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        我國房地產(chǎn)稅推行的問題及建議

        2020-11-26 11:26:12史文嘉
        時代經(jīng)貿(mào) 2020年30期
        關(guān)鍵詞:民眾稅收環(huán)節(jié)

        文/史文嘉

        房地產(chǎn)稅是世界上大多數(shù)國家稅種體系的重要組成部分,同時也是各國重要的財政收入來源。我國關(guān)于房地產(chǎn)稅的立法問題也已經(jīng)探討了數(shù)十年,作為房地產(chǎn)市場長效管理調(diào)控機制的重要組成部分,房地產(chǎn)稅的開征勢必會涉及多方多面。2011年,上海和重慶開展房地產(chǎn)稅的立法試點工作,在試點兩年后,兩地的征收效果并不明顯,房地產(chǎn)制度的改革與預(yù)期效果仍然存在一定差距。為了進(jìn)一步深化稅收制度改革、健全完善地方稅種體系和改善社會貧富差距,政府科學(xué)地設(shè)置房地產(chǎn)稅收制度十分必要。

        一、我國房地產(chǎn)稅的征收背景及現(xiàn)狀

        我國房地產(chǎn)稅的推進(jìn)工作正在逐步進(jìn)行中。2011年1月28日,我國開始對重慶、上海開展房地產(chǎn)稅的試點工作,對獨棟別墅、家庭第二套房等房屋進(jìn)行征稅。2018年,不動產(chǎn)信息登記管理平臺實現(xiàn)全國互聯(lián),全國農(nóng)村自建房確權(quán)完畢,統(tǒng)一辦理了房屋的產(chǎn)權(quán)證,為房地產(chǎn)稅的推行提供了數(shù)據(jù)支持;同年兩會,房產(chǎn)稅也被多次提及。李克強總理在政府工作報告中指出:“健全地方稅體系,穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法”。2018-2019《中國住房發(fā)展報告》中提出房產(chǎn)稅是借鑒西方成熟市場經(jīng)濟(jì)國家的稅收制度而出臺的一個新稅種。它是一個雙刃劍,有利也有弊,要推行房地產(chǎn)稅,需要實行漸進(jìn)方案。黨的十九大報告中指出:要“構(gòu)建房地產(chǎn)市場健康發(fā)展長效機制,堅持房子是用來住的、不是用來炒的定位,因城施策、分類指導(dǎo),夯實城市政府主體責(zé)任,完善住房市場體系和住房保障體系?!睘槲覈康禺a(chǎn)稅制度的建立進(jìn)一步打下理論基礎(chǔ)。

        實際上,房地產(chǎn)稅已經(jīng)討論多年,勢必會影響到整個房地產(chǎn)市場,而房地產(chǎn)稅對國民最為關(guān)心的房價可能也會有顯著的影響。從短期而言,房地產(chǎn)稅的出臺消息,還無法對房價造成直接影響,但這一政策對多套住房擁有者絕對具有強烈的心理利空效應(yīng),而且還會對炒房者產(chǎn)生威懾效應(yīng)。從中長期而言,房地產(chǎn)稅對房價的影響主要在持有層面,對于遏制投機炒房有一定效果。作為一種財政手段,房地產(chǎn)稅可以在一定程度上替代“限購令”這樣的行政手段,房地產(chǎn)稅收可以保證國家社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定,積累財政收入,促進(jìn)各項有限資源優(yōu)化合理配置,調(diào)節(jié)土地級差收益。還可以加強國家宏觀調(diào)控,調(diào)節(jié)地方稅種體系,完善市場經(jīng)濟(jì)運行機制,合理引導(dǎo)社會資金良性流動,調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),促進(jìn)房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展。但當(dāng)前地方政府在某種程度上形成了對房地產(chǎn)開發(fā)、土地財政的過度依賴,形成“重流轉(zhuǎn)、輕保有”的特征,并且目前房地產(chǎn)稅仍然停留在試點與內(nèi)部探討階段,使得房地產(chǎn)稅還無法發(fā)揮其真正效應(yīng)。此外,民眾對于房地產(chǎn)稅存在模糊的概念,單純認(rèn)為房地產(chǎn)稅的推行會拉高現(xiàn)有購房價格與租房價格,增加額外生活負(fù)擔(dān),從而存在嚴(yán)重的排斥心理。因此,我國繼續(xù)推進(jìn)房地產(chǎn)稅的準(zhǔn)備與實施工作是十分必要的。

