蔡永波

中化化肥有限公司 北京 100033

我國在財務管理中存在的各種問題是無法回避的，至于如何解決這些問題，應考慮自身實際，并結合當前市場環(huán)境和國家出臺的各種政策，努力研究、探索出行之有效的適合企業(yè)自身發(fā)展的財務管理體系，為企業(yè)的管理與決策提供有效的信息支持，為企業(yè)自身的發(fā)展提供有力的保障，從而促進企業(yè)健康發(fā)展。

1 企業(yè)會計內控系統(tǒng)的重要作用

1.1 財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分，貫穿企業(yè)管理的全過程

首先，在經(jīng)營方面，企業(yè)資源的供應、產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售的實現(xiàn)都離不開資金的使用和運作。而企業(yè)的財務管理通過對資金供求關系的來龍去脈進行謀劃，為企業(yè)經(jīng)營活動奠定堅實的基礎。其次，在籌資方面，現(xiàn)實中，企業(yè)現(xiàn)有的資金一般都是有限的，企業(yè)為了做大、做強需要的大量資金必定要通過一定的渠道籌措以填補資金的不足。企業(yè)的財務管理部門可以通過籌資決策為企業(yè)創(chuàng)造更多的安全籌資機會，從根本上促進企業(yè)健康發(fā)展。再次，在投資決策方面，企業(yè)在發(fā)展過程中，投資是不可少的環(huán)節(jié)。俗話說得好，投資有風險，決策需謹慎。這就要求企業(yè)財務管理部門對風險投資作出評估，提供合理建議，使投資效益最佳化。最后，在資金管理使用方面，企業(yè)財務管理部門行使對資金的籌集、使用、耗費、回收和分配等活動進行監(jiān)督的權利。通過對資金周轉各項指標的分析，為企業(yè)更好地實現(xiàn)收支平衡，取得最佳經(jīng)濟效益提供保障[1]。

1.2 提升企業(yè)財務管理人員的核算能力

企業(yè)建設會計內控系統(tǒng)，可以幫助財務管理部門人員提高管理能力與管理效率，尤其是會計員，可以有效提高會計員財務核算的準確性，加強企業(yè)財務數(shù)據(jù)的精確性和全面性，提高企業(yè)財務管理質量。比如，在企業(yè)開展一些財會活動時，通過會計內控系統(tǒng)可以有效加強規(guī)范性，使工作的進行嚴格遵循相關規(guī)章制度，杜絕違規(guī)違法的問題，從而使一切資金的走向都高度透明，詳細準確，不留縫隙，而會計在此基礎上進行財務核算工作會更有效率，也可以保證企業(yè)的預算方案按計劃完成。

1.3 有效規(guī)避企業(yè)財務風險

企業(yè)面臨著兩種主要的財務風險，一是籌資風險，一是投資風險。首先，由于近年來國家市場經(jīng)濟改革，積極倡導企業(yè)自主運行，因此對企業(yè)的投資有一定的數(shù)額限制，而企業(yè)如果不謹慎處理好自身的籌資問題，就會出現(xiàn)負債經(jīng)營的現(xiàn)象，從而給企業(yè)帶來一定的債務風險和經(jīng)營壓力；其次，企業(yè)也有可能面臨投資的風險，由于投資決策者對于投資項目的錯誤預期以及不正確評估等，會產(chǎn)生投資與實際利益不符等不良結果。而企業(yè)的會計內控系統(tǒng)可以有效地規(guī)避以上資產(chǎn)風險，由于會計內控系統(tǒng)的科學性，可以精細預測企業(yè)的籌資或投資額度，并進行嚴格的預算規(guī)劃，通過層層的細節(jié)把關，將籌資與投資項目完全落實在預算方案內，減少不必要的資金支出，使籌資與投資的金額都包含在企業(yè)可以承受的范圍內，從而大大降低企業(yè)的資金風險和經(jīng)營壓力，保證企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營[2]。

1.4 實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

企業(yè)會計內控系統(tǒng)可以協(xié)助制定并完成企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標，一方面減少企業(yè)對于國家資金的依賴，形成自我管理自我發(fā)展的“自給自足”經(jīng)營狀態(tài)，以此調動企業(yè)內部職員的發(fā)展積極性，為企業(yè)注入發(fā)展活力；另一方面增強企業(yè)的公信力，建立良好的社會服務地位，增強公眾的認可度。以經(jīng)濟能力和服務效益為主要抓手，幫助實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2 我國企業(yè)會計內部工作中存在的問題

2.1 企業(yè)會計內部控制意識不強

我國很多企業(yè)的高管層還沒有意識到企業(yè)會計內部控制工作的重要性，在日常管理工作中也沒有嚴格制定會計內部控制制度，這就導致企業(yè)出現(xiàn)了會計內部控制制度不夠全面的問題，直接影響到了企業(yè)會計樹立正確的會計控制意識，對于企業(yè)會計內部控制的全面推進跟普及也會造成比較大的影響。一些企業(yè)的管理層認為企業(yè)會計工作就是單純的進行記賬，會計內部控制工作還需要耗費較多的人力成本，導致了會計內部控制工作多是形式大于實質，就沒有充分發(fā)揮出會計內部控制工作的重要意義。

