嚴玲紅

（昆明斗南國際花卉產(chǎn)業(yè)園區(qū)開發(fā)有限公司，云南 昆明 650000）

房地產(chǎn)是我國經(jīng)濟發(fā)展的支柱行業(yè)之一，它帶動著成百上千的上下游行業(yè)的興起和發(fā)展。在城鄉(xiāng)一體化的不斷發(fā)展推進中，房地產(chǎn)在國民經(jīng)濟領(lǐng)域發(fā)揮著舉足輕重的作用。它改變了老百姓的生活、牽動著千家萬戶的安居樂業(yè)也讓城市舊貌換新顏。然而行業(yè)的飛速發(fā)展也讓企業(yè)有時只顧眼前的既得利益，忽略了稅務(wù)風險的管控，從而形成內(nèi)部稅務(wù)風險管控的斷層。多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)因前期不重視稅務(wù)風險管控，稅務(wù)籌劃能力薄弱，使得企業(yè)面臨較大的稅務(wù)風險，最終發(fā)展進入窘境。從管理的角度看，只有提升房地產(chǎn)企業(yè)的抗風險能力，才能夠穩(wěn)固行業(yè)發(fā)展從而最大化企業(yè)經(jīng)濟效益。

一、房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風險的種類

（一）房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃政策依據(jù)風險

房地產(chǎn)企業(yè)在推進項目的過程中所運作的財稅行為應(yīng)符合國家法律法規(guī)要求，要在政策允許的范圍內(nèi)進行籌劃。然而很多房地產(chǎn)企業(yè)只看到眼前的經(jīng)濟效益，忽略了納稅人應(yīng)承擔的法律規(guī)定的納稅義務(wù)，不惜鋌而走險。由于行業(yè)發(fā)展過快，相關(guān)配套政策可能尚不完善，法規(guī)的缺失或相關(guān)政策更新不及時也使得房地產(chǎn)企業(yè)在推進工作的過程中感覺困難重重。新政策的制定及老舊規(guī)定的更新都需要時間不斷進行辯證論證，此時房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃工作只能在既有的政策中找尋僅有的籌劃空間。這也是房地產(chǎn)行業(yè)乃至其他行業(yè)進行稅務(wù)籌劃工作中面臨的風險和挑戰(zhàn)。

（二）房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃法律風險

房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃過程中也面臨著法律層面的風險，與前述政策依據(jù)風險相似，法律法規(guī)以及管理制度并沒有完全構(gòu)建完善，尤其房地產(chǎn)行業(yè)的稅務(wù)法規(guī)，仍然有很多政策仍處空白，這就對房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃從業(yè)者帶來了挑戰(zhàn)。當房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃與國家稅務(wù)機關(guān)工作人員存在認知上的差異或者理解的偏差，則讓企業(yè)的建設(shè)項目推進艱難。缺乏針對房地產(chǎn)企業(yè)的完善法律制度也會造成房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅糾紛，房地產(chǎn)企業(yè)管理人員需要不斷加強自己的法律認知，避免為了一時的經(jīng)濟利益而觸犯法律，讓企業(yè)發(fā)展停滯不前甚至瀕臨破產(chǎn)。

（三）房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃財務(wù)風險

房地產(chǎn)項目的開發(fā)往往不是一蹴而就的，少則三五年多則幾十年。項目開發(fā)的資金流入流出和項目成本核算都需要強有力的財務(wù)管理做支撐。對財務(wù)管理的成果進行數(shù)據(jù)分析可讓經(jīng)營者清楚歷史財務(wù)狀況為下一步發(fā)展提供財務(wù)支持，為決策做指導。要想獲得更加持久穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)需要重視財務(wù)管理工作，將之作為生存和發(fā)展的重要保障。而稅務(wù)籌劃工作依托于企業(yè)的經(jīng)營行為和財務(wù)數(shù)據(jù)，在政策允許范圍內(nèi)盡可能幫助企業(yè)減少不必要納稅負擔。房地產(chǎn)企業(yè)的資金需求巨大，對資金的掌控不到位，則很容易讓企業(yè)資金鏈發(fā)生斷裂，甚至導致破產(chǎn)。因此房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)足夠重視財務(wù)管理工作，對資金進行合理的掌控以及支配。倘若管控不到位或不及時，則將為稅務(wù)籌劃工作帶來財務(wù)風險。

