連燦

（深圳職業(yè)技術(shù)學(xué)院，廣東 深圳 518000）

一、高職院校內(nèi)部控制建設(shè)存在的不足

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不合理

因?yàn)楦呗氃盒Ｖ卫斫Y(jié)構(gòu)非常特殊，權(quán)利過于集中化，所以導(dǎo)致工作人員的內(nèi)控意識淡薄，而且無法將工作落到實(shí)處。很多學(xué)校的相關(guān)部門都采取了“一支筆”財(cái)務(wù)審核模式，內(nèi)控手段大部分是財(cái)務(wù)，很少涉及學(xué)工、人事等方面，科研和非預(yù)算收入更未得到一定的監(jiān)管。也因此，這導(dǎo)致了內(nèi)控建設(shè)不夠全面，使得學(xué)校管理層不能全面衡量內(nèi)控建設(shè)工作，降低了建設(shè)的效率和效果。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范體系不完善

如今，隨著高校規(guī)模的擴(kuò)張，其內(nèi)部的人事和各項(xiàng)收支、投融資等形式也受到了影響。學(xué)校自身的運(yùn)營資金從過去的單一財(cái)政撥付資金朝著外部融資資金進(jìn)行轉(zhuǎn)變。因?yàn)槿狈?nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識，也不了解籌資風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致籌資行為缺乏科學(xué)的決策依據(jù)，最終給高校帶來一定的資產(chǎn)負(fù)債率，增加了更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，很多高職院校都使用將收付實(shí)現(xiàn)制作為會計(jì)核算方法，這樣容易對金融借款、基建工程、非稅收入產(chǎn)生不良影響，最終導(dǎo)致無法分辨其中所潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。所建立的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范體系不完善，滋生了貪污腐敗提供的土壤[1]。

（三）缺乏內(nèi)部信息溝通機(jī)制

要促使內(nèi)控工作發(fā)揮出一定的功效，信息溝通必須是通暢的。但一些高職院校的財(cái)務(wù)部門、教務(wù)部門、人事部門未對信息溝通機(jī)制進(jìn)行建設(shè)，導(dǎo)致信息溝通不通暢。這樣一來，也導(dǎo)致高校各部門之間產(chǎn)生了信息壁壘，信息資源和數(shù)據(jù)無法得到共享，不利于各種決策的落實(shí)。由于不同部門之間的信息系統(tǒng)互相孤立，難以對學(xué)費(fèi)收支、國有資產(chǎn)管理等進(jìn)行一定的管控，更不能發(fā)現(xiàn)相關(guān)制度所存在的問題。

（四）內(nèi)控工作未得到落實(shí)

很多高職院校的內(nèi)部控制工作都僅限于財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察，而且需依賴這些部門來開展內(nèi)控建設(shè)工作。但高校的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都非常復(fù)雜，涉及面也很廣，其他部門人員對這些工作不了解，缺乏內(nèi)控意識，容易產(chǎn)生濫用權(quán)力的現(xiàn)象，所以導(dǎo)致內(nèi)控?zé)o法落到實(shí)處。不僅如此，高校若是在部門設(shè)置、崗位安排、工作安排方面存在問題，不能產(chǎn)生互相制約、互相監(jiān)督的牽制作用，那么就會影響內(nèi)控的效果。而且很多高校的內(nèi)控工作也忽視了事前、事中和事后的監(jiān)管，所制定的對策非常隨意。無法糾正其中所產(chǎn)生的偏差和問題，僅僅只能在事后進(jìn)行彌補(bǔ)，最終帶來了一些風(fēng)險(xiǎn)。

