楊士彥

（惠州鼎新高新材料有限公司，廣東 惠州 516039）

一、建筑防水材料企業(yè)應(yīng)收賬款的作用

（一）短期融資作用

應(yīng)收賬款的存在，可以為企業(yè)向銀行等金融機構(gòu)辦理貸款提供條件，可以辦理附追索權(quán)或不附追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理，取得應(yīng)收賬款保理的這一塊資金可以用于擴大再生產(chǎn)。

（二）增加銷售的作用

目前防水建筑材料企業(yè)，相對于大型房地產(chǎn)商，在行業(yè)生態(tài)鏈中處于弱勢地位，在市場競爭激烈的條件，信用銷售可以爭取到大的訂單，能夠進入合作伙伴的供應(yīng)采購目錄，在當(dāng)前還是買方市場的條件下，企業(yè)為了生存，為了企業(yè)能夠活下去，爭取在市場占有一席之地，擴大信用銷售是一種手段。

（三）減少存貨庫存的作用

防水建筑材料企業(yè)銷售有明顯的季節(jié)性，冬天是淡季，春、秋兩季是一年中的旺季，企業(yè)建廠的目的是獲取高額利潤，如果生產(chǎn)產(chǎn)品沒有銷售，形成庫存商品，會產(chǎn)生倉儲、管理等費用，應(yīng)收賬款比存貨更具有流動性，更容易辦理保理、抵押，便于及時轉(zhuǎn)換成貨幣資金。

二、建筑防水材料企業(yè)應(yīng)收賬款的特點

我國建筑防水材料產(chǎn)量逐年提升，目前市場仍處于“大行業(yè)、小企業(yè)”的特征，市場競爭非常激烈，生產(chǎn)企業(yè)規(guī)模小、數(shù)量多、市場集中度低的特點仍然突出，由于建筑防水材料企業(yè)市場競爭激烈，企業(yè)的應(yīng)收賬款與房地產(chǎn)項目，市政工程項目，道路橋梁項目施工進度相關(guān)，企業(yè)應(yīng)收賬款呈現(xiàn)總體規(guī)模較大、回款周期較長等特點。

（一）應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例較大

據(jù)中國建筑防水協(xié)會發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2018年我國規(guī)模以上防水企業(yè)收入達到1147.37億元。建筑防水企業(yè)通常采用賒銷提供材料和提供建筑勞務(wù)、接受客戶4個月以上的付款條件，統(tǒng)計表明，防水建筑企業(yè)的應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例達50%以上，由此可見防水建筑材料企業(yè)的應(yīng)收賬款金額較大。

（二）回款周期較長

防水建筑材料企業(yè)一般緊隨著工程項目的施工進度，例如房屋建筑、市政工程、道路橋梁、城市管廊施工工期較長，部分企業(yè)信用度不佳，不能按照工程項目合同的完工進度及時結(jié)清貨款，這導(dǎo)致應(yīng)收賬款長期掛賬。同時工程項目發(fā)包企業(yè)，在工程項目竣工驗收以后從合同金額中扣壓5%質(zhì)量保證金，這筆質(zhì)量保證金通常是工程項目結(jié)束后的5年結(jié)算，由于期限過長，導(dǎo)致款項無法及時收回，這是導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬齡較長的一部分原因。

三、防水建筑材料企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題

應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項重要債權(quán)，是企業(yè)一項重要的流動資產(chǎn)，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)快慢，直接影響到企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)和資金流動狀況。對建筑防水材料企業(yè)而言，應(yīng)收賬款存在的若干問題需引起企業(yè)管理層的足夠重視。

（一）應(yīng)收賬款余額隨銷售收入增長呈遞年遞增趨勢

建筑防水企業(yè)中公司的銷售模式主要是：直銷模式與渠道模式。這兩種模式的主要客戶都是房地產(chǎn)商，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國的房地產(chǎn)市場的行業(yè)集中度正在提升，市場競爭激烈，防水建筑材料企業(yè)為了維持正常運營，一般會加大賒銷，應(yīng)收賬款和銷售收入同比增長，利潤表的凈利潤豐厚，但貨幣資金回流沒有同步遞增，體現(xiàn)在現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量偏小。