        二、推行房地產(chǎn)稅面臨的問題

        現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收體系不合理。我國房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速,規(guī)模宏大,已成為國民經(jīng)濟(jì)的支柱性產(chǎn)業(yè),然而房地產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與房地產(chǎn)業(yè)的稅收方面無法達(dá)到有效平衡。當(dāng)前我國房地產(chǎn)稅收來源主要在于土地出讓流轉(zhuǎn)以及房產(chǎn)、地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),保有環(huán)節(jié)征稅程度較輕,房地產(chǎn)稅難以發(fā)揮地方主體稅種作用。同時,現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收種類眾多,較不統(tǒng)一,包含營業(yè)稅、增值稅、契稅等等,這些繁雜的征稅項目體現(xiàn)了我國房地產(chǎn)稅收體系科學(xué)性的缺乏。此外,由于我國幅員遼闊,人口眾多,房地產(chǎn)業(yè)地方差異特征明顯,依靠單一稅收體系無法精確涵蓋到所有地方信息。因此,調(diào)整征稅范圍、細(xì)化房地產(chǎn)業(yè)的征稅制度十分必要。

        推行房地產(chǎn)稅的民意阻礙。房地產(chǎn)稅從試點到立法,改革路徑日漸明晰,初稿已基本成形,但目前仍處于內(nèi)部征求意見的階段。事實上,房地產(chǎn)稅的改革是一個系統(tǒng)性問題,它不單單涉及房地產(chǎn)行業(yè),同時也會影響到建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等其他產(chǎn)業(yè)和人群,尤其是投資者、購房者和租房者。因此,在推行房地產(chǎn)稅立法的過程中,不應(yīng)將最大的利益相關(guān)者排斥在討論之外,應(yīng)做到開門納諫,征求公眾相關(guān)意見。封閉制定房地產(chǎn)稅收體系,會使大多數(shù)民眾對房地產(chǎn)稅的了解程度不夠,盲目認(rèn)為房地產(chǎn)稅的建立會加重日常稅收負(fù)擔(dān),容易產(chǎn)生排斥心理,難以廣泛征集民意和贏得民意支持。

        土地權(quán)屬遭受質(zhì)疑。我國屬于社會主義國家,土地所有權(quán)與土地使用權(quán)相分離。具體來講,土地所有權(quán)歸國家所有,公民可以通過繳納土地出讓金獲得地上建筑物及房屋的使用權(quán)。而征收房地產(chǎn)稅實際上就是在公民已經(jīng)取得土地使用權(quán)的土地上再進(jìn)行財稅征收,兩次征收容易引發(fā)公眾誤會。如此征收是否屬于重復(fù)征收,是否符合法律程序需要進(jìn)一步探討與梳理。相關(guān)規(guī)章程序也需要進(jìn)一步完善。

        三、房地產(chǎn)稅推行的建議

        完善房地產(chǎn)稅收體系的法律法規(guī)。推行房地產(chǎn)稅需要精確的法律支撐,只有推進(jìn)立法,房地產(chǎn)稅才能真正實行起來,而政府開展房地產(chǎn)稅收工作也需要相關(guān)法律條文的支持。當(dāng)前我國房地產(chǎn)稅法律法規(guī)體系不完善,無法保證后續(xù)政府工作的開展以及民眾的支持。這就要求政府要積極探討房地產(chǎn)稅法律規(guī)章,在制定時遵守立法的科學(xué)性效,簡化合并相關(guān)課稅項目,梳理各地房地產(chǎn)稅試點工作經(jīng)驗和問題,繼續(xù)推進(jìn)房地產(chǎn)稅的過渡改革,從而有效指導(dǎo)后續(xù)各項工作有序開展,進(jìn)一步系統(tǒng)推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法工作。

