黃江玲 劉曉靜

（廈門工學(xué)院，福建 廈門 361000）

一、緒論

21世紀(jì)以來，我國越來越多的中小企業(yè)為了能在激烈的市場競爭中立于不敗之地大多會選擇采用賒銷的方式來擴(kuò)大銷售規(guī)模，提高銷售業(yè)績。而采用賒銷雖然能有效減少企業(yè)的庫存壓力，在短時(shí)間內(nèi)提升營業(yè)收入，但是伴隨著應(yīng)收賬款規(guī)模的擴(kuò)大，隨之而來也會產(chǎn)生很多問題，比如壞賬損失增多，應(yīng)收賬款回收期延長，企業(yè)大量資金留置在外，內(nèi)部資金枯竭、賬面收入虛高，甚至面臨著倒閉的風(fēng)險(xiǎn)等問題。而提高中國小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平有利于款項(xiàng)的及時(shí)追回，為企業(yè)創(chuàng)收增收，保持現(xiàn)金流的穩(wěn)定，從而提高企業(yè)行業(yè)競爭力、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，我國中小企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的重要性愈發(fā)凸顯。因此，本文將對中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題和對策進(jìn)行分析，以期為企業(yè)應(yīng)收賬款管理提供必要的參考。

二、應(yīng)收賬款管理存在的問題分析

（一）應(yīng)收賬款管理意識不強(qiáng)，催收制度不合理

我國中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理意識不夠強(qiáng)[1]。大部分領(lǐng)導(dǎo)把工作重心放在提高銷售業(yè)績上，而不是總攬全局去提高企業(yè)的收益。而正由于領(lǐng)導(dǎo)缺乏重視，企業(yè)員工的工作重心也隨之產(chǎn)生偏移，這使應(yīng)收賬款管理制度不能結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況而制定，員工敷衍了事。比如我國大部分中小企業(yè)的催收制度不合理，面臨客戶款項(xiàng)逾期未還，大部分中小企業(yè)是由其銷售人員進(jìn)行催收，有的銷售人員迫于經(jīng)濟(jì)壓力過于關(guān)注銷售數(shù)量而不關(guān)心質(zhì)量，為了提成和獎(jiǎng)金只管放線不管收網(wǎng)，為了保證下一次交易能夠順利進(jìn)行，提高銷售業(yè)績，任由客戶一拖再拖，并沒有采取強(qiáng)有效的措施收回欠款，企業(yè)的催款制度形如虛設(shè)，約束條例沒有切合企業(yè)實(shí)際。而有的企業(yè)把催款僅交由銷售人員實(shí)施，沒有相關(guān)部門進(jìn)行監(jiān)督，這會導(dǎo)致催收人員產(chǎn)生惰性及僥幸心理，致使催款工作的難度加大。此外，在銷售人員辭職時(shí)，企業(yè)未核查該名銷售人員的催款完成情況就直接同意辭職，則會進(jìn)一步造成與之對應(yīng)的應(yīng)收賬款無人催討，進(jìn)而增加應(yīng)收賬款的壞賬產(chǎn)生。與此同時(shí)，中小企業(yè)對員工應(yīng)收賬款管理方面的培訓(xùn)也不夠積極。

（二）應(yīng)收賬款規(guī)模大，賬齡管理缺乏針對性

目前，我國部分中小企業(yè)一味追求擴(kuò)張業(yè)務(wù)，缺乏對賒銷所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的合理管控，導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模激增。而對于激增的應(yīng)收賬款，企業(yè)一般都會進(jìn)行賬齡分析，因?yàn)橥ㄟ^賬齡分析不僅可以了解企業(yè)應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)，從而判斷該結(jié)構(gòu)的合理性，還可以為企業(yè)后期催款和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備工作提供依據(jù)[2]。一般來說，應(yīng)收賬款的可回收性與應(yīng)收賬款的賬齡成反向增長，賬齡越長，產(chǎn)生壞賬的可能性也就越大。而我國部分中小企業(yè)沒有根據(jù)自身的實(shí)際情況設(shè)定合理的賬齡分析表，賬齡分類過于籠統(tǒng)，賬齡管理缺乏針對性，這將直接導(dǎo)致計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額不夠精確，催收力度把握不準(zhǔn)，進(jìn)而導(dǎo)致不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。