二、大數(shù)據(jù)時代高職院校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對策

（一）構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)控環(huán)境

為了加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作，高職院校需要一個科學(xué)合理的內(nèi)控環(huán)境，這需要學(xué)校管理層、教職員工共同進(jìn)行構(gòu)建。要形成良好的內(nèi)控環(huán)境，其中最重要的因素是高職院校的文化氛圍。學(xué)校要進(jìn)行宣傳，促使所有教職員工都根據(jù)內(nèi)控制度的規(guī)則來工作，對于所產(chǎn)生的新業(yè)務(wù)，也根據(jù)內(nèi)控原則來衍生全新的內(nèi)控制度。不僅如此，高職院校的良好內(nèi)控環(huán)境也依賴學(xué)校教科研經(jīng)濟(jì)活動的開展，所以可加強(qiáng)科研經(jīng)濟(jì)活動的建設(shè)。若是學(xué)校的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)壓力非常大，則很容易影響內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的工作。反之，若是學(xué)校財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)非常寬松，則可能形成比較好的內(nèi)控建設(shè)環(huán)境。

（二）構(gòu)建科學(xué)合理的業(yè)務(wù)流程控制制度

對于高校來說，必須要建立完善的業(yè)務(wù)差錯控制制度。在開展業(yè)務(wù)時，內(nèi)控制度可能產(chǎn)生一些問題，影響內(nèi)控管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以，內(nèi)部控制必須對業(yè)務(wù)實(shí)施流程進(jìn)行管理和監(jiān)督，并且辨別其中的差錯和問題，同時要求將責(zé)任落實(shí)到相關(guān)人員的頭上[2]。

也要構(gòu)建完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，針對高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，開展事前、事后、事中的監(jiān)督管理工作。事前控制的關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)預(yù)算，要促使預(yù)算編制更加準(zhǔn)確和科學(xué)，并進(jìn)行落實(shí)。事中控制的關(guān)鍵在于業(yè)務(wù)的落實(shí)，對于資金落實(shí)緩慢的，要進(jìn)行上報(bào)，嚴(yán)重的甚至需要追究相關(guān)的責(zé)任。事后控制的關(guān)鍵在于資產(chǎn)管理，要求所有資產(chǎn)都得到妥善的管理，并且定期盤點(diǎn)，撰寫資產(chǎn)績效報(bào)告。對于資產(chǎn)所涉及業(yè)務(wù)和流程，則要進(jìn)行一定的評估，從而為決策提供更多依據(jù)。

（三）提升業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員的數(shù)據(jù)處理能力

在如今的大數(shù)據(jù)時代，高職院校的內(nèi)控建設(shè)工作更要依靠大數(shù)據(jù)技術(shù)。所以必須要提升業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員的數(shù)據(jù)處理能力，對他們進(jìn)行培訓(xùn)，使得他們具備相應(yīng)的技能。首先，高職院校的內(nèi)控建設(shè)人員、財(cái)務(wù)會計(jì)人員需要通過相應(yīng)的大數(shù)據(jù)信息技術(shù)，對這些資源進(jìn)行高效率使用，從而應(yīng)對海量數(shù)據(jù)所產(chǎn)生的處理壓力。其次，相關(guān)工作人員對于數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的能力，關(guān)鍵在于怎樣運(yùn)用大數(shù)據(jù)，快速地從海量信息中抓取所需要的，從而解決工作問題。最后，也要對相關(guān)工作人員進(jìn)行軟件操作方面的培訓(xùn)，促使他們能對先進(jìn)的計(jì)算機(jī)軟硬件進(jìn)行熟練操作，常見的有自動抓取軟件使用、設(shè)置決策程序等等。只有提高了工作人員的數(shù)據(jù)處理能力，才能實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)下的高校內(nèi)部控制建設(shè)工作。

（四）構(gòu)建基于大數(shù)據(jù)的內(nèi)控信息系統(tǒng)

在高職院校的內(nèi)控建設(shè)工作中，信息系統(tǒng)是非常重要的一部分。在如今的大數(shù)據(jù)時代，信息系統(tǒng)也在不斷地完善中。其不但能完善的記錄學(xué)校業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)的各種細(xì)節(jié)，同時也能通過先進(jìn)的信息技術(shù)，對大數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行分析與展示。所以，要促使高職院校的內(nèi)部控制建設(shè)工作得以開展，就需要引進(jìn)強(qiáng)大的內(nèi)控信息系統(tǒng)。借助先進(jìn)的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，對學(xué)校業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)進(jìn)行全面的監(jiān)控，而且約束業(yè)務(wù)實(shí)施的細(xì)節(jié)和過程。對于內(nèi)控大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，則要采用各種信息平臺。這樣才能促使內(nèi)部控制信息系統(tǒng)發(fā)揮出良好的作用，針對高職院校的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等，進(jìn)行科學(xué)合理的監(jiān)督與管理。