        擴(kuò)大民主參與度。目前,我國房地產(chǎn)稅的改革中民眾參與度欠缺,這嚴(yán)重制約了房地產(chǎn)稅立法的完整性。一個新稅種的開征關(guān)系到國民的切身利益,在形式、程序以及實質(zhì)性內(nèi)容等方面需要充分采納利益相關(guān)人的建議才可以得到民眾的有效支持。因此政府應(yīng)充分保證民眾在房地產(chǎn)稅制定過程中的參與度,最大限度地吸納民意,這是社會主義民主政治建設(shè)的主要內(nèi)容之一。只有充分征求各方建議,拓寬民主渠道,把開征房地產(chǎn)稅的初衷、依據(jù)、目的、稅制的確定等所有環(huán)節(jié)都做扎實,才能贏得民意支撐,進(jìn)而實現(xiàn)立法目的,最終持續(xù)釋放改革紅利。同時,通過公民參與也可以增強政府政策制定的透明度,提高公民的納稅意識以及產(chǎn)權(quán)意識,讓民眾更多了解政策規(guī)定,彰顯其監(jiān)督權(quán),進(jìn)而鼓勵民眾積極參與后續(xù)立法活動。

        優(yōu)化房地產(chǎn)稅收結(jié)構(gòu)。對于我國來說,房地產(chǎn)稅的征收勢必要進(jìn)行房屋類型的劃分以及征收人員的劃分。從橫向來說,針對別墅、高端住宅、普通住宅、共有產(chǎn)權(quán)房、法拍房等各類型房屋進(jìn)行是否收稅、收多少稅率的劃分;從縱向來說,對于剛需性購房者、改善型購房者、投資性購房者也應(yīng)進(jìn)行是否收稅、收多少稅率的劃分,兩類劃分充分考慮征收的各項情況,進(jìn)一步優(yōu)化房地產(chǎn)稅收結(jié)構(gòu),從而使地方政府根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及地區(qū)特色進(jìn)行稅收調(diào)控,公平稅收程序。

        健全房地產(chǎn)稅收監(jiān)督體系。房地產(chǎn)業(yè)隨著人們的需求正在蓬勃發(fā)展,同時相關(guān)部門對于該產(chǎn)業(yè)的監(jiān)管也任重而道遠(yuǎn)。稅收作為國家財政收入的主要來源,政府不僅要精確制定征收法律法規(guī),同時在征收的過程中也要嚴(yán)格監(jiān)管,防止信息不通、環(huán)節(jié)斷鏈、徇私舞弊、職責(zé)不清等現(xiàn)象的出現(xiàn)。因此,房地產(chǎn)稅在征收管理上應(yīng)按照稅收管理的程序和環(huán)節(jié),統(tǒng)一設(shè)置監(jiān)督管理機構(gòu),設(shè)立專門的征管窗口,并與國土局、房管等部門實現(xiàn)大數(shù)據(jù)聯(lián)結(jié),從而實現(xiàn)聯(lián)合控管。同時也要定期發(fā)布通報情況,進(jìn)行信息反饋并研究對策建議,最終實現(xiàn)房地產(chǎn)稅收的社會化協(xié)作。

        四、結(jié)束語

        房地產(chǎn)稅從試點到立法,目前來看因為疫情原因仍然不是開始推行的最佳時機,相關(guān)規(guī)章還需要進(jìn)一步細(xì)化圓潤。未來,通過房地產(chǎn)稅的征收,可以有效抑制投機性需求,間接穩(wěn)定房價,從而實現(xiàn)“房住不炒”的定位,也會使得地方財政的收入來源產(chǎn)生巨大變化。通過房地產(chǎn)稅制度方面的建設(shè)進(jìn)行機制轉(zhuǎn)換制度建設(shè),使地方政府層面大宗穩(wěn)定的收入來源得到不動產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的常年支撐,形成合乎地方政府轉(zhuǎn)變要求的財源支柱,從而地方政府的土地財政收入從原來的土地批注環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到土地及其附著建筑物的保有環(huán)節(jié),而保有環(huán)節(jié)的稅收成為地方政府財政重要來源,使地方政府更專注于履行市場經(jīng)濟(jì)所要求的優(yōu)化本地公共服務(wù)、改善投資環(huán)境、改善民生的職責(zé)。

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