（三）應(yīng)收賬款審核機(jī)制簡單

現(xiàn)如今，我國中小企業(yè)對賒銷的審核機(jī)制過于簡單[3]，不夠嚴(yán)謹(jǐn)、信用客戶的評選標(biāo)準(zhǔn)偏低，應(yīng)收賬款管理工作不到位。首先，對客戶的信用背景調(diào)查過于簡單，缺乏全面、系統(tǒng)的信用評級工具，導(dǎo)致業(yè)務(wù)員為了業(yè)績指標(biāo)，不管客戶的資質(zhì)如何就能賒銷，從而大量低信用客戶利用漏洞逃避還款，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬產(chǎn)生，危害企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)作。其次，企業(yè)未設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)控管理部門。企業(yè)對客戶的賒銷額度和期限大多是由業(yè)務(wù)員及其領(lǐng)導(dǎo)審批決定，并未通過獨(dú)立的第三方管理部門進(jìn)行審核，缺少詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估分析和應(yīng)收賬款回收預(yù)估分析。最后，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間缺乏有效的溝通。內(nèi)部組織架構(gòu)的錯(cuò)綜復(fù)雜導(dǎo)致信息壁壘的產(chǎn)生，一個(gè)業(yè)務(wù)部門不僅會受到直線業(yè)務(wù)部門管理的同時(shí)還會受到項(xiàng)目部門的管理，導(dǎo)致溝通時(shí)間成本高，各項(xiàng)目部門之間溝通困難，再加上企業(yè)內(nèi)部線上共享平臺的缺失，導(dǎo)致信息不透明而造成同一客戶多次賒銷、線下流程審批未通過或未完成就執(zhí)行信貸、或信貸金額過大卻無人預(yù)警的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。因此，企業(yè)應(yīng)該建立完善的應(yīng)收賬款管理審核機(jī)制，提高應(yīng)收賬款管理水平，進(jìn)而提高企業(yè)的競爭力。

三、提高應(yīng)收賬款管理水平的對策建議

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理意識

一般來說，應(yīng)收賬款平均收賬期越短，對企業(yè)來說其應(yīng)收賬款的回收效率就越高，管理業(yè)績也就越好，企業(yè)的營運(yùn)能力水平也就越高。如果企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款收不回來，會導(dǎo)致應(yīng)收賬款收賬期延長，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，破產(chǎn)現(xiàn)象的發(fā)生。因此，企業(yè)管理者必須要在高度重視提高銷售業(yè)績的同時(shí)，重視應(yīng)收賬款的管理，增強(qiáng)應(yīng)收賬款管理意識。此外，企業(yè)還要加強(qiáng)對其員工的培訓(xùn)，使員工能夠充分意識到應(yīng)收賬款管理的重要性。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該明確責(zé)任，制定相應(yīng)的激勵(lì)政策以激勵(lì)員工催收應(yīng)收賬款的積極性，使其能夠真正保質(zhì)保量地完成任務(wù)[4]。

（二）強(qiáng)化應(yīng)收賬款賬齡管理，加強(qiáng)應(yīng)收賬款催繳力度

應(yīng)收賬款的賬齡管理會關(guān)系到應(yīng)收賬款能否有效收回，一般來說，應(yīng)收賬款賬齡越大就越難以收回，最終導(dǎo)致壞賬。因此中小企業(yè)要根據(jù)其實(shí)際情況細(xì)化應(yīng)收賬款賬齡管理。首先，中小企業(yè)在進(jìn)行賬齡管理前，應(yīng)合理的歸類應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)組合。信用風(fēng)險(xiǎn)分類組合劃分的越細(xì)，那么應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬金額也就能夠越精確，應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的信息準(zhǔn)確度也就越高。其次，做好信用風(fēng)險(xiǎn)分類組合后，應(yīng)當(dāng)利用專門的賬齡分析表逐筆錄入應(yīng)收賬款，為合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備做好準(zhǔn)備工作[5]。此外，中小企業(yè)應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比重越高，規(guī)模越大，就會存在賬款收不回來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)后續(xù)經(jīng)營投入而形成惡性循環(huán)。因此從款項(xiàng)回收管理來看，財(cái)務(wù)部門還應(yīng)該對每一筆賒銷設(shè)定款項(xiàng)的收回時(shí)間，并嚴(yán)格按照時(shí)間進(jìn)行催繳回收。同時(shí)還應(yīng)該對業(yè)務(wù)部門制定應(yīng)收賬款回收業(yè)績指標(biāo)，以績效管理督促業(yè)務(wù)部門及時(shí)回收款項(xiàng)的同時(shí)能夠有效控制應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。與此同時(shí)，還建議在企業(yè)簽訂買賣合同時(shí)，應(yīng)該制定對超過回收期限的應(yīng)收賬款收取一定滯納金或利息費(fèi)用的條款，以督促購買方及時(shí)繳納相關(guān)款項(xiàng)，確?？铐?xiàng)能夠及時(shí)收回。

