王鵬

（黑龍江省農(nóng)業(yè)科學(xué)院紀檢監(jiān)察審計處，黑龍江 哈爾濱 150000）

一、科研事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控意識淡薄

部分管理人員、科研人員重視科研項目的申報、研發(fā)、驗收和評價等環(huán)節(jié)，片面認為項目經(jīng)費只要支出、科研內(nèi)容按照合同要求完成，對科研項目資金使用的規(guī)范性、可行性及安全性不重視，缺乏風險管理觀念。特別是不少科研事業(yè)單位沒有樹立正確的科研經(jīng)費內(nèi)控意識。此外內(nèi)控建設(shè)是“一把手”工程，領(lǐng)導(dǎo)重視是內(nèi)控建設(shè)有效執(zhí)行的關(guān)鍵，一些單位看內(nèi)控管理只是財務(wù)的事，部門之間存在互相推諉，工作環(huán)節(jié)不順暢等現(xiàn)象。

（二）內(nèi)控制度不健全

一些科研事業(yè)單位只將上級或其他單位的內(nèi)控制度略作改動，以此為單位制度，并未結(jié)合本單位的特點制定出可行制度。因文件主要是對大多數(shù)行政事業(yè)單位的共性問題，并沒有對科研項目經(jīng)費的內(nèi)控規(guī)范，所以科研事業(yè)單位要結(jié)合自身的特點，將內(nèi)控嵌入到科研工作特別是科研項目經(jīng)費的管理流程工作中，要貫穿到各個環(huán)節(jié)，確?？蒲惺聵I(yè)單位自身安全有序運行。

（三）部分流程內(nèi)控不到位

一些科研事業(yè)單位雖制定內(nèi)控制度，缺只定個辦法、發(fā)個文件，并未真正執(zhí)行，無法發(fā)揮內(nèi)控管理的實際作用。如有的科研事業(yè)單位存在領(lǐng)導(dǎo)按照流程審批變?yōu)榧袑徟?，從而在項目驗收時，出現(xiàn)科研項目經(jīng)費支出與科研項目的內(nèi)容關(guān)聯(lián)性不夠，或項目間經(jīng)費擠占挪用、交叉使用、調(diào)整預(yù)算隨意等不夠規(guī)范行為；部分科研事業(yè)單位為了加快科研項目的資金支出進度，弱化內(nèi)控管理制度，未按內(nèi)控的要求和流程進行監(jiān)督；有的科研事業(yè)單位對試劑耗材等出入庫管理，但在實際的操作過程中，出入庫按發(fā)票內(nèi)容登記，入庫時辦理出庫，失去材料的出入庫內(nèi)控的意義。

（四）監(jiān)督未充分發(fā)揮作用

當前，多數(shù)科研事業(yè)單位對內(nèi)控監(jiān)督部門的設(shè)立及職能定位尚待加強。有的科研事業(yè)單位雖成立內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，但因職能定位不清、責任模糊，缺少客觀性、獨立性。或一些單位雖設(shè)立了監(jiān)督部門，但無具體的運行機制，造成了實際操作的困難，督促力度不夠，導(dǎo)致監(jiān)督職能被弱化。

（五）資產(chǎn)管理較薄弱

科研事業(yè)單位建立有效科學(xué)的國有資產(chǎn)內(nèi)控管理體系，可防止國有資產(chǎn)流失，保障國有資產(chǎn)的有效配置，從而保證國有資產(chǎn)安全。部分因國有資產(chǎn)內(nèi)部控制不到位，導(dǎo)致個別科研事業(yè)單位資產(chǎn)管理過程中出現(xiàn)一些問題。如一些科研事業(yè)單位往往忽視大宗材料的采購、管理和內(nèi)控制度的結(jié)合，為了省時省力，通常詢價、采購、驗收、保管等環(huán)節(jié)均是同部門或者同一人區(qū)辦理，很容易造成腐敗的行為。

