許偉月

（江門市安諾特炊具制造有限公司，廣東 江門 529000）

隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)的管理模式成為企業(yè)管理者的高度關注的焦點，會計內控管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，有助于提高企業(yè)的經(jīng)營效益、管理水平，并能防范經(jīng)營風險、促進企業(yè)健康發(fā)展。但目前，一些企業(yè)忽視了會計內控管理的重要性，導致管理松弛及內部管理薄弱，從而在一定程度上制約了企業(yè)管理的有效開展。

一、企業(yè)會計內控管理概述

會計內控管理是企業(yè)管理的重要組成部分，直接關系著企業(yè)的經(jīng)營和管理水平。會計內部控制涉及多個方面，貫穿于企業(yè)的各項業(yè)務，在企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)重要的位置。會計內控管理制度是否健全對一個企業(yè)經(jīng)營的好壞起著關鍵的作用，影響著企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)做好會計內控管理工作，一方面能夠為企業(yè)管理工作提供可靠的保障，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎；另一方面能夠不斷優(yōu)化企業(yè)的成本，提升企業(yè)的盈利能力和經(jīng)濟效益。

二、會計內控管理的意義

（一）有利于企業(yè)開展經(jīng)濟活動

企業(yè)的發(fā)展取決于經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)要保持經(jīng)濟效益的穩(wěn)步提高，就要從實際出發(fā)，以經(jīng)濟效益為中心，以經(jīng)濟信息為依據(jù)，對企業(yè)的經(jīng)濟過程和成果進行全面、科學地分析。企業(yè)各項經(jīng)濟活動的有序進行，都離不開會計內控管理制度，會計內控管理可以判斷企業(yè)的經(jīng)營是否合法有效，從而保證企業(yè)持續(xù)、健康的發(fā)展。

（二）有利于企業(yè)構建監(jiān)督與制衡機制

企業(yè)的成長有賴于企業(yè)管理制度和流程的建設，會計內控管理用科學的方法細化管理制度、制定流程，通過對崗位的責任明確，規(guī)范、約束全員遵循規(guī)章制度以及執(zhí)行流程。如在財務管理部門實施不相容職務分離制度，崗位之間相互制約、相互監(jiān)督，形成有效的監(jiān)督和制衡機制?？梢?，會計內控體系的構建可以有效降低經(jīng)營管理差錯，減少不合法現(xiàn)象的發(fā)生，有利于提高企業(yè)的整體管理水平。

（三）有利于企業(yè)防范經(jīng)營風險

企業(yè)的經(jīng)營風險源于企業(yè)管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的疏忽和紕漏都會給企業(yè)帶來危害。實施會計內控管理，可利用財務數(shù)據(jù)全面分析企業(yè)經(jīng)營中存在的風險，并對風險進行評估，有效建立起企業(yè)的風險監(jiān)控體系。會計內控管理與風險管理相輔相成、相互依存，通過會計內控管理框架的建立，規(guī)范和優(yōu)化業(yè)務流程，有利于加強企業(yè)風險的防范，達到企業(yè)風險管理的目的。

（四）有利于企業(yè)提高管理水平

會計內控管理是一項特殊的企業(yè)管理方法，是企業(yè)發(fā)展過程中的重要手段，是企業(yè)內部管理體系不可缺少的一部分。企業(yè)在發(fā)展的過程中存在很多不確定的因素，企業(yè)管理者只有不斷提升管理水平，完善會計內部控制管理工作，才能發(fā)現(xiàn)問題并有效地避免和解決問題。因此，企業(yè)做好會計內控管理工作對企業(yè)的發(fā)展是至關重要。

三、我國企業(yè)會計內控管理的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）企業(yè)會計內控管理制度存在缺陷