（三）完善應(yīng)收賬款審核制度

首先，中小企業(yè)可以設(shè)立獨(dú)立于業(yè)務(wù)銷售部門的風(fēng)控部門。該部門主要是負(fù)責(zé)各項(xiàng)目客戶信用評級及管理，由專人專項(xiàng)開展工作。針對不同的信用等級進(jìn)行區(qū)別審批，比如對信用較好的客戶可適當(dāng)提高額度，延長還款期限；而對信用等級較低的客戶要嚴(yán)格審批，降低額度，并對合同進(jìn)行補(bǔ)充說明，減少壞賬損失率并對應(yīng)制定一系列審核機(jī)制，使其在不影響銷售業(yè)務(wù)的前提下將應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)最低化。其次，中小企業(yè)可以利用企業(yè)的信息化平臺建立客戶信用信息庫，同時(shí)公開客戶評級標(biāo)準(zhǔn)，將標(biāo)準(zhǔn)透明化，降低風(fēng)控部門內(nèi)部的貪腐可能性，盡量做到共同監(jiān)督，共同管理[6]。此外，風(fēng)控部門可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要設(shè)置崗位，若是企業(yè)規(guī)模較大時(shí)就可以分別設(shè)立收集客戶信用信息、分析客戶信用信息、收繳板塊三大崗位分工。但是這里必須強(qiáng)調(diào)，風(fēng)控部門并不是凌駕于銷售部門之上，它同樣也要受制于銷售部門。

（四）實(shí)行應(yīng)收賬款證券化以回籠資金

中小企業(yè)可以通過證券化以回籠資金[7]。應(yīng)收賬款證券化的意義不僅僅在于提高應(yīng)收賬款的可變性和應(yīng)收賬款變現(xiàn)現(xiàn)金化，降低企業(yè)的短期償債財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還對于企業(yè)的后續(xù)融資也起到推動(dòng)作用。企業(yè)可以通過資本活動(dòng)提高企業(yè)在銀行等金融機(jī)構(gòu)的活躍度和信用等級，加快融資進(jìn)程提升融資額度。同時(shí)，第三方機(jī)構(gòu)在證券化前會對企業(yè)進(jìn)行評估以預(yù)估證券化的規(guī)模，這也是一次外部對企業(yè)的客觀評價(jià)。如果第三方機(jī)構(gòu)對企業(yè)的評價(jià)較高，企業(yè)能夠成功將資產(chǎn)證券化，就可借此轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款壓力，將應(yīng)收賬款變現(xiàn)；但若是評價(jià)太低，也可以此為警示，提高對應(yīng)收賬款管理的重視，找出應(yīng)收賬款管理漏洞。因此，中小企業(yè)可以利用金融創(chuàng)新的方式加速應(yīng)收賬款的回收。為了實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)證券化，中小企業(yè)可將其名下優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)打包梳理，并申請第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，最后進(jìn)行證券化轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，回籠現(xiàn)金流，提高企業(yè)競爭力。

四、結(jié)論

伴隨市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銷售模式的更替，賒銷模式占據(jù)市場主流導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模劇增，而應(yīng)收賬款能否有效回收對企業(yè)的償債能力和盈利能力都有直接影響，因此企業(yè)必須加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理。通過本文的分析發(fā)現(xiàn)我國應(yīng)收賬款管理管理存在管理意識不強(qiáng)，催收制度不合理；規(guī)模較大，賬齡管理缺乏針對性；審核機(jī)制較簡單等問題。對了解決這些問題，本文認(rèn)為可以通過加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理意識；強(qiáng)化應(yīng)收賬款賬齡管理，加強(qiáng)應(yīng)收賬款催繳力度；完善應(yīng)收賬款審核機(jī)制，實(shí)行應(yīng)收賬款證券化以回籠資金等對策解決上述存在的問題。但是本文的分析較傳統(tǒng)且淺顯，缺乏創(chuàng)新的分析方法和相應(yīng)的數(shù)據(jù)支持，希望今后能夠通過不斷的學(xué)習(xí)和社會實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累，繼續(xù)對此課題進(jìn)行深入的研究分析，以期能夠?qū)χ行∑髽I(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題和對策分析更加透徹，進(jìn)而提出切實(shí)有效的措施以提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理的水平。