2.2 企業(yè)內部控制機制不夠完善

相關研究表明，我國目前還有很多企業(yè)在會計內部控制機制中存在有不夠完善的問題，對于企業(yè)的持續(xù)與穩(wěn)定發(fā)展也會造成比較大的影響。比如部分企業(yè)的公章和發(fā)票都是由財務人員進行管理的，工作人員往往要身兼數(shù)職，對于企業(yè)的規(guī)范化管理造成了嚴重的影響。一些企業(yè)因為規(guī)模等因素影響，其出納與會計工作還是交由一人兼職，在會計管理工作的開展過程中經(jīng)常性出現(xiàn)分工不夠明確的問題，權責不清晰，對企業(yè)會計內部控制工作的開展造成非常大的阻礙。我國還有很多企業(yè)在會計管理的關鍵崗位沒有設置相關監(jiān)督以及約束機制，導致公款挪用等問題不時見諸于媒體，以及員工在工作過程中易出現(xiàn)懈怠的情緒，影響到企業(yè)各項經(jīng)營管理活動的有效開展。

2.3 影響到企業(yè)內部審計職能的發(fā)揮

內部審計作為平衡企業(yè)會計內部控制工作的一項重要手段，對于企業(yè)的持續(xù)與健康發(fā)展也有著非常重要的意義。但是目前很多企業(yè)在會計內部審計工作開展過程中，多是將審計部門的職能規(guī)劃納入到財務管理部門之中，對于企業(yè)審計職能的發(fā)揮也就造成了非常大的阻礙。一些企業(yè)自身的審計工作多是由經(jīng)營管理的總經(jīng)理擔任的，導致了審計工作的獨立性跟權威性難以得到有效保障，對于企業(yè)審計職能的發(fā)揮也會造成較大的阻礙[3]。

3 建立完善的會計內控系統(tǒng)

3.1 完善資金管理模式和體系

首先，建立貨幣資金使用與管理制度，特別是要加強應收、應付款的管理，費用報銷的管理，減少不必要的企業(yè)資金浪費，盡可能把企業(yè)的資金用在刀刃上。其次，加強資金的使用與管理，完善資金使用的審批流程和手續(xù)，強化資金授權審批制度，對企業(yè)的資金進行行之有效的規(guī)范管理。最后，完善財務資金管理的體系建設，參考優(yōu)秀企業(yè)或（標桿企業(yè)）先進的管理經(jīng)驗，適當借鑒其有特色的模式，摒棄“不良式”管理理念，建立一套適合企業(yè)本身發(fā)展的資金管理體系。

3.2 在經(jīng)營管理中，完善、落實相關財務管理制度

首先，在供應方面企業(yè)應建立適應本企業(yè)現(xiàn)狀的采購供應財務流程制度，有了相應的制度，能更好地、有效地約束供應部門亂采購，減少不必要的企業(yè)資源浪費。其次，在生產(chǎn)運行操作中，每一個環(huán)節(jié)梳理有序，節(jié)約資源，減少不必要的浪費，環(huán)節(jié)、職責、崗位分清，制度、流程明確，剔除待工、待料、隨意補料現(xiàn)象，努力降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本，為企業(yè)的競爭力度增加籌碼。最后，在銷售方面，減少盲目追求銷售額。應建立銷售與收款賬齡、周期、結構化的政策制度，加強財務管理分析，完善貨款回籠制度。

3.3 降低風險，實施有效的投資決策

首先，在投資決策中，應結合對各項投資項目的特點與實際情況，經(jīng)過規(guī)劃、預測、預算、決策、分析等，綜合各方面的因素，作出合理、有效的投資決策。其次，建立健全企業(yè)風險投資管理制度，把投資決策授權審批手續(xù)、流程制度化和合理化。在經(jīng)濟可行性、利益可行性、管理可行性的基礎之上作出合理的投資決策。最后，加強投資的管理，防患、轉移風險。對定量投資指標進行考核，用財務數(shù)字來說話，對定性投資指標，不能憑主觀意識去判斷，應借鑒先進企業(yè)經(jīng)驗模式，結合本企業(yè)的實際情況與特點，進行妥善的決策。

3.4 增強督察工作

第一，企業(yè)應重視審計部門在內控工作中的作用，以活動的規(guī)模、牽涉資金量、涉及范圍為標準對企業(yè)進行的會計活動施行歸類，通過董事會投票決定是否要求審計部門參與監(jiān)督，從而實現(xiàn)企業(yè)風險的有效控制，落實內控目標。第二，為加強日常監(jiān)督活動，在信息化條件下，有必要進一步完善會計憑證等資料的審查制度，避免監(jiān)督不足或隨意監(jiān)督等問題，從而提高內部控制的整體水平。

