徐麗紅

【摘要】行政事業(yè)單位是具有一定行政管理職能的事業(yè)單位，主要是進(jìn)行執(zhí)法監(jiān)督及一些社會(huì)管理職能，其工資是由國(guó)家財(cái)政部門撥款，一般情況下是全額財(cái)政撥款。因此，行政事業(yè)單位加強(qiáng)自身資產(chǎn)的內(nèi)部控制，做好風(fēng)險(xiǎn)管理，能為自身的社會(huì)公共服務(wù)提供了充足的物質(zhì)保障和資金支持。但目前，我國(guó)部分行政事業(yè)單位在資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在著不足。文章首先簡(jiǎn)單分析了行政事業(yè)單位，然后探討了我國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，最后提出了相應(yīng)的防控措施，僅供參考。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 資產(chǎn)內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 防控措施

前言：

根據(jù)我國(guó)頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》的要求，我國(guó)的行政事業(yè)單位逐步開始建立內(nèi)控機(jī)制，以強(qiáng)化資金的使用管理，促使自發(fā)揮自身的功能，更好地開展社會(huì)公共服務(wù)。在行政事業(yè)單位內(nèi)控體系當(dāng)中，資產(chǎn)內(nèi)控管理工作是風(fēng)險(xiǎn)存在最大的薄弱環(huán)節(jié)之一，特別是隨著當(dāng)前的信息化建設(shè)，行政事業(yè)單位的資金支付和結(jié)算方式都發(fā)生了極大的變化。這種變化一方面提高了行政事業(yè)單位資金收付和財(cái)務(wù)報(bào)銷的效率，節(jié)省了現(xiàn)金管理的時(shí)間，但另一方面也使資產(chǎn)的內(nèi)控管理工作提高了難度，極大地增加了貨幣資金合規(guī)、合法管理的風(fēng)險(xiǎn)。

一、行政事業(yè)單位簡(jiǎn)述

行政事業(yè)單位是我國(guó)特有的政治體制，是指行政和事業(yè)單位不分家的政府部門，比如說：房管局、規(guī)劃局和公立學(xué)校等，都屬于而玫事業(yè)單位。行政事業(yè)單位都具有一定的行政管理職能，其履行的是執(zhí)法監(jiān)督和社會(huì)一些管理職能。

二、我國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)控制度不完善，缺乏資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。當(dāng)前，我國(guó)行政事業(yè)單位剛剛開始建立內(nèi)部控制機(jī)制，因?yàn)槠鸩捷^晚，因此，部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)缺乏資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，沒有樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念，加之缺乏現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)借鑒，導(dǎo)致這些行政事業(yè)單位制定的內(nèi)控制度不完善，沒有與本單位的實(shí)際情況相結(jié)合，沒有體現(xiàn)出出資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，從而影響到了內(nèi)控管理制度的落實(shí)執(zhí)行。

（二）組織架構(gòu)不合理，內(nèi)部監(jiān)管工作逐漸弱化。在行政事業(yè)單位，組建合理的組織架構(gòu)，能使其內(nèi)部分工職責(zé)明確，從而更好地開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作。但目前我國(guó)部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中，導(dǎo)致該單位內(nèi)部缺乏決策、監(jiān)督、執(zhí)行等治理機(jī)制和組織架構(gòu)，內(nèi)部監(jiān)管工作越來越弱化，在一些大額資金的支付或者是重大事項(xiàng)的決策時(shí)，往往沒有執(zhí)行好“三重一大”決策制度。

（三）風(fēng)評(píng)體系不健全，沒有進(jìn)行資產(chǎn)定期盤查。正如筆者在前文所說，行政事業(yè)單位的資金來源是由國(guó)家財(cái)政部門直接撥款，沒有利潤(rùn)和盈虧方面的壓力，因此，這些行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，在資產(chǎn)購(gòu)置方面比較鋪張，在資產(chǎn)處置方面更是比較隨意，而且還沒有定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，導(dǎo)致資產(chǎn)閑置和流失現(xiàn)象比較嚴(yán)重，此外，私設(shè)小金庫(kù)和白條抵賬現(xiàn)象也是屢禁不止。

