文/宋婷婷，山東百丞稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

1 引言

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，按照國家法律規(guī)定，需要按時(shí)交納稅費(fèi)。正確識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，文明合理納稅，才能讓公司更好地發(fā)展。本文分析集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，并提出相應(yīng)的建議。

2 企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根源分析

2.1 外部根源

稅收政策并不是一成不變的，它隨著國家政策的變化也在一直不斷的變化，可能會(huì)給企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就是通常所說的影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的外部因素。這主要表現(xiàn)在稅收政策不斷革新，可能導(dǎo)致企業(yè)沒有及時(shí)了解和掌握新的稅收政策，不能根據(jù)新的稅收政策作出合理判斷，從而出現(xiàn)一些違法現(xiàn)象。另一方面企業(yè)對(duì)新的稅收政策認(rèn)識(shí)不到位或者理解不準(zhǔn)確，都有可能帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)。再者企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中得到的增值稅發(fā)票是假的發(fā)票或者虛開的發(fā)票，這些無效的憑證無法進(jìn)行認(rèn)證抵扣，同樣也會(huì)讓企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 內(nèi)部根源

從大型企業(yè)內(nèi)部分析，促成稅務(wù)危險(xiǎn)主要涵蓋三方面原因：首先，在企業(yè)內(nèi)部的上級(jí)管理人員對(duì)納稅的態(tài)度直接影響到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部高級(jí)管理層或是企業(yè)股東會(huì)直接決定各種企業(yè)生產(chǎn)方針，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，為此導(dǎo)致企業(yè)高級(jí)管理人員對(duì)納稅的態(tài)度直接影響到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)管理層認(rèn)為納稅無關(guān)緊要，相應(yīng)的不會(huì)注意納稅法律規(guī)定相應(yīng)知識(shí)，使得企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系無法及時(shí)更新與完善。其次，企業(yè)內(nèi)部工作人員稅務(wù)相關(guān)內(nèi)容掌握不成體系。很多基層工作人員以為稅務(wù)工作只是單純的收集發(fā)票和報(bào)賬，對(duì)稅務(wù)工作的潛在威脅沒有概念。此外，企業(yè)集團(tuán)相關(guān)工作人員在履行自己所在職位的稅務(wù)工作不會(huì)關(guān)注集團(tuán)下屬企業(yè)的工作，忽視下屬企業(yè)工作中可能存在的問題，更不用說會(huì)考慮預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)實(shí)施流程和工作體系不完善。只有建立健全完善全面系統(tǒng)的稅務(wù)工作體系，才能有效降低可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)威脅。然而實(shí)際情況是大部分企業(yè)的稅務(wù)工作體系流于形式甚至是沒有，使得工作都不能正常進(jìn)行更不能把控或提前采取預(yù)防措施。

3 降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的策略

3.1 完善管理制度

企業(yè)要想正確規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)該做的就是加強(qiáng)和完善自身的管理制度和管理系統(tǒng)，保證所做財(cái)務(wù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，從而正確規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這一點(diǎn)上，企業(yè)可以利用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，根據(jù)實(shí)際情況為企業(yè)制定一個(gè)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系統(tǒng)預(yù)測，對(duì)企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出相應(yīng)的判斷并給出解決措施，提供給管理者相應(yīng)的資料。企業(yè)自身的管理制度還應(yīng)該與企業(yè)相互聯(lián)系、相互依存，促進(jìn)企業(yè)對(duì)稅收的理解和支持，規(guī)避不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還應(yīng)該仔細(xì)檢查現(xiàn)有管理制度，注意是否有遺漏和沒考慮到的地方或細(xì)節(jié)，盡最大可能地完善管理制度，保證企業(yè)內(nèi)部環(huán)境良好，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.2 提升企業(yè)的納稅觀念和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念

