吳敏利
(浙江中馬傳動股份有限公司,浙江 溫嶺 317503)
當前我國現(xiàn)代化企業(yè)管理模式不斷適應著社會經(jīng)濟的發(fā)展形勢,企業(yè)不斷創(chuàng)新經(jīng)營管理模式以應對日益競爭激烈的市場。全面預算管理不僅能有效對企業(yè)成本進行良性控制,還為企業(yè)發(fā)展策略提供精準有效的參考依據(jù),對企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益的提高有著很重要的作用,因此成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理控制的重要工作內(nèi)容。因此如何提高全面預算管理在企業(yè)成本控制中的作用企業(yè)應加以高度重視。
企業(yè)全面預算管理是指通過對企業(yè)各部門機構(gòu)提供的各種資金、投資、業(yè)務、管理、人力資源、科研開發(fā)等活動內(nèi)容信息結(jié)合自身運行和財務控制事項對未來某個時間段做出各種預算和整體性預測,圍繞銷售預測這個起點從生產(chǎn)成本、現(xiàn)金收支、人工使用等展開預測,形成以資金預算、投資預算、業(yè)務預算、管理費用預算、工資性支出預算等綜合一體化預算體系,并以編制預測損益表、資產(chǎn)負債表、預計現(xiàn)金流量表等形式來反映企業(yè)在未來某一特定期間的財務狀況和經(jīng)營成果,屬于管理會計范疇之一。全面預算管理通過對企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門所有財務和非財務資源進行預測、分配、考核和評價,對企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動進行有效協(xié)調(diào)組織,從而達到完成既定經(jīng)營目標實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最終目的。
企業(yè)成本管理涉及方方面面,貫穿著企業(yè)管理整個過程,比如生產(chǎn)成本投入、員工工資開支、技術(shù)開發(fā)投入等等。當前不少企業(yè)都沒能真正做到優(yōu)化配置員工資源。企業(yè)員工優(yōu)勝劣汰、優(yōu)化配置崗位使用才能開發(fā)員工最大價值,尸位素餐、工資分配不均等現(xiàn)象造成員工積極性不高,工作效益受影響,都加大了成本使用。另一方面由于全面預算管理工作范疇不僅包括了企業(yè)日常生產(chǎn)過程中的現(xiàn)金流、成本資金、收支管理等,還包括了企業(yè)規(guī)定的資產(chǎn)使用和資源配置等方面,覆蓋了企業(yè)內(nèi)部所有程序以及所有環(huán)節(jié)管理方面。這就意味著做好全面預算管理工作就必須在預算編制和執(zhí)行過程中企業(yè)各部門、各層級能夠加強溝通、協(xié)作,提供各種信息,并做好傳遞、協(xié)調(diào)和監(jiān)督管理工作,只有這樣才能進一步優(yōu)化完善預算管理模式,進而才能使企業(yè)成本管理能有效明確哪些成本投入有價值,為企業(yè)決策提供參考,提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。
在以前粗放型生產(chǎn)模式下,加大成本投入,確實可以在一定程度上保障經(jīng)濟效益。但在飛速發(fā)展市場經(jīng)濟環(huán)境刺激下,企業(yè)之間的競爭也激烈,員工綜合素質(zhì)不高、生產(chǎn)設備落后、人工投入成本太高等因素都制約著企業(yè)健康發(fā)展。通過全面預算管理,企業(yè)對資源配置更加科學合理,如企業(yè)通過加強新設備、新技術(shù)引進,如新設備引進提高生產(chǎn)效率,減少人工支出,設備故障幾率降低延長了使用壽命,降低了生產(chǎn)成本。全面預算管理工作的實施,使企業(yè)不同部門進行了有效融合,極大降低了人工耗費成本。通過這些成本管理控制,既降低了生產(chǎn)成本,又使員工工作積極性得到提高,從而企業(yè)總體經(jīng)濟效益也得到提高。
