摘? ? ? 要:隨著信息技術(shù)在生活工作中的普及,我們正處于一個以“共享”為主題的時代,在這個快速變革的環(huán)境中,靈活運(yùn)用資源并敢于創(chuàng)新才是在競爭中獲勝的關(guān)鍵。隨著企業(yè)不斷追求精益化目標(biāo)的要求,企業(yè)內(nèi)部審計變革發(fā)展成為財務(wù)管理的一大必然要求。從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展角度來看,內(nèi)部審計的發(fā)展不僅能夠提高員工工作積極性,還能提升公司整體市場競爭力。但就目前情形來看,企業(yè)雖然引進(jìn)了云技術(shù)來搭建信息共享中心,但內(nèi)部審計體系仍存在許多漏洞以至于其作用尚未完全發(fā)揮,因此,本文將主要對共享中心下內(nèi)部審計的現(xiàn)狀問題做出分析并提出相關(guān)建議意見,旨在促進(jìn)內(nèi)部審計工作的開展和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞:共享中心;內(nèi)部審計;信息技術(shù)
一、引言
在這個以信息技術(shù)為主導(dǎo)的時代,越來越多的企業(yè)認(rèn)識到信息技術(shù)在市場競爭中的重要作用,未來的發(fā)展離不開先進(jìn)的技術(shù)。在企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展中,由于信息的多變性、復(fù)雜性以及時效性,傳統(tǒng)的審計方法在某些方面不能為企業(yè)高管提供實時的決策參考,因此有許多企業(yè)開始將信息技術(shù)運(yùn)用到審計工作中,希望能夠通過搭建一個實時共享平臺中心來提高企業(yè)內(nèi)部審計工作效率,雖然在共享中心成立之后確實消除了傳統(tǒng)審計模式的一些弊端,但高效的內(nèi)部審計工作仍然受到多方面因素的影響,共享中心也尚未能發(fā)揮其全部作用,因此,企業(yè)如何能夠好好利用共享中心并開展審計業(yè)務(wù)是一個亟待解決的問題。
二、共享中心下內(nèi)部審計現(xiàn)狀問題分析
1.缺乏先進(jìn)信息技術(shù)支持
雖然大部分民營企業(yè)都順應(yīng)財務(wù)管理的改革趨勢設(shè)立了共享中心,但卻未投入足夠資金支持,并沒有將先進(jìn)信息技術(shù)引入到內(nèi)部審計的工作中來,財務(wù)管理的信息化程度不高。一方面,在共享中心已經(jīng)存在的數(shù)據(jù)由于沒有技術(shù)支持而無法得到有效的利用,在員工和部門之間財務(wù)數(shù)據(jù)無法高效共享,信息在公司內(nèi)部脫節(jié),這就導(dǎo)致公司在進(jìn)行內(nèi)部審計的過程中困難重重,嚴(yán)重拖慢整個內(nèi)部審計的進(jìn)程,不能反映全面的信息,最終對整個公司的審計結(jié)果產(chǎn)生巨大影響。另一方面,即便有些企業(yè)引入了一些先進(jìn)的技術(shù),但是企業(yè)內(nèi)部的審計人員卻無法高效使用這種新技術(shù),那么新技術(shù)的存在也無任何意義。在企業(yè)審計人員內(nèi)部仍然盛行著傳統(tǒng)的審計方法,一時間難以適應(yīng)改變,傳統(tǒng)的審計方法需要消耗大量的人力物力,導(dǎo)致審計工作的實際效率低下,在前期的審計工作開展前面臨諸多的問題困難,也會影響后期的工作開展。
2.內(nèi)部審計目標(biāo)不明確
審計目標(biāo)是審計工作中的前進(jìn)向?qū)?,是促進(jìn)審計員工共同努力的指南。但是目前內(nèi)部審計人員對于公司運(yùn)營戰(zhàn)略目標(biāo)沒有一個全面的認(rèn)知,不能夠深入了解管理層的風(fēng)險偏好,洞察管理信息的需求,導(dǎo)致審計人員在工作過程中抓不到核心,不能及時提供管理層所需的信息,造成不必要的時間浪費(fèi)甚至是公司損失。此外,審計人員工作中目標(biāo)不明確就仿佛迷失了審計的方向,內(nèi)部的審計工作就具有了一定的盲目性,這種由于信息不對稱將會帶來委托關(guān)系中的道德風(fēng)險和逆向選擇,企業(yè)內(nèi)部目標(biāo)不明確實質(zhì)上也是管理制度的問題,如果不能夠使員工目標(biāo)明確,最終將會導(dǎo)致整個企業(yè)運(yùn)行的低效率。