（二）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指會計期間內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較大說明企業(yè)從獲得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回應(yīng)收款項、變成貨幣資金所需要的時間越短，資金利用率越好，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速地快慢，影響著企業(yè)的正常生產(chǎn)。由于建筑防水材料企業(yè)依附于房地產(chǎn)業(yè)，隨著國家的宏觀政策“房住不炒”精神的指導(dǎo)下，2019年度金九銀十的銷售場景沒有出現(xiàn)，房地產(chǎn)商的資金回收壓力增大，傳導(dǎo)到上游建筑防水材料企業(yè)，應(yīng)收賬款回收速度也慢，企業(yè)只能依靠銀行短期借款來減緩資金緊張的局面，在當(dāng)前形勢下，一部分建筑防水企業(yè)材料企業(yè)處在資金緊張狀態(tài)下，出現(xiàn)經(jīng)營困難。

（三）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度管理不嚴

由于建筑防水材料企業(yè)企業(yè)主要客戶是房地產(chǎn)商，投標(biāo)難，進入客戶采購目錄較難，為了爭取市場認同，擴大銷售，營銷人員會降低客戶的信用考核風(fēng)險，面對激烈的市場環(huán)境，企業(yè)往往更重視增加銷售業(yè)績，擴大市場占有率，對于營銷部門考核一般只注重銷售總額，容易造成不切實際的賒銷，延長客戶信用收款日期，業(yè)績考核時重視收入和利潤指標(biāo)，不重視應(yīng)收賬款的回款速度，不重視營業(yè)活動現(xiàn)金流指標(biāo)，盡管賬面上獲得了大量收益，但如果貨幣資金不及時回籠，會產(chǎn)生沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入企業(yè)的賬面利潤，企業(yè)會形成信用資產(chǎn)減值損失，產(chǎn)生嚴重的財務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）應(yīng)收賬款收款責(zé)任不明確

企業(yè)收款是財務(wù)部門還是營銷部門負責(zé)，部門責(zé)任劃分不清，企業(yè)對應(yīng)收賬款管理粗放，沒有嚴格精細化管理，對于應(yīng)收賬款的回款考核流于形式，未將單項應(yīng)收賬款的回款與具體銷售人員工作業(yè)績、獎金、提成掛鉤，沒有對逾期的應(yīng)收賬款的相關(guān)責(zé)任人進行處罰，應(yīng)收賬款長期得不到清理，形成常年呆賬、壞賬。

（五）應(yīng)收賬款變應(yīng)收票據(jù)

日常業(yè)務(wù)中，應(yīng)收賬款變成商業(yè)承兌匯票，一部分地產(chǎn)商喜歡把到期的應(yīng)收賬款開出六個月后或一年后的商業(yè)承兌匯票，商業(yè)承兌匯票看似是把錢拿回來了，實際上拿到的是一張欠條。對于收款企業(yè)來說，收到商業(yè)承兌匯票有很多風(fēng)險和損失，其一流通性差，如果是一張禁止背書轉(zhuǎn)讓的商業(yè)承兌匯票是沒法流動的，其二利息損失，如果有下一手客戶愿意承兌，損失很多利息，最后承擔(dān)信用風(fēng)險，開票的企業(yè)如果倒閉，或者企業(yè)現(xiàn)金不足無法支付，這張商業(yè)承兌匯票變成一張欠條。

四、建筑防水材料企業(yè)的應(yīng)收賬款的風(fēng)險應(yīng)對措施

企業(yè)要加強應(yīng)收賬款管理，完善企業(yè)賒銷環(huán)節(jié)的制度，建立到期應(yīng)收賬款零容忍政策，從各方面加強對到期的應(yīng)收款的催收，以防范發(fā)生壞賬風(fēng)險。

（一）強化應(yīng)收賬款風(fēng)險防范意識

建筑防水材料的企業(yè)經(jīng)營者、營銷人員、財會人員應(yīng)充分認識到應(yīng)收賬款不能收回的風(fēng)險，認識到應(yīng)收賬款到期收不回對企業(yè)資金運營的影響，充分認識其危害性。在賒銷形成應(yīng)收賬款時，要權(quán)衡由于賒銷而增加的收入與由于增加應(yīng)收賬款而給企業(yè)形成的收回成本之間進行權(quán)衡，找到最佳平衡點，以確定賒銷信用額度，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率，以期企業(yè)獲大最大效益。