3.5 積極應用新型的企業(yè)內控技術

因為在進行會計內部控制工作中，會涉及到多種數(shù)據(jù)的計算以及整理工作，但是在傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理模式中會出現(xiàn)大量時間跟成本浪費等情況，以及發(fā)生人為因素導致的會計內部控制問題。因此在會計工作中積極應用高效的控制技術手段，能夠有效節(jié)省時間，提升數(shù)據(jù)成本核算工作的規(guī)范性以及準確性，借此來提升企業(yè)的內部管理效果。最后要求企業(yè)加強對新型技術手段的應用力度，需要會計人員能夠嚴格遵循相關流程規(guī)范，進行企業(yè)的會計操作工作，對于會計內部控制工作中應用到的系統(tǒng)軟件也要及時進行優(yōu)化處理，促進各項會計內部控制模式的穩(wěn)步開展，保障企業(yè)的整體經(jīng)營管理效果。

3.6 選擇合法、效益化的融資渠道

首先，企業(yè)對待融資應量力而行，在選擇以何種方式籌資時，應考慮各個方面的因素。企業(yè)財務部門應事先經(jīng)過認真分析、研究，就如何降低籌資成本，減少融資風險給出建議，提高籌資效率。其次，努力創(chuàng)造技術型、特色型、新穎型產(chǎn)品，在增強企業(yè)信譽度、提升企業(yè)信用等級等各方面下功夫，企業(yè)的信譽度提升上去了，融資渠道自然而然就拓寬了，這樣，企業(yè)也就不用過多擔心籌不到資金的問題。最后，制定合理的財務戰(zhàn)略決策，完善融資管理制度，剔除那些蠻打蠻干隨意籌借的方式和方法，堅決杜絕以個人名義為企業(yè)籌資，或將企業(yè)所籌措資金用于個人揮霍等現(xiàn)象。

3.7 積極應用新型的企業(yè)內控技術

因為在進行會計內部控制工作中，會涉及到多種數(shù)據(jù)的計算以及整理工作，但是在傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理模式中會出現(xiàn)大量時間跟成本浪費等情況，以及發(fā)生人為因素導致的會計內部控制問題。因此在會計工作中積極應用高效的控制技術手段，能夠有效節(jié)省時間，提升數(shù)據(jù)成本核算工作的規(guī)范性以及準確性，借此來提升企業(yè)的內部管理效果。最后要求企業(yè)加強對新型技術手段的應用力度，需要會計人員能夠嚴格遵循相關流程規(guī)范，進行企業(yè)的會計操作工作，對于會計內部控制工作中應用到的系統(tǒng)軟件也要及時進行優(yōu)化處理，促進各項會計內部控制模式的穩(wěn)步開展，保障企業(yè)的整體經(jīng)營管理效果。

3.8 優(yōu)化內部控制環(huán)境

在會計系統(tǒng)選擇方面，應側重于具有深厚技術開發(fā)實力、良好信用記錄、較高市場占有率的服務供應商。另外，企業(yè)高層應參照公司的實際情況以及經(jīng)營預算選擇對應的服務供應商，以合理開展企業(yè)內控工作。第一，為內控工作創(chuàng)造合適環(huán)境。企業(yè)管理人員可定期舉行內控工作研討會，提高基層人員對內控工作的認識，強化基礎素質。第二，管理層人員應為基層員工灌輸風險防范意識，利用反面案例講解幫助員工認識基本的風險類型，為基層員工普及基礎性的風險防范操作，提升基層員工的整體能力，使每個職工都能認識到財務數(shù)據(jù)信息事關企業(yè)生存與未來發(fā)展。

3.9 構建生產(chǎn)經(jīng)營一體化成本控制體系

企業(yè)的會計成本控制過程最基本的出發(fā)點是企業(yè)的整體發(fā)展，在新形勢下需要進行資源的整合與合理的分配，從而保證經(jīng)營和生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)都能進行控制和發(fā)展。采購環(huán)節(jié)需要對市場需求進行分析，做好材料的供給工作，將多元化的采購方案進行分析，保證進行最優(yōu)的采購。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，則更加需要產(chǎn)品的革新和制度的完善工作，技術等方面的合理分配工作，將成本控制達到一定的工作水平。在產(chǎn)品不斷革新和發(fā)展的過程中，始終以市場準則為基本要求，做好產(chǎn)品潛力開發(fā)和優(yōu)質營銷方案的制定，保證產(chǎn)品的高效使用，減少返修等現(xiàn)象的出現(xiàn)。而在銷售環(huán)節(jié)中，需要做好產(chǎn)品特點和優(yōu)勢的挖掘，減少市場上同質化產(chǎn)品的影響，保證做好售后服務，從客戶的視角進行產(chǎn)品的分析工作，為產(chǎn)品提升市場競爭實力，提升整體企業(yè)的會計成本控制水平。

4 結語

綜上所述，企業(yè)會計內部管理水平在一定程度上會直接影響到企業(yè)自身的發(fā)展和經(jīng)營管理水平，但是目前部分企業(yè)的會計內部管理工作中依舊存在有較多的問題，需要企業(yè)能夠加強對該問題的明確力度，通過多種策略來不斷提升企業(yè)自身的會計內部控制工作，這樣才能夠在保障企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展基礎上，來獲得良好的經(jīng)濟效益和社會效益。