3.缺乏專業(yè)內(nèi)部審計人才
目前在企業(yè)內(nèi)部審計工作大多數(shù)還是與傳統(tǒng)的財會人員負(fù)責(zé),他們雖然確實能夠幫助企業(yè)完成一些審計工作,但在共享中心的模式下,審計工作仍然存在許多弊端,一些企業(yè)內(nèi)部人員的陳舊思想以及行為甚至?xí)ζ髽I(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。由于專業(yè)的審計人才在市場上相對匱乏,大部分企業(yè)內(nèi)部的審計工作不能夠有效發(fā)揮作用,一些優(yōu)秀的審計方法或是先進(jìn)的審計技術(shù)都無法運(yùn)用于審計工作中。人才的缺失導(dǎo)致共享中心下內(nèi)部審計的許多問題都得不到良好解決,久而久之問題堆積,甚至?xí)φ麄€企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生負(fù)面影響。
4.缺乏完善內(nèi)部審計體系
雖然企業(yè)內(nèi)設(shè)立了共享中心,但在共享中心下內(nèi)部審計卻很難發(fā)揮具體作用,很大一部分原因就是內(nèi)部審計體系尚不完善。目前的審計體系功能性缺失,具體的審計工作開展缺乏側(cè)重點(diǎn),無法為企業(yè)經(jīng)營決策提供合理建議。企業(yè)本身以盈利為最終目標(biāo),那么在內(nèi)部審計時就要側(cè)重于財務(wù)方面的審計,要及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理方面的問題并進(jìn)行風(fēng)險防控。很多企業(yè)在財務(wù)審計方面,審計人員不能夠全面掌握組織經(jīng)營活動以及其產(chǎn)生的財務(wù)信息,造成財務(wù)分析的偏差,結(jié)果使整個企業(yè)蒙受經(jīng)營損失。
三、內(nèi)部審計案例分析
中鐵集團(tuán)于2016年引入財務(wù)共享中心系統(tǒng)。截至2018年底,中鐵集團(tuán)及下屬子公司和所有工程項目已全部納入共享中心體系。通過制度梳理和專業(yè)化分工,已實現(xiàn)了資金集中管理會計核算與財務(wù)報告的集中性,提高了資金的使用效率。中鐵集團(tuán)共享中心已成為國內(nèi)較大的共享系統(tǒng)之一。在內(nèi)部審計方面,中鐵集團(tuán)有許多方面值得借鑒。
1.構(gòu)建企業(yè)有長效的風(fēng)險防范和控制機(jī)制
共享中心結(jié)合實際開展內(nèi)部審計,制定風(fēng)險預(yù)警通報工作管理辦法,跟蹤落實預(yù)警事項的落實整改情況,對整改不到位的責(zé)任單位和人員,經(jīng)共享中心研究,會提請相關(guān)部門處理。
2.專業(yè)的審計人員與培訓(xùn)機(jī)制
為提升財務(wù)人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì),更大程度地發(fā)揮共享中心的平臺作用,按照集團(tuán)公司年度財務(wù)工作計劃,開展共享中心與各單位財務(wù)人員業(yè)務(wù)交流活動。此外,中鐵集團(tuán)為了進(jìn)一步提高中心全體員工的專業(yè)勝任能力和綜合素質(zhì),還制定了年度員工培訓(xùn)計劃,由每個科室的業(yè)務(wù)骨干及領(lǐng)導(dǎo)給所有員工授課。而且,每年開辦職稱考試的輔導(dǎo)班,供大家在業(yè)余時間在一起聽網(wǎng)課學(xué)習(xí),對于考過職稱的給予一定的獎勵。
3.建立業(yè)務(wù)日?;斯ぷ鳈C(jī)制
