王亞萍

（德清縣中亞大儲(chǔ)運(yùn)有限責(zé)任公司，浙江 湖州 313216）

一、交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是企業(yè)所有員工共同參與實(shí)施的，為了使企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)在合法合規(guī)的框架下，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，提高信息報(bào)告的完整性、可靠性，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果和效率，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略而運(yùn)用各種控制的方法和手段進(jìn)行科學(xué)管理的過(guò)程。內(nèi)部控制需要遵循全面性、重要性、制衡性、適合性、成本效益的原則。由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素構(gòu)成了一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系。

（二）交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

1．內(nèi)部控制體系為交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)提供合理保證

內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是為交通運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不觸犯國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)而做好了前期框架的制定工作。這為交通運(yùn)輸企業(yè)合法誠(chéng)信地健康發(fā)展提供了合理保證。

2．內(nèi)部控制為交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全提供保障

內(nèi)部控制通過(guò)財(cái)產(chǎn)記錄和實(shí)物保護(hù)，定期盤點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)，限制接觸等控制活動(dòng)來(lái)保障交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供物質(zhì)基礎(chǔ)的保障。

3．內(nèi)部控制能有效提高交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的信息報(bào)告質(zhì)量

有效的內(nèi)部控制能促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量，及時(shí)可靠的信息報(bào)告能夠?yàn)榻煌ㄟ\(yùn)輸企業(yè)提供準(zhǔn)確而完整的信息，支持企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策和對(duì)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)和業(yè)績(jī)的監(jiān)控。同時(shí)對(duì)外披露的信息報(bào)告的真實(shí)性，完整性，也有利于提高交通運(yùn)輸單位的誠(chéng)信度和公信力，維護(hù)企業(yè)的形象。

二、我國(guó)交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制環(huán)境不健全

部分交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)控意識(shí)淡薄，首先反映在領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控意識(shí)比較薄弱，對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)不夠重視，沒(méi)有起到帶頭作用。由于管理層的不重視，也導(dǎo)致了整個(gè)企業(yè)無(wú)法形成一個(gè)正確的內(nèi)部控制管理觀。從而直接導(dǎo)致了整個(gè)內(nèi)部控制環(huán)境的不健全。

（二） 先進(jìn)科學(xué)的信息化技術(shù)運(yùn)用不足

現(xiàn)在是互聯(lián)網(wǎng)、信息化、大數(shù)據(jù)的時(shí)代。但是交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)內(nèi)部的信息化管理程度還相對(duì)較低。沒(méi)有運(yùn)用先進(jìn)的信息化管理手段對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程各環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位、準(zhǔn)確、高效地溝通和交流，從而影響提升企業(yè)的工作效率。

（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制體系不完善

會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)，能夠提供經(jīng)營(yíng)管理中的諸多信息。然而不少交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作不重視，不能有效運(yùn)用財(cái)務(wù)分析等手段，為企業(yè)決策提供有力的信息支持。財(cái)務(wù)崗位職責(zé)分離制度，相互牽制監(jiān)督制度實(shí)施不到位。交通運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的單位有復(fù)雜性、多樣性的特征，如記賬與復(fù)核的工作不相分離，就可能發(fā)生錯(cuò)記、漏記等錯(cuò)誤，影響應(yīng)收賬款的正確核算。財(cái)務(wù)人員的發(fā)展也與行業(yè)的發(fā)展速度不相匹配，缺乏高端的財(cái)會(huì)人員。

（四）缺乏危機(jī)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)不足

較多的交通運(yùn)輸業(yè)單位缺乏危機(jī)意識(shí)，未創(chuàng)建預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，遇到突發(fā)事件也無(wú)法第一時(shí)間迅速地做出反應(yīng)。

（五）預(yù)算的編制機(jī)械化、執(zhí)行不夠剛性

預(yù)算控制是交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中的一項(xiàng)重要控制措施。全面預(yù)算控制對(duì)企業(yè)完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有著重要作用。但是不少交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)對(duì)預(yù)算管理不重視，片面地認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的事情。企業(yè)所編制的預(yù)算，有的就是對(duì)上年度數(shù)據(jù)的機(jī)械化地簡(jiǎn)單復(fù)制，沒(méi)有按照經(jīng)營(yíng)情況和外部環(huán)境的變化的分析預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的編制，使預(yù)算流于形式，沒(méi)有可比性。有的預(yù)算即使進(jìn)行合理地編制后，卻沒(méi)有將預(yù)算進(jìn)行層層分解，有效執(zhí)行。把預(yù)算變成了一紙空文。