（二）制定合理的信用政策

制定合理的信用政策，是企業(yè)為對應(yīng)收賬款進行規(guī)劃與控制而確立的基本原則性行為規(guī)范，是企業(yè)進行賒銷的一把尺子，防水建筑材料企業(yè)在設(shè)定某一客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)時，往往先要評估銷售客戶賴賬的可能性，這可以通過“五C”系統(tǒng)來進行。即評估客戶信用品質(zhì)的五個方面：品質(zhì)（character），能力（capacity），資本（capital），抵押（collateral），條件（condition），企業(yè)在進行賒銷前，首先由企業(yè)信用管理部門發(fā)起評估客戶的信用等級和資信程度，營銷人員應(yīng)對客戶作信用調(diào)查，并報告營銷主管。賒銷金額在公司管理層設(shè)計的審批權(quán)限內(nèi)，經(jīng)相關(guān)人員審批后才能發(fā)貨銷售。信用標(biāo)準(zhǔn)嚴格，企業(yè)遭受的壞賬損失就會變小，但不利于擴大銷售，反之，如果放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，雖然有利于刺激銷售增長，但壞賬損失會增加，企業(yè)管理層要權(quán)衡利弊，找到企業(yè)合適信用政策。

（三）提升應(yīng)收賬款回收率

提升應(yīng)收賬款回收率，應(yīng)從銷售合同入手，對到期的應(yīng)收賬款。督促客戶及時付款履約，出現(xiàn)逾期應(yīng)收賬款后，應(yīng)該組建催賬小組，成員由營銷人員、財務(wù)人員、法務(wù)人員組成。催收應(yīng)收賬款時，要求工程項目部積極配合，做好各部門的溝通協(xié)調(diào)工作。必要時發(fā)律師函，提請律師介入催收應(yīng)收賬款。

（四）強化應(yīng)收賬款日常管理

應(yīng)收賬款作為一項企業(yè)重要債權(quán)，是為了擴大銷售和盈利進行的投資。這需要企業(yè)管理層加強風(fēng)險防控意識，強化應(yīng)收賬款的日常管理和風(fēng)險管控。

1.建立客戶信用誠信檔案

企業(yè)應(yīng)加強客戶信用檔案信息化管理，能讓管理層及時了解客戶信用信息，確定合理的收賬程序，對客戶施加適當(dāng)?shù)膲毫?。即以合理、合?guī)、合法的方向客戶催收應(yīng)收賬款。

2.明確各職責(zé)部門責(zé)任

各職能部門要合理分工、明確責(zé)任。企業(yè)應(yīng)收賬款涉及市場營銷部、財務(wù)部、工程項目部、企業(yè)內(nèi)審部門，同時，應(yīng)該加強獎懲考核，將應(yīng)收賬款的回收與各部門的績效考核及獎懲掛鉤，企業(yè)要出臺一些行之有效的內(nèi)部激勵機制，例如從應(yīng)收賬款中拿出一部分資金，用于獎勵員工，促使賬款回收和工程項目業(yè)績之間保持密切聯(lián)系，從而激發(fā)員工的主觀能動性。相反，對于收款意識差、賬目沒有收回的責(zé)任人，應(yīng)該進行嚴厲懲罰。

3.強化營銷人員素質(zhì)

營銷人員是企業(yè)創(chuàng)收的主力軍，加強對企業(yè)營銷人員、催款人員的法律意識、進行經(jīng)濟合同條款、討債技巧、催收款流程和相關(guān)經(jīng)濟法規(guī)的培訓(xùn)，例如民事債務(wù)追溯時效為3年，提高營銷人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時改進單純以銷售額為依據(jù)的績效考核政策，把銷售額和應(yīng)收賬款回收額按同等權(quán)重進行績效考效，調(diào)動營銷人員追討應(yīng)收賬款的積極性。

4.會計監(jiān)督和及時對賬

會計部門應(yīng)及時定期與賒銷客戶對賬，定期統(tǒng)計并分析應(yīng)收賬款余額、結(jié)構(gòu)、賬齡長短，及時同銷售客戶對賬。應(yīng)收賬款逾期時，要及時掌握客戶動態(tài)，請客戶及時在對賬單加蓋公章確認，對客戶惡意拖欠貨款，必要時拿起法律手段維權(quán)。企業(yè)要對發(fā)生的賬款損失進行提前準(zhǔn)備，按照會計謹慎性原則，按比例計提減值準(zhǔn)備，以減少對企業(yè)利潤的影響。

五、結(jié)束語

建筑防水材料企業(yè)在擴大生產(chǎn)和銷售的同時，應(yīng)加強應(yīng)收賬款的管控，完善應(yīng)收賬款回款制度，做到應(yīng)收賬款到期零容忍政策，使企業(yè)業(yè)績不斷提高的同時，又獲得充裕的現(xiàn)金流，做到綠色環(huán)保發(fā)展，可持續(xù)發(fā)展。