二、科研事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)的對策

（一）建立完善內(nèi)控機構(gòu) ，達到內(nèi)控協(xié)調(diào)統(tǒng)一

一是單位各級領(lǐng)導(dǎo)要高度重視內(nèi)控機制建設(shè)工作，樹立風險防控意識。領(lǐng)導(dǎo)要帶頭落實內(nèi)控機制建設(shè)相關(guān)責任，積極承擔風險防范第一責任人的職責，帶動其他成員和各部門自覺履行風險防范的分工職責。二是要完善內(nèi)控管理機構(gòu)，視單位規(guī)模和實際情況，成立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組、實施工作小組、風險評估小組，還可成立具體業(yè)務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)小組如預(yù)算管理委員會、政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組、重點項目領(lǐng)導(dǎo)小組、內(nèi)控監(jiān)督小組、預(yù)算工作小組等。三是各個職能部門要與各個領(lǐng)導(dǎo)小組充分協(xié)調(diào)與溝通，部門主要負責人將作為內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組的成員，不但是內(nèi)控實施者，也是本部門的內(nèi)控建設(shè)的發(fā)起者和組織者，以高度負責的態(tài)度，扎實地把握好部門業(yè)務(wù)內(nèi)控工作的設(shè)計和執(zhí)行，為推進全面內(nèi)控建設(shè)工作提供有力的科學(xué)支撐。

（二）加強內(nèi)控制度建設(shè)，推進內(nèi)控制度實施

制度的完善是科研事業(yè)單位順利實施的重要保證，內(nèi)控管理要科學(xué)合理，完善制度是關(guān)鍵。各個科研事業(yè)單位要按照中央和本地區(qū)有關(guān)文件要求，制定《內(nèi)部控制度建設(shè)方案》，結(jié)合單位實際情況，按照以下步驟開展內(nèi)控制度設(shè)計工作：一是確定單位內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)組織和牽頭單位；二是建立健全單位內(nèi)控管理制度；三是明晰各個業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)和產(chǎn)生的風險點；四是設(shè)計科學(xué)的內(nèi)控控制流程與措施；五是詳實梳理單位的業(yè)務(wù)流程；六是強化內(nèi)控管理的完善和反饋。在《內(nèi)部控制手冊》中，要將單位領(lǐng)導(dǎo)、職能部門工作人員作為內(nèi)控監(jiān)督的對象，結(jié)合崗位職責，細化崗位責任，明確權(quán)責分配和崗位具體工作及標準要求，確定各崗位權(quán)責和風險點，有效實現(xiàn)權(quán)力制衡。

（三）強化宣傳作用，提升內(nèi)控認識，加強對單位內(nèi)控建設(shè)的宣傳力度

內(nèi)控體系建成后，要組織單位領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員和科研人員參加相關(guān)培訓(xùn)，可適當將內(nèi)控培訓(xùn)與專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育結(jié)合起來，邀請專家對內(nèi)控建設(shè)和管理情況進行講解。通過強化培訓(xùn)、宣傳，讓各單位、部門職工能夠?qū)W習內(nèi)控規(guī)范要求，學(xué)習掌握新管理理念和方法，有效形成良好的內(nèi)控管理氛圍，促使科研單位內(nèi)控管理機制的系統(tǒng)、高效運行。

（四）緊抓內(nèi)控關(guān)的鍵環(huán)節(jié)，促進內(nèi)控制度的有效運行

抓住內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，做好對經(jīng)濟活動風險點的詳細分析，按《內(nèi)控手冊》中的流程和關(guān)鍵控制點實施單位內(nèi)控管理?？蒲惺聵I(yè)單位要抓科研項目經(jīng)費的管理，全流程做到支出科目要有預(yù)算、支出款項要有決策、支出手續(xù)要有審批、支出標準要有依據(jù)、支出憑證要有資料、支出方式要有規(guī)范等等。

（五）加強國有資產(chǎn)的管理，保證國有資產(chǎn)的安全

科研事業(yè)單位工作的有效開展，資產(chǎn)管理工作尤為關(guān)鍵。當前防止國有資產(chǎn)流失，科研事業(yè)單位強化資產(chǎn)管理工作已經(jīng)刻不容緩。固定資產(chǎn)管理要按程序進行嚴格的審批，隨時能跟蹤使用過程，報廢手續(xù)程序合規(guī)，要做到資產(chǎn)購置、使用維護、回收報廢納入內(nèi)控體系。規(guī)范采購程序從采購申請、入庫驗收、保管領(lǐng)用、記賬支付等要科學(xué)規(guī)范，強化內(nèi)控作用，專人負責、不相容崗位要做好堅決分離。