劉小紅

（山東中誠信稅務(wù)師事務(wù)所有限公司，山東 濟(jì)南 251400）

隨著新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，更加突顯了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)需要深入分析和掌握新會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及要求的基礎(chǔ)上，不斷完善內(nèi)部控制體系，從而提升內(nèi)部控制的效率及水平，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)安全運(yùn)行及可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的不足

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不規(guī)范

隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)要想在經(jīng)濟(jì)浪潮中站穩(wěn)腳跟，就需要執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。但是目前仍然存在制度不規(guī)范的問題。一些企業(yè)缺乏對于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的研究，單純借鑒其他企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，甚至還有一些企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是從網(wǎng)絡(luò)上查找到的，這就可能導(dǎo)致制度與企業(yè)本身的發(fā)展方向存在一定偏差，不僅適應(yīng)性較差，而且難以發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用。

（二）信息化水平不高

企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營管理模式下，無論是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測與決策管理，還是經(jīng)營業(yè)務(wù)的開展與落實(shí)，均需要依靠信息化系統(tǒng)。很多企業(yè)雖然開始了信息化基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，但是信息化水平依舊不高，缺少數(shù)據(jù)信息的高效率利用，使得很多工作的開展與落實(shí)，還存在需完善與優(yōu)化的空間，需加大信息化的建設(shè)力度，提高數(shù)據(jù)信息的利用率，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制提供相應(yīng)的支持，增強(qiáng)內(nèi)部控制，保障會(huì)計(jì)內(nèi)部控制價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。除此之外，還要提高大數(shù)據(jù)采集與分析技術(shù)等的利用率。

（三）監(jiān)管力度不足

部分企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)信息化后，認(rèn)為使用信息技術(shù)可以有效提升財(cái)務(wù)的工作效率，但是這種認(rèn)識(shí)存在一定偏差。在理論上，應(yīng)用信息技術(shù)可以提高工作效率，但是前提是確保原始憑證的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。如果會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與實(shí)際的憑證數(shù)據(jù)存在偏差，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的內(nèi)部控制情況，出現(xiàn)違規(guī)行為。

二、優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效對策

（一）建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度體系

為進(jìn)一步在最大程度上降低企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理發(fā)生問題的頻率，需要建設(shè)健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，這是保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的所有前提。需從整體出發(fā)，全方位綜合考慮設(shè)定完整控制體系以及相關(guān)制度的設(shè)定，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部適當(dāng)設(shè)定的相關(guān)組織結(jié)構(gòu)，通過部門設(shè)置崗位分配以及人員分工進(jìn)行決策劃分體系對于公司財(cái)務(wù)資金流向的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行明確分工，同時(shí)要積極參考并借鑒其他公司的控制制度，結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行有效分析，確?？刂浦贫冗m合企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r以及匹配企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)。除此之外，要盡可能拋棄傳統(tǒng)落后的控制制度，在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行優(yōu)化改革。確保企業(yè)制度發(fā)展能夠與時(shí)代更新步伐相匹配，在控制制度基礎(chǔ)上建立較為全面的監(jiān)督制度以及監(jiān)督體系。

（二）強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制

實(shí)踐中采取以下措施：1．強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)安全和防范。采取網(wǎng)絡(luò)開放性的控制措施，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)安全屏障，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制。推廣應(yīng)用防病毒和防火墻以及入侵檢測技術(shù)等，最大程度上保障網(wǎng)絡(luò)信息的安全性。2．做好物理風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。對存儲(chǔ)介質(zhì)，做好防磁防火以及溫濕度的控制，減少自然因素的影響，避免造成信息丟失。做好計(jì)算機(jī)設(shè)備安裝與使用環(huán)節(jié)的把控，通過環(huán)境把控和定期檢測等，保障會(huì)計(jì)信息的安全性，實(shí)現(xiàn)全面把控。3．做好會(huì)計(jì)信息化下的組織以及人員控制。優(yōu)化計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管和軟件操作等的崗位設(shè)置，實(shí)現(xiàn)對組織結(jié)構(gòu)的精簡。做好人員績效管理，實(shí)施獎(jiǎng)懲制度，調(diào)動(dòng)人員的積極性。

（三）加強(qiáng)人才隊(duì)伍的建設(shè)

新會(huì)計(jì)制度促使會(huì)計(jì)人員角色發(fā)生了轉(zhuǎn)變，為確保新會(huì)計(jì)制度能在企業(yè)中順利實(shí)施，企業(yè)也需要注重會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)。通過打造一支專業(yè)技能過硬、綜合素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，來促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)管理質(zhì)量的提升。首先，企業(yè)需要注重人才的引進(jìn)，應(yīng)建立合理的人才引進(jìn)機(jī)制，在人才招聘時(shí)綜合考慮人才的素質(zhì)水平，從而保障會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體水平。其次，加大會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度，通過系統(tǒng)性的培訓(xùn)不斷提升會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)水平，為企業(yè)發(fā)展儲(chǔ)備更多有效的會(huì)計(jì)人才。最后，積極為企業(yè)人員搭建基礎(chǔ)學(xué)習(xí)平臺(tái)，促使內(nèi)部交流，互通互助，全面提升隊(duì)伍水平，從而促使企業(yè)管理會(huì)計(jì)水平得到提升。

（四）加強(qiáng)對會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的監(jiān)督

通過建立完善的會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制制度，加大企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度。需要對企業(yè)管理進(jìn)行監(jiān)督，提高管理者的內(nèi)部控制意識(shí)，將內(nèi)部控制制度嚴(yán)格落實(shí)到具體工作中，在企業(yè)營造良好的內(nèi)部控制氛圍，合理引導(dǎo)企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，提高員工參與的積極性，進(jìn)而提供真實(shí)、有效的會(huì)計(jì)信息。對企業(yè)的每個(gè)業(yè)務(wù)程序進(jìn)行檢查和監(jiān)督，建立完善的內(nèi)部控制體系，針對內(nèi)部控制制度存在的問題，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。通過第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)對企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)以及評估，確保其出具的審計(jì)報(bào)告具有一定權(quán)威性。除此之外，還可以引導(dǎo)社會(huì)公眾參與到監(jiān)督中，以此提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜上所述，新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，給企業(yè)發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，企業(yè)需要不斷完善自身內(nèi)部控制體系，結(jié)合新會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容及要求，對相關(guān)的管理程序及內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，確保內(nèi)部控制作用有效發(fā)揮，提升企業(yè)整體的管理水平，從而促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。