（六）內(nèi)部監(jiān)督力度不夠

內(nèi)部控制的建立、執(zhí)行、監(jiān)督是一整套完整的體系，只有有效監(jiān)督，才能確保內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，否則只是一紙空文?，F(xiàn)在不少交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)內(nèi)部缺少有效的內(nèi)部監(jiān)督體系，不設(shè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，或雖設(shè)了內(nèi)控部門，但卻是財(cái)務(wù)部門的一個(gè)下屬部門，使之缺乏獨(dú)立性，使監(jiān)督工作流于形式?；蚴莾?nèi)控部門就是專為財(cái)務(wù)部門而設(shè)，缺少了監(jiān)督的全面性。

三、優(yōu)化我國(guó)交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的策略

（一）增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，提升內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)控建設(shè)對(duì)企業(yè)生存發(fā)展有著的重要的支撐作用。有關(guān)研究表明：內(nèi)部控制水平低是引發(fā)大部分公司破產(chǎn)的直接原因。在優(yōu)化內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，制定內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)化制度。加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的宣傳和加度。讓全體員工都能自覺遵守內(nèi)部控制的制度。同時(shí)還需要制定相應(yīng)的內(nèi)部控制管理的績(jī)效考核辦法，將考核的結(jié)果與個(gè)人和單位的績(jī)效掛鉤，以此來(lái)提高工作效率。并且提高企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視，從而做出正確決策，同時(shí)還可以在員工中起領(lǐng)頭羊的作用，這樣有利于營(yíng)造一個(gè)積極良好的內(nèi)控環(huán)境。

（二）加快加大信息化建設(shè)的步伐

互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時(shí)代，交通運(yùn)輸企業(yè)也要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流。加快加大信息技術(shù)在單位管理中的運(yùn)用，提高單位的管理水平和運(yùn)營(yíng)效率。GPS定位系統(tǒng)能讓企業(yè)掌握運(yùn)輸工具的實(shí)時(shí)方位，對(duì)管理調(diào)控提供了快捷準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。ERP軟件在交通運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與管理中也發(fā)揮著重要的作用。ERP軟件系統(tǒng)是對(duì)企業(yè)所擁有的人、財(cái)、物、信息、時(shí)間、空間等資源進(jìn)行綜合平衡和優(yōu)化管理。ERP系統(tǒng)借助電腦強(qiáng)大的數(shù)據(jù)儲(chǔ)存和處理功能，同時(shí)通過(guò)先進(jìn)的管理思想來(lái)達(dá)成企業(yè)的管理目標(biāo)。交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)可以選擇運(yùn)用物流運(yùn)輸ERP，物流運(yùn)輸ERP以財(cái)務(wù)為核心，集物流、資金流和信息流為一體，完成整個(gè)物流從訂單受理，配送貨物和在途監(jiān)控、運(yùn)輸分送等各環(huán)節(jié)的全程控制。同時(shí)享有實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)的共享，從而實(shí)現(xiàn)了交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的內(nèi)外部、上下流、前后之間的信息整合。很好地滿足了交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)在不同規(guī)模、不同運(yùn)營(yíng)管理模式下的多元化管理要求，同時(shí)達(dá)到業(yè)財(cái)高度融合。這些新技術(shù)在管理工作中的運(yùn)用，能為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高管理水平提供信息化、數(shù)據(jù)化地支持。