現(xiàn)階段很多企業(yè)的納稅觀念都不強(qiáng)，而且也沒有防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，在企業(yè)中從領(lǐng)導(dǎo)到員工都沒有過硬的納稅觀念。還有一些企業(yè)覺得只要與稅務(wù)部門建立友好的關(guān)系，就不會(huì)因?yàn)槎悇?wù)受到懲罰。甚至一些企業(yè)在權(quán)益受到侵犯的時(shí)候，沒有使用法律的武器來維護(hù)企業(yè)的利益，這就屬于企業(yè)缺少納稅的意識(shí)。在企業(yè)當(dāng)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為常見的一種風(fēng)險(xiǎn)問題了，所以企業(yè)在進(jìn)行開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)候一定要有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范觀念，尤其要提升企業(yè)管理人員的防范觀念。只要提升了管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，才可以讓企業(yè)形成獨(dú)特的文化。是企業(yè)可以根據(jù)法規(guī)來進(jìn)行納稅，根據(jù)法律來處理相關(guān)事件。與此同時(shí)，企業(yè)也要不斷的了解稅收的相關(guān)政策，并且將最新的政策進(jìn)行運(yùn)用，這樣才可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

3.3 強(qiáng)化集團(tuán)公司的關(guān)聯(lián)交易管理工作

對(duì)于關(guān)聯(lián)交易來說，上文以及提及，其對(duì)集團(tuán)公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性不言而喻。因此，我們強(qiáng)調(diào)集團(tuán)公司一定要在相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)范內(nèi)做好關(guān)聯(lián)交易的管理工作，一方面是保證公司經(jīng)營管理行為的合法合規(guī)性；另一方面也是公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制工作的基礎(chǔ)。集團(tuán)公司梳理清楚自身的關(guān)聯(lián)交易，有利于建立良好的稅收籌劃機(jī)制體系，做好稅收籌劃工作也是管理控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。

3.4 優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督檢查機(jī)制，加強(qiáng)執(zhí)行力度

集團(tuán)公司要設(shè)立稅務(wù)監(jiān)督崗位進(jìn)行定期檢查，對(duì)稅法適用性、稅率應(yīng)用方面進(jìn)行分析探討，加大對(duì)發(fā)票真?zhèn)魏投惪钣?jì)算的檢查力度，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效追蹤與監(jiān)控。特別是在核查清算企業(yè)年度所得稅時(shí)，要格外關(guān)注納稅調(diào)整方面存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，合理預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)并采取相關(guān)措施進(jìn)行控制，并且提高各個(gè)部門之間協(xié)調(diào)合作能力，不斷更新完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制系統(tǒng)。另外還要加強(qiáng)監(jiān)督檢查機(jī)制，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)部門的工作流程和工作方式，對(duì)稅務(wù)部門人員進(jìn)行定期考核。如果發(fā)現(xiàn)那些專業(yè)能力不過關(guān)的人要進(jìn)行上崗培訓(xùn)以及知識(shí)再教育，對(duì)那些思想作風(fēng)有問題的要給予處罰警告或者開除處理，切實(shí)保證稅務(wù)工作流程合理有效的進(jìn)行。稅務(wù)部門要重視企業(yè)內(nèi)部的人才培養(yǎng)，這樣在進(jìn)行監(jiān)督檢查工作時(shí)才能從中發(fā)現(xiàn)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，判斷出哪些因素可能還會(huì)造成稅收方面出現(xiàn)問題，并及時(shí)反饋到管理層那里，以便采取合適的辦法去解決問題，進(jìn)而讓企業(yè)可以正常生產(chǎn)經(jīng)營。所以企業(yè)應(yīng)該合理設(shè)置稅務(wù)監(jiān)督崗位，加強(qiáng)稅務(wù)信息的溝通有效進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，而且加大對(duì)應(yīng)的執(zhí)行力度，保證一個(gè)和諧健康的環(huán)境。

4 結(jié)語

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和稅收籌劃是當(dāng)下集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)領(lǐng)域管理和控制工作的重要內(nèi)容之一，也是集團(tuán)公司持續(xù)健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)。集團(tuán)公司應(yīng)該切實(shí)的做好自身的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作，達(dá)到全過程、多角度的控制，最終實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的健康、穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。