相飛

（大連科技學(xué)院，遼寧 大連 116052）

一、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中實(shí)施減稅降費(fèi)政策的作用

供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革既是實(shí)施減稅降費(fèi)的背景，又提供減稅降費(fèi)的理論依據(jù)。保證供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的成功，離不開積極財(cái)政政策的實(shí)施，減稅降費(fèi)是現(xiàn)階段積極財(cái)政政策工具的最佳選擇。具體來(lái)看，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革要做好“三去一降一補(bǔ)”這“五大任務(wù)”。減稅降費(fèi)政策對(duì)降低企業(yè)成本，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)發(fā)揮著重要作用。我國(guó)目前主體稅多為間接稅，這些間接稅是企業(yè)稅負(fù)的最重要組成部分。對(duì)間接稅實(shí)行減稅能夠降低企業(yè)稅負(fù)成本，降低成本就意味著降低了產(chǎn)品成本，這就大大增強(qiáng)了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。降低個(gè)人所得稅將直接降低企業(yè)的用工成本；對(duì)高端產(chǎn)業(yè)、高生產(chǎn)水平的企業(yè)減稅降費(fèi)，實(shí)際上就是抑制了低端產(chǎn)業(yè)、高耗能落后產(chǎn)業(yè)和企業(yè)的發(fā)展，能夠直接推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。目前我國(guó)企業(yè)面臨融資困難，杠桿率較高的問(wèn)題，減稅降費(fèi)能夠直接提升企業(yè)的利潤(rùn)水平，改善企業(yè)負(fù)債情況，加快企業(yè)資金流動(dòng)，降低企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到使企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的目的。補(bǔ)短板方面最需要的是政府的財(cái)政支持，對(duì)急需補(bǔ)短板的科技創(chuàng)新、環(huán)保產(chǎn)業(yè)等方面用減稅降費(fèi)代替財(cái)政直接支出，也能起到支持的目的[1]。

二、減稅降費(fèi)政策對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的積極影響

我國(guó)以2016年?duì)I改增為基礎(chǔ)，出臺(tái)實(shí)施一系列減稅降費(fèi)的措施以落實(shí)實(shí)質(zhì)性減稅，從降低行政事業(yè)收費(fèi)到降低社保費(fèi)步步推進(jìn)，不斷為民營(yíng)企業(yè)減稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降經(jīng)營(yíng)成本，為民營(yíng)企業(yè)參加國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)鋪平道路。自2019年開始，減稅降費(fèi)政策由側(cè)重于某一方面轉(zhuǎn)變?yōu)橐云栈菪詼p稅和結(jié)構(gòu)性減稅并重，并著重減輕制造業(yè)的稅負(fù)，體現(xiàn)了政府支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)久發(fā)展的態(tài)度，同時(shí)持續(xù)針對(duì)小型微利企業(yè)、初創(chuàng)型科技企業(yè)釋放政策紅利。上述幫助民營(yíng)企業(yè)減負(fù)擔(dān)、增活力的舉措，對(duì)推動(dòng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)具有十分重要的作用[2]。

三、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下減稅降費(fèi)政策實(shí)施中面臨的問(wèn)題

（一）稅率較高，分檔較多

2019年召開的“兩會(huì)”上明確提出2019年將實(shí)現(xiàn)增值稅稅率結(jié)構(gòu)的大變動(dòng)，現(xiàn)行16%、10%、6%三檔稅率調(diào)整為13%、9%、6%。雖然各檔稅率均有大幅下降，但是與其他一些國(guó)家相比，還是存在稅率過(guò)高的現(xiàn)實(shí)情況，長(zhǎng)此以往會(huì)導(dǎo)致很多國(guó)內(nèi)消費(fèi)和服務(wù)轉(zhuǎn)移到境外，不利于拉動(dòng)內(nèi)需。增值稅稅率分檔較多，各檔稅率界限模糊，適用的情況判斷困難。雖然后期取消了一部分稅率分檔，但是分檔數(shù)量還是過(guò)多，再加上稅法和各種稅收規(guī)定比較寬泛，很多時(shí)候適用稅率很難界定。有的納稅人利用這一點(diǎn)故意混淆計(jì)稅依據(jù)逃避稅收，造成國(guó)家稅收流失。

