張偉強(qiáng)

（身份證號(hào)，44142519791004＊＊＊＊）

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，所面臨的挑戰(zhàn)也越來(lái)越嚴(yán)峻。在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷放大的過(guò)程中，企業(yè)審計(jì)部門(mén)的功能就被充分地發(fā)揮出來(lái)，為企業(yè)的發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。隨著企業(yè)家風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提升，越來(lái)越重視企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范，防止企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此，充分發(fā)揮審計(jì)工作的作用，有效提高審計(jì)工作的質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要構(gòu)成是審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)的內(nèi)部，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要原因，也是審計(jì)人員與審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作疏忽所導(dǎo)致的。因財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)誤信息以及其他無(wú)法避免的失誤，最終造成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題，給企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)帶來(lái)了消極的影響，同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)上的損失。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷推進(jìn)與發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境受到了嚴(yán)峻的考驗(yàn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也面臨著越來(lái)越大的壓力，因此，通過(guò)科學(xué)的方式降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，成了影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。

二、造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體原因

（一）審計(jì)對(duì)象較多，審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜

隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展也面臨全新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。企業(yè)只有通過(guò)不斷的革新，才能保證持續(xù)性的發(fā)展，而在改革的過(guò)程中，自然離不開(kāi)政策的監(jiān)督與引導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是重要的監(jiān)督與指導(dǎo)部門(mén)，在新時(shí)代背景下，審計(jì)環(huán)境也變得越來(lái)越復(fù)雜。審計(jì)人員要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債做出科學(xué)的管理與評(píng)估。隨著經(jīng)濟(jì)的日趨成熟，企業(yè)的運(yùn)行與發(fā)展也走向了新的高度，現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求也越來(lái)越高，要求審計(jì)人員與審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)信息與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出積極的判斷，進(jìn)而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理提供支持。不管對(duì)市場(chǎng)狀況進(jìn)行評(píng)估，還是對(duì)企業(yè)投資進(jìn)行評(píng)估，抑或是對(duì)企業(yè)的工藝發(fā)展以及運(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行的市場(chǎng)調(diào)研行為，都需要良好的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)與保障。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化，內(nèi)部審計(jì)工作與時(shí)代脫節(jié)

現(xiàn)階段，大部分企業(yè)都出現(xiàn)了管理權(quán)高度集中的問(wèn)題。盡管設(shè)立了董事會(huì)，但不過(guò)是形式化而已，大部分的領(lǐng)導(dǎo)以個(gè)人的利益為重，忽視了對(duì)企業(yè)的科學(xué)管理與監(jiān)督，間接地提高了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展產(chǎn)生了消極的影響，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)外流的現(xiàn)象。長(zhǎng)此以往，不僅讓企業(yè)股東失去信心，同時(shí)對(duì)企業(yè)的發(fā)展也造成了不利的影響?；谶@樣的背景，給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)形成了巨大的壓力。

（三）審計(jì)人員的綜合素質(zhì)與能力有待提高

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)與能力，對(duì)審計(jì)工作的高效、有序的發(fā)展起到了積極的作用。審計(jì)人員在缺乏豐富的工作經(jīng)驗(yàn)的情況下，會(huì)造成審計(jì)工作不能順利開(kāi)展，或者審計(jì)工作中出現(xiàn)重大的失誤，無(wú)形中加大了企業(yè)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)的審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)與能力，無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)審計(jì)工作的開(kāi)展。進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的全新的實(shí)踐理論，無(wú)法充分地展現(xiàn)出來(lái)。審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)方面起到了積極的作用，且有著較高的專(zhuān)業(yè)性與技術(shù)性，只有專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力達(dá)到較高的水平，才能充分地預(yù)知企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的問(wèn)題，并給予及時(shí)的更正，有效防止企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員不僅要掌握財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，還要熟悉整個(gè)審計(jì)流程與審計(jì)技巧，且具備高度的責(zé)任心與敏銳的洞察力。保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展，為企業(yè)的良性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（四）多樣化的舞弊手段

隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，計(jì)算機(jī)被廣泛地應(yīng)用到企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，在信息化時(shí)代背景下，審計(jì)工作人員不僅要具備完善的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要借助外界的資源，徹底鏟除營(yíng)私舞弊的現(xiàn)象。現(xiàn)階段，在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，企業(yè)審計(jì)工作受信息化的影響巨大，很多的違法行為都是充分利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)務(wù)工作的干擾，對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展起到了消極的影響。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中的諸多問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施問(wèn)題

如果想樹(shù)立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)性與權(quán)威性，就要保證審計(jì)工作人員是企業(yè)內(nèi)部的管理人員?，F(xiàn)階段，很多的企業(yè)都面臨一個(gè)難點(diǎn)問(wèn)題，那就是如何加強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)工作力度，而高層領(lǐng)導(dǎo)的忽視是影響審計(jì)工作正常開(kāi)展的最大阻力。此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不直屬于董事會(huì)，因此，給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展增加了難度，而造成這種現(xiàn)象的主要原因是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的地位無(wú)法得到有效的提升。