成本控制工作能正確科學的實施,必須有賴于精準的全面預算管理。通過對作業(yè)成本、員工成本、生產(chǎn)成本等財務信息的預測編制,讓企業(yè)更清晰認識到作業(yè)成本存在不增值現(xiàn)象、員工和生產(chǎn)成本耗費過大等弊端,都促使決策人員改變管理理念,改進自身落后管理體制,主動有效控制成本,以求達到最大經(jīng)濟效益的目的。同時全面預算管理工作是一項復雜且具有全員性、全額性、全程性、市場導向性的工作,需要企業(yè)全體員工共同參與和努力。因此通過全面預算管理自上而下與自下而上相結(jié)合的管理模式,能夠促進員工和管理層的良性互動加深,創(chuàng)造團結(jié)積極向上的企業(yè)文化氣氛。
企業(yè)管理層要深刻認識做好全面預算管理工作的價值,樹立全面預算管理工作戰(zhàn)略優(yōu)先意識,并健全完善企業(yè)全面預算管理制度。通過對全面預算編制規(guī)范化,細化全面預算管理工作類別,明確全面預算管理編制、執(zhí)行、監(jiān)督管理等各個工作程序,將企業(yè)短期、長期戰(zhàn)略目標和企業(yè)當前實際發(fā)展情況科學結(jié)合,構(gòu)建完整統(tǒng)一的企業(yè)全面預算管理制度,從而加強企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。
企業(yè)資金正常周轉(zhuǎn),現(xiàn)金流流動性能強,才能確保企業(yè)成本降低,減少成本風險出現(xiàn)幾率。因此企業(yè)必須加強現(xiàn)金流預算管理工作,完善企業(yè)現(xiàn)金流預算管理制度,緊密結(jié)合企業(yè)財務風險點進行排查和建立相關(guān)風險評估體系,從而建立配套的現(xiàn)金流預算管理工作制度。同時對根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)信息、人力資源、固定資產(chǎn)等信息,結(jié)合執(zhí)行過程中產(chǎn)生的工作風險點,加強現(xiàn)金流預算管理制度執(zhí)行情況監(jiān)督力度,及時發(fā)現(xiàn)全面預算工作中存在的問題,督促改進,以便減少企業(yè)工作風險,減少企業(yè)成本損耗的不良事件發(fā)生。
企業(yè)應建立起集預算、結(jié)算、核算、資產(chǎn)管理等全面預算信息系統(tǒng),對各部門機構(gòu)預算信息并結(jié)合不同業(yè)務板塊信息進行分類整理和統(tǒng)一處理,同時建立信息共享平臺,實現(xiàn)供應商、客戶和企業(yè)內(nèi)部各部門如成本、資金、收入、賬務等不同信息系統(tǒng)的鏈接共享,使企業(yè)全面預算工作實現(xiàn)橫向和縱向多角度覆蓋,方便企業(yè)管理層能夠通過信息網(wǎng)絡平臺更快更準確地掌握了解企業(yè)經(jīng)營狀況,同時對相關(guān)數(shù)據(jù)信息做出有效分析,能及時發(fā)現(xiàn)問題,及時做出有效調(diào)整和執(zhí)行計劃、方案。
首先,應當要科學設置全面預算管理指標,結(jié)合企業(yè)實際特點來制定多元化的管理指標,同時強化其審核工作,確保審核工作得以落到實處,同時將考核機制的作用發(fā)揮出來。其次,需要把全面預算落實情況和工作人員的薪資待遇相聯(lián)系,切實調(diào)動員工參與全面預算管理的積極性。再者,要求企業(yè)管理人員能夠重視過程控制,科學比較全面預算的具體落實情況和其事先制定的指標,如若二者相一致,就應當要繼續(xù)保持,反之則需要進行適當調(diào)整。
綜上所述,當前我國企業(yè)全面預算管理工作在實際操作中還有不成熟、不完善的問題存在,企業(yè)管理層因樹立積極主動的預算管理理念,高度重視建立能有助于企業(yè)降低企業(yè)成本,優(yōu)化資源配置的良好的企業(yè)全面預算管理工作機制,不斷創(chuàng)新全面預算管理工作方式方法,確保全面預算工作能更好地在企業(yè)成本控制中發(fā)揮作用。