路福海

（中國林產(chǎn)工業(yè)有限公司，北京 100020）

所謂的稅收籌劃，具體指的是納稅人科學(xué)、合理籌劃納稅方案，從而達(dá)成節(jié)約納稅的目標(biāo)。通過籌劃的流程來講，主要是籌劃企業(yè)經(jīng)營、投資與其他能夠帶來效益的理財活動，并且將開展的過程設(shè)計，達(dá)成納稅金額節(jié)約的目標(biāo)，實現(xiàn)稅法規(guī)定范圍中的最大化收益。由此可見，了解企業(yè)經(jīng)營管理工作中，應(yīng)用稅收籌劃的有效策略，是當(dāng)前相關(guān)從而人員重點需要考量的問題。

一、企業(yè)經(jīng)營管理中應(yīng)用稅收籌劃的重要性

（一）為企業(yè)帶來高效益

企業(yè)在開展經(jīng)營活動的過程當(dāng)中，將稅收籌劃工作做好，能夠協(xié)助企業(yè)對流動資金進(jìn)行節(jié)省，同時，實現(xiàn)稅收費用的降低。如果企業(yè)的流動資金由于此二提升之時，也會提升使用資金的價值，確保資金流入量能夠比流出量更高，全面提升現(xiàn)金的凈流量。

（二）提升企業(yè)會計的專業(yè)技術(shù)水平

將企業(yè)經(jīng)營管理過程中的稅收籌劃工作做好，就必須要對企業(yè)的會計核算工作提出更嚴(yán)格的要求。會計人員為了能夠?qū)ぷ餍枨笞龀鲞m應(yīng)及滿足，就必須要及時強化稅收籌劃，對新會計準(zhǔn)則積極學(xué)習(xí)，實現(xiàn)自身會計專業(yè)知識的不斷更新，從而充分了解并掌握相應(yīng)的稅法以及稅收。

（三）完善企業(yè)的經(jīng)營管理制度

將企業(yè)的經(jīng)營管理制度建設(shè)并且完善，其目的在于大幅度減輕企業(yè)的資金投入成本，對生產(chǎn)經(jīng)營效益的最大化得以實現(xiàn)。在開展稅收籌劃工作時，可以在降低企業(yè)成本的同時，確保經(jīng)營管理制度更具適用性、合理性以及科學(xué)性[1]。企業(yè)通過有效手段的運用，實現(xiàn)納稅金額的見面，能夠為企業(yè)爭得最大化的利益，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理制度強化的同時，全面提升企業(yè)相關(guān)工作人員的納稅意識。

二、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用策略

（一）調(diào)減應(yīng)稅收入

企業(yè)在開展納稅工作之時，如果盡可能地推遲納稅時間，或者是將納稅人數(shù)減少，便會推遲繳納稅款，此問題的發(fā)生主要是因為財務(wù)職能同會計職能之間存在差異而造成的。明確會計收入的衡量標(biāo)準(zhǔn)主要為權(quán)責(zé)發(fā)生制，而明確財務(wù)則是通過是否發(fā)生業(yè)務(wù)而開展的。在推遲納稅時間以后，能夠在會計方面明確稅收籌劃，而沒有在財務(wù)方面確認(rèn)，因此，在財務(wù)方面便能夠調(diào)減納稅收入。

（二）準(zhǔn)許成本項目的扣除

在開展稅收籌劃工作期間，可以將市場的實際經(jīng)濟情況作為依據(jù)，從而選取計價的方法，如果物價缺乏穩(wěn)定性，便需要在計價方面應(yīng)用加權(quán)平均的方式；如果物價具備穩(wěn)定性，便需要在計價方面應(yīng)用先進(jìn)先出的方式。伴隨著銷售成本的提升，可以自然而然的降低納稅額。恰當(dāng)籌劃方式的選取，還能夠達(dá)成成本降低的目標(biāo)。通常的情況下，企業(yè)會采取加速折舊的方式，將相應(yīng)的法律規(guī)定作為依據(jù)，能夠根據(jù)其中的某些條款，展開折舊工作[2]。如果提升這就，便會降低收益，也會降低繳稅額。將進(jìn)項稅額發(fā)票作為依據(jù)，能夠在納稅額方面將相應(yīng)的稅費抵扣，因此，將固定資產(chǎn)購置的發(fā)票管理好是十分關(guān)鍵的。

（三）分配股利

針對企業(yè)所獲取的利潤而言，能夠通過股票或者是現(xiàn)金的方式，從而向股東進(jìn)行相應(yīng)的分配。在開展分配工作期間，需要鼓勵企業(yè)積極應(yīng)用股票、股利的方法來做出發(fā)放，因為在股東獲取現(xiàn)金以后，還需要將相應(yīng)的法律法規(guī)作為依據(jù)，來繳納一定的稅款，而通過運用股票的形式，可以減少納稅問題的發(fā)生。

（四）企業(yè)投資決策過程中的稅收籌劃

針對投資決策當(dāng)中的稅收籌劃工作而言，存在一定的系統(tǒng)性、復(fù)雜性，需要同企業(yè)的各個方面有所涉及，并且需要整體考量相應(yīng)的法律政策、規(guī)定。在投資決策中，首先需要對稅負(fù)的輕重做出考量，企業(yè)收益中，投資收益屬于關(guān)鍵的組成部分之一，而投資行業(yè)、投資項目、投資地區(qū)、投資對象、投資結(jié)構(gòu)的不同，產(chǎn)生的納稅負(fù)擔(dān)也存在一定的差異，由于各地發(fā)展存在不平衡現(xiàn)象，因此，稅收政策在不同項目上也存在區(qū)別[3]。針對投資的方式而言，通常的情況下，可以劃分為間接投資、直接投資兩種，因此，在開展稅收籌劃工作的過程中，必須要促使企業(yè)的應(yīng)稅收入集中來源于低稅率、零稅率的投資成分上，例如：企業(yè)債券、國債的購買等，并且，也需要盡可能地保障應(yīng)稅收益來自享受稅收優(yōu)惠的項目、行業(yè)以及地區(qū)當(dāng)中。

（五）企業(yè)銷售過程中的稅收籌劃

銷售過程中的稅收籌劃主要與混合銷售行為、確認(rèn)銷售收入對稅收起到的影響有所涉及。付款方式的不同，明確銷售收入的時間也存在一定的差異，企業(yè)最好將明確收入的時間盡可能推遲，向后退納稅義務(wù)，實現(xiàn)當(dāng)期現(xiàn)金流出量的減少，進(jìn)而達(dá)成納稅延緩的目標(biāo)。針對混合銷售行為而言，稅法規(guī)定需要將增值稅作為主體的混合銷售能夠一并繳納增值稅，將營業(yè)稅為主體的一并繳納營業(yè)稅。企業(yè)應(yīng)該對非應(yīng)稅勞務(wù)以及應(yīng)稅貨物的比例做出合理安排，從而明確最輕稅負(fù)的納稅方式。

三、結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)經(jīng)營管理中，稅收籌劃屬于不可缺少的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，只有保障稅收籌劃的行為能夠在法律法規(guī)允許的范圍以內(nèi)，合理運用我國的稅收法規(guī)，才能夠真正將企業(yè)的經(jīng)濟效益提升，為企業(yè)日后的長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。