（四）房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃行業(yè)風險

市場經(jīng)濟的不斷推進以及網(wǎng)絡(luò)信息的透明化，使得房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)不再是以往的信息孤島，房地產(chǎn)行業(yè)要多與其他行業(yè)進行溝通和交流，搭上“互聯(lián)網(wǎng)+”的快車，增強自身的影響力，樹立口碑。例如，房地產(chǎn)企業(yè)可以緊跟貨幣政策以及經(jīng)濟增長大背景，和投資行業(yè)進行結(jié)合，此類跨界的溝通和交流在一定程度上對房地產(chǎn)企業(yè)是有益的，但是也會增加稅務(wù)籌劃行業(yè)風險。

二、當下我國房地產(chǎn)我房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃存在的問題

（一）概念不明確，稅務(wù)籌劃過程只重視稅負高低

很多房地產(chǎn)企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時，過于夸大稅收籌劃的作用，認為籌劃做得好企業(yè)便可以大幅度降低稅收負擔。并沒有真正認識到稅務(wù)籌劃工作的困難和局限性，只關(guān)注稅負的高低，這種對關(guān)鍵因素的忽視會導致房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理行為的偏差，甚至出現(xiàn)偷稅漏稅。單從經(jīng)濟利益的角度進行稅務(wù)籌劃工作，會使房地產(chǎn)企業(yè)只著眼于稅負最小化，忽略了籌劃行為的合法合規(guī)，最終觸碰到稅務(wù)風險的紅線。

（二）稅務(wù)籌劃人員水平良莠不齊

很多房地產(chǎn)企業(yè)缺乏專業(yè)的、具有豐富經(jīng)驗的人才，稅務(wù)籌劃的崗位往往由其他財務(wù)從業(yè)者兼任，兼職人員普遍缺乏足夠的實踐經(jīng)驗，對稅務(wù)動態(tài)性信息掌握不及時，對政策理解不夠透徹，容易做出偏離國家政策的稅務(wù)籌劃動作。一支高素質(zhì)強專業(yè)水準的稅務(wù)團隊能夠深刻地理解我國稅收政策，把握稅收優(yōu)惠機會，從而讓企業(yè)享受到國家稅收優(yōu)惠的紅利。

（三）稅務(wù)的行政執(zhí)法對稅務(wù)籌劃實施上的制約

現(xiàn)如今層出不窮的稅收政策也對稅務(wù)執(zhí)法人員做出了新的要求。部分稅務(wù)執(zhí)法人員對稅收政策的解讀與企業(yè)稅務(wù)人員存在理解上偏差而對企業(yè)的籌劃實施的成果提出反對意見。這對稅務(wù)籌劃實施也產(chǎn)生了一定程度的制約。稅務(wù)機關(guān)的公務(wù)人員是站在維護國家稅收權(quán)益的角度開展工作，而企業(yè)稅務(wù)人員著眼于從諸多稅務(wù)政策中找尋到可以籌劃的空間。因此，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃成果是否能得以實施，在很大程也取決于稅務(wù)機關(guān)對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)解讀和對籌劃結(jié)果的認可程度，當出現(xiàn)不認可時，則會直接導致稅務(wù)籌劃工作執(zhí)行失敗。

三、房地產(chǎn)稅收籌劃風險控制的措施研究

（一）加強對房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風險控制

房地產(chǎn)企業(yè)要對稅務(wù)籌劃風險保持高度重視，在實際推進工作的過程中，加強對從業(yè)人員的監(jiān)督及管理。首先，房地產(chǎn)企業(yè)要對管理人員進行風險意識教育，讓從業(yè)人員及時了解項目開發(fā)過程中所面對的財務(wù)籌劃風險，鼓勵從業(yè)者不斷學習新政策，調(diào)動人員的工作積極性。其次，在稅務(wù)籌劃的過程中，財務(wù)部門充分參與到經(jīng)營業(yè)務(wù)管理中，經(jīng)營部門須向財務(wù)部提供完整且真實的信息，讓房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃工作能夠在正確信息的引領(lǐng)下制定，從而降低因信息不對稱而產(chǎn)生的稅務(wù)風險。在整個稅務(wù)籌劃的編制過程中，房地產(chǎn)企業(yè)需設(shè)專人進行實時監(jiān)督管理，與稅務(wù)執(zhí)法人員密切溝通，對籌劃的結(jié)果進行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控，避免徇私舞弊的問題出現(xiàn)，出現(xiàn)問題時要追究責任人，杜絕不良風氣蔓延。

