款緩稅利息等均有不同程度優(yōu)惠;對于小微企業(yè)免收再擔保費，減免社保費用，延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限等。

（三）金融政策配套扶持小微企業(yè)

疫情期間，政府對中小微企業(yè)政府性融資擔保、再擔保機構(gòu)績效評價指引。聚焦支小支農(nóng)、積極服務(wù)小微企業(yè)和“三農(nóng)”主體，對小微企業(yè)融資擔保降費實施獎補政策，鼓勵對支持小微企業(yè)和“三農(nóng)”主體融資增信。

三、減稅降費政策后續(xù)影響分析

（一）減輕中小微企業(yè)稅負，提升市場活躍度

（馮海波，周懿2019）認為稅收收入占GDP比重每增長1%，則中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)活躍度下降2.639%。后疫情期間，對中小企業(yè)降低和減免所得稅，僅下調(diào)增值稅稅率和企業(yè)養(yǎng)老保險費率等制度，新增減稅降費約5000億元，且得稅繳納延緩到年底，全年為企業(yè)減負將超過2.5萬億元。這勢必減少中小微企業(yè)賦稅壓力，提高中小微企業(yè)活躍度。

（二）促進復產(chǎn)復工，增加就業(yè)崗位和社會穩(wěn)定

2020年4月17日，中共中央政治局召開會議，并提出“六保”即“保居民就業(yè)、?；久裆?、保市場主體、保糧食能源安全、保產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定、?；鶎舆\轉(zhuǎn)”。體現(xiàn)了就業(yè)的首要性，就業(yè)不僅僅是四大宏觀經(jīng)濟目標的基礎(chǔ)，也是民生之本和社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)。

小微企業(yè)占了市場主體的90%以上，貢獻了全國80%的就業(yè)，是提供就業(yè)最大的“容納器”。疫情期間財稅優(yōu)惠政策在挽救中小微企業(yè)，提振經(jīng)濟的同時，也為社會提供了眾多就業(yè)崗位。2020年中小微企業(yè)和個體工商戶至少可以提供4億個就業(yè)崗位。為促進復產(chǎn)復工，各地紛紛發(fā)展地攤經(jīng)濟，對以街邊小店、路邊小攤為主要業(yè)態(tài)的個體工商戶和小微企業(yè)影響尤其大，極大地降低了經(jīng)營門檻兒，提供更便利的經(jīng)營條件和更靈活的就業(yè)崗位。

（三）對財政收入的影響

稅收為財政之源，庶政之母。疫情期間采取的減稅降費政策，勢必會造成中央及地方財政收入的減少。數(shù)據(jù)顯示，僅今年1、2月，全國減稅降費共計4027億元人民幣，其中，2020年新出臺支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策新增減稅降費1589億元。上半年實際減稅降費超1.5萬億。據(jù)財政部7月統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2020年1-6月，全國一般公共預算收入96176億元，同比下降10.8%。預計2020年全國一般公共預算收入180270億元，下降5.3%。

稅收減少既與因疫情導致企業(yè)復工率不高有關(guān)，也和稅率優(yōu)惠有關(guān)，2020年前半年稅收收入減少，1-3月和前者的關(guān)系更大一些。隨著我國復工復產(chǎn)的推進，預計年內(nèi)稅收絕對量指標將大幅改善。

（四）對財政支出的影響

減稅降費政策的實施，為企業(yè)帶來實惠的同時，導致財政收入下滑，同時政府預算支出下滑，赤字率提高。赤字規(guī)模比2019年增加1萬億元，達到3.76萬億元。一方面，為了推進復產(chǎn)復工和“六?！惫ぷ?，政府采用積極的財政政策，適度提高轉(zhuǎn)移支付水平，兜底民生、增加“新基建”的投入;另一方面，隨著減費降稅工作的推進和政策執(zhí)行持續(xù)到年底，政府財政收入減少。

四、后疫情時期對中小微企業(yè)財稅政策的建議

（一）建議減免有關(guān)企業(yè)支出費用

目前我國企業(yè)承擔了較多的行政事業(yè)性收費費用，行政性收費費用大致可以通過宏觀上中口徑稅負和小口徑稅負的差值來測度。

從宏觀稅收負擔看，2016年至2019年我國中口徑稅收負擔（財政收入/GDP）分別為21.46%、21.03%、20.37%、19.21%。而小口徑稅收負擔（稅收收入/GDP）分別為17.53%、17.59%、17.37%、15.94%，小口徑稅負指標率和中口徑稅負指標率均呈現(xiàn)出逐年下降的趨勢，但中口徑稅負指標率與小口徑稅負指標率之間的差值還是較大，分別為3.93%、3.44%、3.00%、3.27%，2019年還有擴大的趨勢，說明非稅收入占政府收入的比重依然較大，存在一定的減費空間。

（二）財政支出角度看，政府需提前安排支出測算

為防止疫情反復對企業(yè)復工和居民就業(yè)造成后續(xù)沖擊，政府要在財政上做好預算以保證常態(tài)化支出以及疫情穩(wěn)定后經(jīng)濟恢復期的支出。1.常態(tài)化支出，包括：疫苗藥品多元開發(fā)、醫(yī)療器械、用品的貯備等。2.經(jīng)濟恢復期的支出。這主要是從供給端角度著手，包括扶企業(yè)、扶農(nóng)戶等。主要措施包括：開工企業(yè)補助、減免房屋租金、緩繳社保金、對糧、油、果蔬等生活必須品的生產(chǎn)補貼。3.采取各項措施以促進居民消費和政府投資，主要從需求端角度解決問題。幫助企業(yè)去產(chǎn)能、去庫存、提高企業(yè)資金運用率，改善企業(yè)財務(wù)健康狀況，其措施包括：汽車、家電下鄉(xiāng)補貼，適當擴大公營部門消費、發(fā)放居民消費券、穩(wěn)定房地產(chǎn)市場，改造城市危舊房、啟動國內(nèi)超級市場，推動東盟經(jīng)濟合作及自貿(mào)區(qū)發(fā)展等。

（三）多種政策使用，注意風險防范

綜合運用財政政策、貨幣政策、就業(yè)政策等多種政策工具的“組合拳”，為企業(yè)紓困解難，盡力幫助企業(yè)特別是中小微企業(yè)、個體工商戶渡過難關(guān)（徐玉德，2020）。采取積極的財政政策，但要注意赤字財政可能引發(fā)政府債務(wù)急劇增長，赤字率和國債負擔率的上升將給政府帶來的后續(xù)壓力，做好債務(wù)風險預警，同時嚴格禁止財政赤字貨幣化行為，發(fā)行永久債券，保值匯率和物價水平、房地產(chǎn)總體水平穩(wěn)定，防止金融市場股市和債市出現(xiàn)崩盤動蕩，穩(wěn)定存款人的信心以避免擠兌行為，穩(wěn)定社會預期。

五、結(jié)語

疫情的防控工作已向常態(tài)化發(fā)展，在穩(wěn)定經(jīng)濟、保就業(yè)過程中，我國出“重拳”實施減稅降費，不僅減輕了中小微企業(yè)的稅收負擔，同時提振市場信心，增加就業(yè)崗位，對于財政收支均產(chǎn)生了不同程度影響。未來應(yīng)適時做好疫情常態(tài)化支出各項安排，繼續(xù)采取積極的財政政策，做好支出測算，并加強風險防范。

[參考文獻]

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[責任編輯：史樸]