建立日常稽核機(jī)制是進(jìn)一步加強(qiáng)質(zhì)量管理的重要舉措,是進(jìn)一步完善共享中心的內(nèi)部管理的重要方面,是共享中心發(fā)展的內(nèi)在要求,也是適應(yīng)集團(tuán)公司發(fā)展的必然要求。從日常稽核內(nèi)容、方法和工作記錄三方面入手,順應(yīng)發(fā)展變化,適時調(diào)整優(yōu)化工作職能,進(jìn)一步完善共享中心內(nèi)部管理,將業(yè)務(wù)質(zhì)量放在更加突出的位置。
四、共享中心下內(nèi)部審計改進(jìn)建議
1.先進(jìn)技術(shù)支持內(nèi)部審計工作
在企業(yè)的共享中心下開展內(nèi)部審計工作需要適應(yīng)時代的變化,積極引入先進(jìn)的信息技術(shù)并在公司內(nèi)部普及技術(shù)使用方法,在發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢的基礎(chǔ)上進(jìn)一步利用員工的積極能動性,促進(jìn)公司審計工作的推進(jìn)發(fā)展。在審計工作的推進(jìn)過程中,可以成立專門的審計小組,負(fù)責(zé)將信息技術(shù)的使用方法以及注意事項傳達(dá)給工作人員,逐漸使員工放棄傳統(tǒng)的審計方法,適應(yīng)新時代的變化。此外,企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)數(shù)據(jù)實質(zhì)上也是新型審計理念中的審計內(nèi)容,云審計就是要對各種數(shù)據(jù)全面審計從而發(fā)現(xiàn)其中的問題,再解決問題,企業(yè)要學(xué)會合理利用大數(shù)據(jù)相關(guān)的技術(shù),收集整理信息并上傳到共享中心,建立大數(shù)據(jù)庫,方便以后任何時段對所需的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)取審計,這樣龐大的數(shù)據(jù)庫需要先進(jìn)的信息技術(shù)進(jìn)行管理支撐,以防造成數(shù)據(jù)的冗余雜亂,只有在大數(shù)據(jù)的支持下,共享中心下的內(nèi)部審計才能有效進(jìn)行。
2.明確審計目標(biāo)挖掘?qū)徲媱恿?/p>
明確的審計目標(biāo),一方面能夠使員工熟悉企業(yè)組織的經(jīng)營管理情況,為以后工作的開展提供便利,另一方面能夠使所有審計員工團(tuán)結(jié)一心,共同朝著一個方向努力。因此,在組織發(fā)展過程中,要讓審計人員明確整體審計目標(biāo),及時傳達(dá)管理層的目標(biāo)意愿,防止審計人員與管理層人員目標(biāo)發(fā)生嚴(yán)重偏離。此外,要明白內(nèi)部審計是一項非常復(fù)雜的工作任務(wù),要給予審計人員足夠的價值認(rèn)同和職業(yè)認(rèn)同,讓他們感受到家的歸屬感和自我的人生價值,讓他們保持對審計工作的熱情和激情,在工作過程中能夠客觀冷靜的根據(jù)現(xiàn)實數(shù)據(jù)給出相關(guān)分析報告。因此,審計人員要不斷加強(qiáng)相關(guān)專業(yè)知識的學(xué)習(xí),熱愛工作,努力用自己的勤奮來換取職業(yè)的榮譽(yù),在追求業(yè)績的同時更要為組織創(chuàng)造更多的價值,承擔(dān)更多責(zé)任的同時也實現(xiàn)自我的人生價值。
3.引進(jìn)并培養(yǎng)專業(yè)審計人才