（二）著眼長遠依法實行稅務(wù)籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)健運營離不開依法籌劃財務(wù)工作，所有的稅務(wù)籌劃都要嚴格按照國家和地方法律法規(guī)，在法律框架內(nèi)推進業(yè)務(wù)。房地產(chǎn)企業(yè)也要能夠根據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)營特點，掌握和企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的規(guī)章制度，讓制度和業(yè)務(wù)實現(xiàn)整合，從而制定出符合要求的稅務(wù)籌劃方案。

在制定稅務(wù)籌劃工作計劃時，企業(yè)要立足長遠發(fā)展，根據(jù)企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標，跟進稅務(wù)籌劃新思路，為企業(yè)的長遠利益著想。房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)從業(yè)人員也要多關(guān)注財稅的政策性變化，了解企業(yè)的實際經(jīng)營情況，給予戰(zhàn)術(shù)性的幫助，關(guān)注到業(yè)務(wù)多維度的點和面，避免制定出的稅務(wù)籌劃顧此失彼從而埋下隱患?；I劃項目制定完成后，要考慮到眼前利益和長遠利益，作出大局為重的評判，充分考量到企業(yè)需要擔負的納稅成本，在法律允許的范圍內(nèi)合理地進行納稅籌劃，既能發(fā)揮企業(yè)納稅人應(yīng)承擔的納稅責任和義務(wù)又能合理合法的減輕企業(yè)的稅收負擔。

（三）提升房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)水平

對于房地產(chǎn)企業(yè)中從事稅務(wù)籌劃工作的人員來說，既要有扎實的能力水平，也要具備較高的敬業(yè)素養(yǎng)，在稅務(wù)工作面前恪守底線，堅持職業(yè)道德。稅務(wù)籌劃工作涉及企業(yè)利益和國家利益之間的平衡，如何在完成工作任務(wù)的前提下堅守職業(yè)道德，需要稅務(wù)籌劃人員秉承原則堅守職業(yè)道德，任何時候，稅務(wù)工作人員都要維護稅法的權(quán)威，在法律允許的框架下開展工作。一些房地產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)導出于對法律的不了解，在實際管理中會對稅務(wù)工作人員提出違反稅法的要求，此時工作人員從利于企業(yè)長遠的角度進行規(guī)勸。同時，企業(yè)在引進稅務(wù)籌劃人才時，應(yīng)發(fā)掘能對企業(yè)的涉稅種類以及業(yè)務(wù)特征做出科學判斷，能找準稅務(wù)籌劃的切入點，能幫助企業(yè)制定出有效適用的稅務(wù)方案的這類人才擇優(yōu)錄用。

四、結(jié)束語

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃必須站在合規(guī)合法的前提下開展工作，加強企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理力度，落實管理責任制，與業(yè)務(wù)相關(guān)部門保持信息互通，與稅務(wù)執(zhí)法部門密切溝通，在政策理解透徹下大力推進稅務(wù)籌劃工作。法律法規(guī)明確規(guī)定不允許的行為，房地產(chǎn)企業(yè)財稅人員要拒絕籌劃。幫助房地產(chǎn)企業(yè)在良好的內(nèi)部環(huán)境下開展業(yè)務(wù)，在規(guī)范、合理、健康的發(fā)展下實現(xiàn)稅務(wù)籌劃是這項工作的根本目標。房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風險控制的措施能在一定程度上提升稅務(wù)籌劃管理水平，增強企業(yè)內(nèi)部的核心競爭力，在不觸犯法律法規(guī)的底線的前提下，適當規(guī)避財務(wù)風險，在享受國家稅收減免政策的紅利同時，實現(xiàn)資源的合理配置，促進企業(yè)風險抵抗力的提升，為企業(yè)發(fā)展提供有力保障。