隨著市場競爭的加劇，有的企業(yè)由于會計內控管理制度不健全，只涉及重要的部門和人員，關注的只是重要的業(yè)務及其相關環(huán)節(jié)，導致會計內控管理制度流于形式，沒有起到監(jiān)督、督促的作用，為企業(yè)帶來了很多不穩(wěn)定的因素；有的企業(yè)由于未能建立會計內控管理制度，無法實現(xiàn)對企業(yè)會計及企業(yè)內部的有效控制，企業(yè)在經(jīng)營過程中的漏洞也無法及時發(fā)現(xiàn)，導致企業(yè)財務工作失控，影響了企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)只要有經(jīng)營活動和經(jīng)營管理，就必須建立與之相適應的會計內控管理制度，并確保其能夠更好地服務于企業(yè)各項經(jīng)濟活動。

（二）企業(yè)財務管理人員的綜合素質不全面

隨著我國高等教育的普及，企業(yè)財務管理人員的學歷和專業(yè)知識水平也越來越高，財務電算化也十分普及。但由于會計內控管理是新領域的知識，不是日常的核算工作，企業(yè)財務管理人員不了解會計內控管理的不在少數(shù)，更談不上運用內控知識去進行會計內控管理。有的企業(yè)財務管理人員略懂內控知識，但由于錯誤理解和不當運用內控方法，嚴重影響內控的進程。所以，企業(yè)財務管理人員只有不斷地加強學習會計內控知識、積累經(jīng)驗，才能更好地實施會計內控管理。

（三）企業(yè)內部監(jiān)督機制有待完善

內部監(jiān)督機制是企業(yè)內部控制的有效保障，目前很多企業(yè)沒有建立與實際相適應的內控監(jiān)督體系。有的企業(yè)沒有設立內部審計部門，僅依靠外部審計工作，無法滿足內部管理的需要，監(jiān)督內容不具體、不到位，致使監(jiān)督工作難以落到實處；有的企業(yè)雖然設立了內部審計部門，卻不能充分發(fā)揮其職能，監(jiān)督機制形式化，缺少有效的反饋以及溝通?？梢姡髽I(yè)內部監(jiān)督機制的不完善，再加上受主觀或客觀因素的影響，造成會計內部監(jiān)督的效果大打折扣。

（四）缺乏會計內控管理意識

一些企業(yè)會計內控意識薄弱，領導層對會計內控的管理工作存在認識上的誤區(qū)，對會計內控的認識還停留在初級階段，認為企業(yè)已建立規(guī)章制度和業(yè)務流程，員工只要按章辦事，內控就算完成；有些企業(yè)依然存在著會計內控意識缺失，只注重盈利能力，會計內控未能提上日程，甚至是紙上談兵，從而令到會計內控管理工作的進展難以開展。

（五）企業(yè)的信息化管控薄弱

有些企業(yè)在開展會計信息化管控的過程中，普遍重視程度不夠，未能推進會計信息化管控的建設；有些企業(yè)雖然實施了會計信息化管控的建設，但相關制度并未完善，缺乏統(tǒng)一的管理標準，導致在進行數(shù)據(jù)的收集處理分析的過程中，因會計人員知識不足缺乏經(jīng)驗，信息滯后等原因，從而不能夠為企業(yè)的決策提供準確的數(shù)據(jù)，企業(yè)的發(fā)展也受到一定的影響。

（六）企業(yè)財務風險評估機制缺失

現(xiàn)實中許多企業(yè)對于會計內控的理解是片面的，認為會計內控就是制定各種制度，沒有實質性地改變企業(yè)的管理經(jīng)營模式。在實際工作中，風險防范意識薄弱，風險管理不到位，甚至不少企業(yè)的財務風險評估機制較為落后，無法進行有效的風險規(guī)避，甚至造成經(jīng)濟受損，進而影響到企業(yè)高效的運行。因此，企業(yè)在運營過程中，只有實施財務風險評估，才能使企業(yè)運營更穩(wěn)定。

四、企業(yè)強化會計內控管理的策略

我國企業(yè)的會計內控工作中存在的上述問題，使會計內控工作無法發(fā)揮應有的作用，從而造成企業(yè)的管理出現(xiàn)弊端。因此，企業(yè)應根據(jù)自身的實際情況，強化對實施會計內控管理的研究，進一步提升企業(yè)會計內控工作的能力。具體可以從以下幾個方面進行：