（二）審計(jì)問(wèn)題的處理效率較低

報(bào)告是影響審計(jì)問(wèn)題處理效率的最大因素，而直接報(bào)告能最大限度地簡(jiǎn)化流程，實(shí)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題的有效解決。然而，如果審計(jì)問(wèn)題全部向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告的話，會(huì)影響到各層級(jí)的效率。所以，要加強(qiáng)與各個(gè)層級(jí)之間的有效交流，防止出現(xiàn)問(wèn)題的忽視與掩蓋，不僅提高了審計(jì)問(wèn)題的解決效率，同時(shí)對(duì)企業(yè)的良性發(fā)展也起到了奠基作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)缺少獨(dú)立性

現(xiàn)階段，很多企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與多個(gè)部門(mén)之間相互聯(lián)系，進(jìn)而造成了審計(jì)部門(mén)缺少獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作要素較多，具體包括企業(yè)管理者、內(nèi)審人員，以及內(nèi)審經(jīng)費(fèi)等。因其相互之間的內(nèi)在聯(lián)系，造成了被審計(jì)方與審計(jì)方之間出現(xiàn)了共同利益，缺乏獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)，無(wú)法充分發(fā)揮監(jiān)督的作用，進(jìn)而影響了內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展。

（四）內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量問(wèn)題

現(xiàn)階段，很多企業(yè)缺少健全的內(nèi)部審計(jì)管理體系，由于體系的缺失，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量造成了嚴(yán)重的影響。有些審計(jì)人員缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部情況充分的了解，無(wú)法及時(shí)地提供審計(jì)工作順利開(kāi)展的有用信息，進(jìn)而降低了審計(jì)工作的質(zhì)量。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的考核制度也需要進(jìn)行不斷的完善，在傳統(tǒng)的考核體制下，無(wú)法將企業(yè)內(nèi)部的問(wèn)題充分地體現(xiàn)出來(lái)，對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量，以及順利開(kāi)展造成了消極的影響。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)方案

（一）組建企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要工作任務(wù)是發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，找到問(wèn)題后提出相應(yīng)的改善措施。不管是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，還是審計(jì)監(jiān)督工作，一切以服務(wù)企業(yè)為核心。在審計(jì)人員的招聘過(guò)程中，要加強(qiáng)對(duì)人員素質(zhì)以及綜合能力的考核，以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要求為標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)，企業(yè)也要給審計(jì)人員創(chuàng)造更大的發(fā)展空間，提高審計(jì)人員的工作積極性與主動(dòng)性。

（二）審計(jì)部門(mén)之間要加強(qiáng)有效溝通

充分的掌握企業(yè)信息，是審計(jì)工作開(kāi)展的前提條件，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部部門(mén)之間的有效溝通，對(duì)審計(jì)工作的順利開(kāi)展起到了積極的作用。無(wú)論是高級(jí)管理層，還是內(nèi)審工作人員，以及外審人員，都要以公司發(fā)展為宗旨，強(qiáng)化相互之間的有效溝通，實(shí)現(xiàn)信息的共享，防止出現(xiàn)審計(jì)沖突。審計(jì)部門(mén)要不斷加強(qiáng)內(nèi)部的交流與溝通，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的一體化，提高審計(jì)工作的質(zhì)量，降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高效的管理與經(jīng)營(yíng)。此外，還要加強(qiáng)企業(yè)高層管理人員的審計(jì)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管理與監(jiān)督工作，不僅能提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作效率，還能降低企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）革新企業(yè)的審計(jì)系統(tǒng)

憑借傳統(tǒng)的審計(jì)手段，無(wú)法高效地開(kāi)展審計(jì)工作，降低了內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的功效。因此，內(nèi)部審計(jì)要符合時(shí)代的發(fā)展，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展潮流，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的有效監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)整體數(shù)據(jù)的把控。其次，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)構(gòu)的有效建設(shè)。進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部的審計(jì)向全數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的轉(zhuǎn)換，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)的整體質(zhì)量

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的整體提高，就要嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，在制定審計(jì)計(jì)劃的過(guò)程中，充分規(guī)劃與調(diào)整審計(jì)工作。尤其是后期整改過(guò)程中，都要遵循嚴(yán)格的規(guī)范，進(jìn)而保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升是高效審計(jì)工作的重要保障，為降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供堅(jiān)實(shí)的保障。積極發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的漏洞，并給予及時(shí)地修正，在避免了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的流失的同時(shí)，還能提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）重視內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)

通常情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作范圍較廣，而且設(shè)計(jì)的環(huán)節(jié)較多，因此，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，一定要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的綜合判斷。此外，還要重視企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)的各個(gè)審計(jì)階段制定完善的計(jì)劃，根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)去發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的合理配置，進(jìn)而化解風(fēng)險(xiǎn)，完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略與措施。

（六）確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的高度獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是一個(gè)比較重要的部門(mén)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。因此，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性與透明性，杜絕企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)營(yíng)私舞弊的非法行為。具有獨(dú)立性的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，不僅實(shí)現(xiàn)了金融財(cái)政工作的順利開(kāi)展，還能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)的管理漏洞。

五、結(jié)束語(yǔ)

完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作依然存在資料保存與信息收集等多方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要充分的發(fā)揮化解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的能力，通過(guò)合理的防范手段，加強(qiáng)解決問(wèn)題的能力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。