（三）注重會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的作用

交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)應(yīng)注重會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用。企業(yè)要落實(shí)好財(cái)務(wù)崗位職責(zé)分離制度，做到不相容職務(wù)互相分離。還要做好財(cái)務(wù)分析工作，通過(guò)對(duì)于如反映負(fù)債的資產(chǎn)負(fù)債率，反映經(jīng)營(yíng)情況的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，反映收益的凈資產(chǎn)收益率等財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，從而能及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)地做出應(yīng)對(duì)。財(cái)務(wù)工作不能只是事后的控制，更要加強(qiáng)事中和事前的控制。如財(cái)務(wù)人員參與到合同的訂立，也可以有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家相繼的有新的會(huì)計(jì)制度和稅收政策出臺(tái)，作為財(cái)務(wù)人員，要學(xué)習(xí)弄懂新的政策，然后加以正確地運(yùn)用，這樣才能在財(cái)務(wù)報(bào)告中得以準(zhǔn)確地反映。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展的多樣性和復(fù)雜性，也同時(shí)需要高端的財(cái)務(wù)人員來(lái)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，使交通運(yùn)輸企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中走上一個(gè)新臺(tái)階。

（四）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，創(chuàng)建突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在：自然的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，政治的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)等等。交通運(yùn)輸企業(yè)要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出前瞻性的分析，而不只是事后的判斷。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類型和影響范圍做出評(píng)估的基礎(chǔ)上，相應(yīng)地做出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。對(duì)于突發(fā)事件要有應(yīng)急處理管理機(jī)制。確定各類突發(fā)事件的應(yīng)急處理的領(lǐng)導(dǎo)人員，各類突發(fā)事件的歸口管理部門，各類突發(fā)事件的應(yīng)急處理流程。這樣才能在突發(fā)事件發(fā)生時(shí)，第一時(shí)間得以響應(yīng)并及時(shí)應(yīng)對(duì)，最大限度地減少突發(fā)事件所帶來(lái)的損害，維護(hù)企業(yè)的正常的經(jīng)營(yíng)管理秩序，促進(jìn)企業(yè)和諧發(fā)展。

（五）完善預(yù)算編制、執(zhí)行管理

預(yù)算管理能為科學(xué)、合理地配置企業(yè)各項(xiàng)資源，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)發(fā)揮重要的作用。交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)應(yīng)注重預(yù)算的管理工作，明確預(yù)算工作是全員參與的工作，預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)部門的事情，要求企業(yè)內(nèi)各部門、所有員工都參與到預(yù)算的編制與實(shí)施中來(lái)。在編制預(yù)算時(shí)，不能機(jī)械地重復(fù)上年的數(shù)據(jù)，而要根據(jù)收集的內(nèi)外部信息進(jìn)行合理地預(yù)測(cè)，還要把預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行分解細(xì)化，這樣的預(yù)算才有價(jià)值。在執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算控制執(zhí)行。不能預(yù)算一套，實(shí)際工作一套，脫離預(yù)算自由發(fā)揮，這樣企業(yè)的預(yù)算控制難以實(shí)現(xiàn)，企業(yè)的整體內(nèi)部控制體系也難以奏效。

（六）完善內(nèi)部控制的監(jiān)督

交通運(yùn)輸企業(yè)只有建立健全有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制才能做到有效的內(nèi)部控制。為此我們首先要提高交通運(yùn)輸企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的重視程度，并積極宣傳培訓(xùn)以提高全體員工對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的認(rèn)知。還有要設(shè)立專門的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，保持其獨(dú)立性，不受單位負(fù)責(zé)人或相關(guān)部門直接控制和領(lǐng)導(dǎo)。賦予內(nèi)控部門應(yīng)有的充分的權(quán)利，有效行使內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)。同時(shí)內(nèi)控部門的審計(jì)人員也需要具備專業(yè)的和相關(guān)的知識(shí)，不僅是財(cái)務(wù)審計(jì)上的知識(shí)，還要有法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)的知識(shí)。企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的同時(shí)，還要接受來(lái)自外部政府部門，獨(dú)立審計(jì)部門，社會(huì)輿論主導(dǎo)的監(jiān)督。交通運(yùn)輸企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督的力度，完善與外部監(jiān)管部門的溝通，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的制度，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

交通運(yùn)輸企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分。我們要加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，提升內(nèi)部控制環(huán)境；運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)來(lái)促進(jìn)信息的溝通；使用科學(xué)合理的內(nèi)控手段；增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)、有效地加以應(yīng)對(duì)；完善內(nèi)部控制監(jiān)督，通過(guò)不斷完善的內(nèi)部控制體系為交通運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航，使交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)能健康地良性地發(fā)展。