（四）溝通渠道不暢通，信息無法及時(shí)進(jìn)行溝通。信息溝通是行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作有效運(yùn)行的前提和保障。但就目前而言，我國(guó)部分行政事業(yè)單位在上下級(jí)之間和部門之間的溝通渠道不暢通，缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)。比如說，部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員與資產(chǎn)管理人員之間缺乏有效的溝通交流，不能定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行核對(duì)，導(dǎo)致該單位存在著嚴(yán)重的賬實(shí)不符現(xiàn)象。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

（一）完善內(nèi)控制度，明確崗位職責(zé)。針對(duì)當(dāng)前部分行政事業(yè)單位內(nèi)控制度不完善，缺乏資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的問題，首先必須轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)管理人員的觀念，使他們具備資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念。同時(shí)，還要建立完善的內(nèi)控管理制度，明確各崗位的職責(zé)，并建立清晰、明確的崗位責(zé)任制度，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。此外，還要嚴(yán)格分離不相容的崗位，并定期對(duì)本單位的資產(chǎn)進(jìn)行核查，確保賬實(shí)相符。

（二）合理組織架構(gòu)，防止違規(guī)操作。針對(duì)當(dāng)前我國(guó)部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中，導(dǎo)致該單位內(nèi)部組織架構(gòu)不理，且內(nèi)部監(jiān)管工作逐漸弱化的問題，相關(guān)單位還應(yīng)合理進(jìn)行組織架構(gòu)的建設(shè)，設(shè)置決策、監(jiān)督和執(zhí)行等治理機(jī)制和組織架構(gòu)，避免在一些大額資金的支付或者是重大事項(xiàng)的決策時(shí)，嚴(yán)格落實(shí)“三重一大”決策制度，避免出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象。為此，必須對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)教育，提升他們的思想認(rèn)知，促使他們能夠明確自身的職責(zé)。

（三）健全風(fēng)評(píng)體系，規(guī)避人為風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)當(dāng)前我國(guó)部分行政事業(yè)單位風(fēng)評(píng)體系不健全的問題，相關(guān)行政事業(yè)單位還必須健全自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，不斷完善公務(wù)卡支付結(jié)算、網(wǎng)銀匯款以及POS機(jī)使用等操作流程，從而有效規(guī)避人為操作帶來的風(fēng)險(xiǎn)。比如說，在資產(chǎn)購(gòu)置財(cái)務(wù)報(bào)銷環(huán)節(jié)，對(duì)于虛構(gòu)的或者是缺失原始單據(jù)的業(yè)務(wù)，一律不予報(bào)銷，以此嚴(yán)格控制資金支付;對(duì)于資產(chǎn)處理，也要進(jìn)行嚴(yán)格的審批，從而最大限度上避免資產(chǎn)閑置和流失現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，暢通溝通渠道。針對(duì)當(dāng)前我國(guó)部分行政事業(yè)單位溝通渠道不暢通，信息無法及時(shí)進(jìn)行溝通的現(xiàn)象，相關(guān)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，確保溝通渠道的暢通。在實(shí)際操作中，相關(guān)行政事業(yè)單位應(yīng)但…讀者之內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢部門，并從制度、業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范等方面強(qiáng)化過程監(jiān)管，同時(shí)確保上下級(jí)。部門部門之間溝通的暢通，特別是與銀行等往來單位加強(qiáng)溝通，確保溝通渠道的暢通，這樣才能有效降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，提高自身資產(chǎn)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。

四、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)尚處于起步階段。作為行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)，必須重視資產(chǎn)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，了解自身資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在不足，并采用針對(duì)性措施，健全資產(chǎn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，保證資產(chǎn)活動(dòng)的合法合規(guī)，從而促進(jìn)自身的健康發(fā)展。

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