（二）行政事業(yè)性收費(fèi)居高不下

有些地區(qū)減稅降費(fèi)后，整體財(cái)政收入?yún)s沒(méi)有明顯下降，究其原因是非稅收入沒(méi)有下降。行政事業(yè)性收費(fèi)種類繁多，有些更是無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)廢除。普遍存在“稅收不夠，收費(fèi)來(lái)湊”的思想。國(guó)家大規(guī)模減稅降費(fèi)以來(lái)，特別是營(yíng)改增后地方政府收入下降，關(guān)乎民生的財(cái)政支出卻不斷增加。為了維持支出，地方政府通過(guò)基金和行政收費(fèi)籌集財(cái)政收入，以應(yīng)對(duì)越來(lái)越大的財(cái)政支出。地方政府對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)的依賴越來(lái)越大，降低行政性收費(fèi)的積極性自然不高，行政事業(yè)性收費(fèi)居高不下也就不難理解了。

（三）減稅降費(fèi)政策與地方財(cái)政收入之間的矛盾

減稅降費(fèi)政策雖然可以有效降低企業(yè)生產(chǎn)成本，使企業(yè)能夠“輕裝上陣”進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，但也帶來(lái)了一些負(fù)面影響，比如減稅降費(fèi)減少了財(cái)政收入，而且減稅降費(fèi)政策與地方財(cái)政收入矛盾突出，如不能在短期內(nèi)開辟新的財(cái)政收入渠道，就會(huì)給政府財(cái)政帶來(lái)壓力，尤其是經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后地區(qū)，這一壓力將會(huì)更加明顯。

四、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下減稅降費(fèi)政策實(shí)施的改進(jìn)對(duì)策

眾所周知，如何增強(qiáng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)活力，關(guān)鍵是降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)和相關(guān)經(jīng)營(yíng)成本，同時(shí)暢通民營(yíng)經(jīng)濟(jì)循環(huán)，更需把減稅降費(fèi)、簡(jiǎn)政放權(quán)作為重點(diǎn)。以下從減稅降費(fèi)角度出發(fā)，提出可行性建議，從民營(yíng)經(jīng)濟(jì)“降成本”角度細(xì)化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

（一）繼續(xù)簡(jiǎn)化增值稅政策

進(jìn)一步簡(jiǎn)并稅率，從三檔稅率過(guò)渡到兩檔或一檔稅率，最終實(shí)現(xiàn)一檔稅率的目標(biāo)。 降低稅款征收的復(fù)雜性，避免由于稅率而帶來(lái)的不公平。另外加大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，減少企業(yè)應(yīng)該繳納的增值稅額。應(yīng)為目前小微企業(yè)稅率較高，所以還可免征小微企業(yè)的增值稅。

（二）降低社保繳費(fèi)比例

一是政府可以分層次進(jìn)一步調(diào)低社保繳費(fèi)比率，確保總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，從根本上為民營(yíng)企業(yè)減負(fù)。二是對(duì)于企業(yè)所繳住房公積金，可結(jié)合企業(yè)發(fā)展的規(guī)模適當(dāng)進(jìn)行差異化的調(diào)整，采取合理的措施降低企業(yè)繳費(fèi)比率，也可進(jìn)一步取消繳費(fèi)強(qiáng)制性要求。

（三）繼續(xù)清理規(guī)范涉企收費(fèi)

在前期對(duì)各類不合理的收費(fèi)進(jìn)行清理的基礎(chǔ)上，今后改革中還是要繼續(xù)擴(kuò)大政府行政性收費(fèi)和其他不合理收費(fèi)的減免范圍和力度。長(zhǎng)期來(lái)看要把一些涉及企業(yè)的收費(fèi)通過(guò)改革方式逐步費(fèi)改稅，降低政府非稅收入比例，實(shí)現(xiàn)以稅收為主的現(xiàn)代化財(cái)政收入體系。