（五）加強(qiáng)信息的共享和紕漏

高職院校還要充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加強(qiáng)信息的溝通和披露，構(gòu)建信息化內(nèi)部控制體系。不僅跟上時代步伐，同時這也是高校發(fā)展的重要途徑?？蓪?nèi)部控制信息系統(tǒng)和其他子系統(tǒng)進(jìn)行連接，使得資源和信息實(shí)現(xiàn)縱向、橫向方面的共享、傳遞，從而使得高校各個部門的數(shù)據(jù)更加真實(shí)、準(zhǔn)確。而且也利用先進(jìn)技術(shù)對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、存儲、收集，并且設(shè)置責(zé)任和權(quán)利、義務(wù)，使相關(guān)工作人員通過權(quán)限來查詢和使用各種數(shù)據(jù)。其中既包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。通過利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，為信息披露帶來更多的便利，降低工作人員的工作負(fù)擔(dān)，強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督工作。數(shù)據(jù)可隨時查看，隨時使用，減少了“信息孤島”存在的機(jī)率。使得高校內(nèi)部各個部門之間信息互相溝通，也實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)的協(xié)同和聯(lián)動，充分發(fā)揮出了大數(shù)據(jù)的作用[3]。

三、大數(shù)據(jù)時代高職院校內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢

（一）朝著快速化的方向發(fā)展

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的深入使用，高職院校的內(nèi)部控制也在逐漸朝著快速化的方向發(fā)展。過去的學(xué)校財(cái)務(wù)工作存在很多問題，比如存儲空間小、存儲利用率低、管理難等等。而大數(shù)據(jù)技術(shù)具有海量化、多樣化的特點(diǎn)。學(xué)校通過采用有針對性的對策和方法，比如定性分析法、模型法等等，或者是文獻(xiàn)研究法等，從而能建立內(nèi)部控制電子化系統(tǒng)，減少學(xué)校財(cái)務(wù)管理中所產(chǎn)生的問題。舉個例子，將來高?？衫么髷?shù)據(jù)對數(shù)據(jù)規(guī)律進(jìn)行歸納和總結(jié)，并且找到內(nèi)控中存在的問題?；蛘呃枚鄻踊拇髷?shù)據(jù)技術(shù)，從而有針對性的劃分內(nèi)控工作的各項(xiàng)任務(wù)。也可以通過快速化的大數(shù)據(jù)技術(shù)，高效率的開展內(nèi)部控制工作，或者重點(diǎn)分析其中的關(guān)鍵點(diǎn)，避免產(chǎn)生遺漏。

（二）朝著海量化的方向發(fā)展

大數(shù)據(jù)也被稱為海量數(shù)據(jù)，其指的是數(shù)據(jù)容量大小超過了普通數(shù)據(jù)庫軟件的存儲、控制以及分析能力。在高職院校的內(nèi)部控制中，大數(shù)據(jù)技術(shù)會和其他先進(jìn)的軟硬件進(jìn)行結(jié)合使用，從而形成更加高價值、更加鮮明的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)信息。并且使目前的信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)得以運(yùn)行，為高職院校的決策帶來更多的依據(jù)。不僅如此，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展，高校將來的內(nèi)部控制建設(shè)工作還會降低成本，提升處理速度，使得歸檔和存儲更加安全簡單，這就是未來的發(fā)展趨勢[4]。

四、結(jié)束語

高職院校的內(nèi)部控制建設(shè)工作具有一定的特殊性，而且存在諸多問題需要解決。所以需要充分利用先進(jìn)的大數(shù)據(jù)技術(shù)、信息技術(shù)，解決其中存在的問題，對內(nèi)控中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。從而為高校的建設(shè)和發(fā)展，打下良好的基礎(chǔ)。