（一）完善會計內控管理制度

為了提高企業(yè)的管理水平和競爭力，必須將把會計內控管理制度的完善放在首位，這樣才能夠加速企業(yè)的發(fā)展。一是要重視會計內控制度的構建，制定企業(yè)的會計內控管理制度并加以優(yōu)化及評估；二是對內控管理中發(fā)現(xiàn)的問題進行總結分析，進一步更新和完善制度，以適應企業(yè)的發(fā)展；三是要強化制度的執(zhí)行，指導會計內控人員熟悉會計內控制度，并正確運用會計內控制度進行內控管理，從而保證制度的有效實施和落實。

（二）提升財務人員的綜合素質

會計內控管理是一項復雜化、專業(yè)化的工作，對于會計內控人員的工作能力和綜合素質具有明確的要求。因此，企業(yè)應加強會計人員的培訓工作，提高其勝任能力，通過提升財務人員的素質、專業(yè)知識、風險管控能力，有效保證會計內控管理正確運行。通過多種形式培訓使財務人員既懂得會計內控業(yè)務流程，又懂得會計內控應用，從而提升企業(yè)的會計內控管理水平。

（三）建立有效的會計內控監(jiān)督管理機制

會計內控監(jiān)督是內部控制的一個重要組成部分，有效的會計內控監(jiān)督制度是企業(yè)管理制度的補充，涵蓋企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務。企業(yè)要成立獨立的審計部門，對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動進行內控，同時也要結合外部審計的客觀的分析，令會計內部監(jiān)督執(zhí)行到位，就能夠降低企業(yè)經(jīng)營風險和管理風險。規(guī)范內部監(jiān)督程序，加強考核、獎懲、舉報、投訴機制，強化制度的約束力，人人參與企業(yè)管理和控制，提升企業(yè)的執(zhí)行力。

（四）強化企業(yè)管理者會計內控管理意識

會計內控管理是否執(zhí)行到位和有效，關鍵是管理者是否重視、是否帶頭執(zhí)行。企業(yè)管理者應提高管理理念和管理水平，強化會計內控管理的認識，將會計內控管理要求貫穿和落實到每一項工作的每一個環(huán)節(jié)。只有企業(yè)管理者認識到會計內控管理的重要性和必要性，并樹立現(xiàn)代化管理思想，更新會計內控觀念，從而能夠促進會計內控管理的有效實施。

（五）加強會計內控信息化水平建設

內控信息化是企業(yè)現(xiàn)代化的標志，會計內控信息化是將傳統(tǒng)的會計工作與計算機技術與網(wǎng)絡技術相結合，把會計內控工作滲透到企業(yè)各個環(huán)節(jié)。隨著信息化時代的發(fā)展，運用信息化手段來管理提升會計內控管理，必將成為企業(yè)提升內控管理的重要手段。企業(yè)應該充分認識會計信息化的重要性，結合企業(yè)自身實際情況，利用軟硬件支撐，將會計內控信息化與現(xiàn)代信息化相結合，加強信息的共享和提高內控管理水平。

（六）構建風險評估管理機制

企業(yè)的財務風險評估機制是保障企業(yè)財務穩(wěn)定的重要手段，企業(yè)在追求利益最大化的同時要加強經(jīng)營風險意識。如果缺少風險評估，規(guī)避風險的能力就會減弱，就會導致經(jīng)營管理決策失誤。因此，企業(yè)通過會計內控分析，對內外部的經(jīng)營風險進行有效的識別，針對不同類型的風險及特點，根據(jù)風險評估的結果，結合風險承受度，確定風險應對的方法，使企業(yè)的經(jīng)營風險控制在最低范圍。

五、結束語

對于企業(yè)而言，完善的會計內部控制能夠對企業(yè)的財務管理人員起到監(jiān)督和激勵作用，是企業(yè)各項業(yè)務順利開展的重要保障。企業(yè)在強化制度建設的同時，必須發(fā)揮企業(yè)會計內控管理的作用，有效增強企業(yè)的競爭實力。