隨著新時代的發(fā)展,企業(yè)經(jīng)營中最重要的就是人才的支持,當(dāng)然內(nèi)部審計工作也需要專業(yè)化的人才支持,只有專業(yè)化的人才才能有效利用專業(yè)方法和技術(shù),為企業(yè)審計工作節(jié)省時間精力。企業(yè)一方面要積極在人才市場上招聘專業(yè)審計人才,提供誘人的薪酬條件或其他福利,逐漸擴(kuò)大內(nèi)部審計人員隊伍,提升審計人員的專業(yè)能力和綜合實力,組成一支優(yōu)秀的審計隊伍。另一方面要在引進(jìn)人才的同時培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部新型人才,讓引進(jìn)的專業(yè)人才定期給組織內(nèi)其他審計員工傳授相關(guān)專業(yè)知識技能,教授關(guān)于先進(jìn)審計技術(shù)的使用方法,并幫助他們將所學(xué)知識理論運(yùn)用到工作中,培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)秀人才隊伍,幫助企業(yè)開展審計工作。此外,最重要的是企業(yè)要學(xué)會留住專業(yè)人才,提供他們所需的必要條件并給予他們一定的激勵措施,讓他們對企業(yè)產(chǎn)生家的歸屬感并愿意留在企業(yè)工作,及時關(guān)注每一位優(yōu)秀員工的心理狀態(tài)并做出良好的溝通協(xié)商。通過廣納人才和內(nèi)部人才建設(shè)雙管齊下的方法,一定能在企業(yè)內(nèi)部建立一支龐大的專業(yè)人才隊伍,幫助企業(yè)審計工作的高效運(yùn)作。
4.構(gòu)筑完善的內(nèi)部審計體系
完善的內(nèi)部審計體系是高效審計運(yùn)行的關(guān)鍵,而審計活動中要以財務(wù)審計為中心,實現(xiàn)審計工作的成功轉(zhuǎn)型。在財務(wù)收支審計中,要學(xué)會利用大數(shù)據(jù)收集整理有關(guān)企業(yè)經(jīng)營的所有財務(wù)信息,通過對數(shù)據(jù)的分析對財務(wù)審計結(jié)果加以判斷,及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的不足,以此來確定內(nèi)部控制等其他審計工作的重心。在內(nèi)部控制審計中,要側(cè)重于審查內(nèi)部控制制度是否健全或是否有效執(zhí)行,比如審查一些規(guī)章制度是否規(guī)范,公司資源是否有效得到利用,企業(yè)經(jīng)營活動是否符合國家法律規(guī)范等等。在風(fēng)險管理審計中,由于外部環(huán)境的變化和競爭對手的戰(zhàn)略改變,企業(yè)在經(jīng)營過程中必然會面臨很多風(fēng)險,在風(fēng)險來臨時最重要的就是快速反應(yīng)能力以及科學(xué)的決策能力,內(nèi)部審計人員在風(fēng)險來臨時要掌握足夠多的信息,客觀對組織行為進(jìn)行審查評估,對即將面臨的風(fēng)險提出合理化的建議,幫助管理層做出經(jīng)營決策。在經(jīng)營績效的審計過程中,要善于揭露企業(yè)因為經(jīng)營不善或者管理不當(dāng)所造成的損失,及時止損并提出改進(jìn)建議,使問題得到及時解決。只有對審計體系各方面不斷完善,才能為企業(yè)創(chuàng)造更多價值。
結(jié)語
每個企業(yè)都在開展審計業(yè)務(wù),但真正能夠有效開展審計并利用審計結(jié)果的企業(yè)卻為數(shù)不多,很多企業(yè)很難將優(yōu)秀的方法落實到位,加之缺乏專業(yè)化的審計人才,開展審計工作的效率極其低下。在這個差異化明顯的時代,雖然審計開展的方式多種多樣,但這些方法還需要企業(yè)根據(jù)自身實際情況進(jìn)行選擇,不能人云亦云。在信息技術(shù)快速發(fā)展的條件下,在大數(shù)據(jù)影響愈發(fā)深遠(yuǎn)的條件下,企業(yè)更應(yīng)該把握機(jī)遇,敢于挑戰(zhàn),抓住信息技術(shù)變革對審計工作的影響,思考在共享中心存在的前提下如何運(yùn)用一切有利因素推動內(nèi)部審計的有效進(jìn)行,對企業(yè)內(nèi)部審計體系不斷完善,使企業(yè)各項措施都能夠很好的落實到位并發(fā)揮其作用,從而使企業(yè)內(nèi)部管理更加系統(tǒng)有條理化,也使企業(yè)在市場競爭中能夠脫穎而出。
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作者簡介:
于逄(1981-? ),女,漢族,山東青島,碩士,副教授,研究方向:會計。