楊柳
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企業(yè)預(yù)算管理分為三個(gè)部分:經(jīng)營(yíng)性預(yù)算、投資性預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。經(jīng)營(yíng)性預(yù)算主要是指為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而投入的預(yù)算,包括了銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)、人力、產(chǎn)品成本、費(fèi)用及期末存貨等預(yù)算;投資性預(yù)算則涵蓋了固定資產(chǎn)購(gòu)置,非固定資產(chǎn)投資等等;財(cái)務(wù)預(yù)算是以經(jīng)營(yíng)性預(yù)算和投資性預(yù)算為基礎(chǔ)編制的,包括:資金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。做好預(yù)算管理可以讓企業(yè)戰(zhàn)略落到實(shí)處,有助于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通,有助于提高工作效率,有助于提高績(jī)效考核效果,確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)高效運(yùn)轉(zhuǎn)[1]。
定額設(shè)計(jì)是保證施工質(zhì)量的施工單位,以最大限度地提高經(jīng)濟(jì)效益,最大限度地控制成本,避免不必要的消耗成本。但是,從實(shí)際角度來(lái)看,配額設(shè)計(jì)的實(shí)施效果并不令人滿意。一方面影響施工最優(yōu)方案的選擇。另一方面,一些施工單位追求施工進(jìn)度,不符合定額設(shè)計(jì)要求,導(dǎo)致定額設(shè)計(jì)形式?jīng)]有起到實(shí)際效果。
工程預(yù)算管理涵蓋了整個(gè)工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié),需要設(shè)計(jì)部門和施工部門的協(xié)力配合,共同實(shí)施管理。然而,目前各部門之間的交流很少,缺乏全面的管理意識(shí),導(dǎo)致成本管理目標(biāo)相對(duì)矛盾。同時(shí),項(xiàng)目監(jiān)理部門沒有充分履行自己的職責(zé),過(guò)于注重項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量和進(jìn)度管理,而忽略了投資決策的管理。
項(xiàng)目預(yù)算管理涉及的范圍很廣,關(guān)系到項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的成本和建設(shè)的整體經(jīng)濟(jì)效益,因此預(yù)算管理必須達(dá)到一定的準(zhǔn)確性。這就要求預(yù)算管理人員具有較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)和豐富的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn),從而能夠應(yīng)對(duì)一些突發(fā)事件,保證預(yù)算的整體質(zhì)量。
成本是預(yù)算管理的基本內(nèi)容,也是保證預(yù)算準(zhǔn)確性的關(guān)鍵。目前,施工成本管理問(wèn)題主要包括三個(gè)方面:一是審計(jì)人員對(duì)施工預(yù)算的審計(jì)仍以書面內(nèi)容為主,缺乏實(shí)際檢查和驗(yàn)證,影響了施工成本管理的合理性。第二,由于缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析,很難發(fā)揮整個(gè)預(yù)算管理的效力。三是對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的差異重視不夠,處理不夠及時(shí),造成了建設(shè)成本的浪費(fèi),影響了建設(shè)成本預(yù)算的準(zhǔn)確性和整體預(yù)算的依據(jù)。此外,預(yù)算執(zhí)行者的責(zé)任感相對(duì)較低,沒有考慮到預(yù)算執(zhí)行的作用和價(jià)值,因此很難發(fā)揮監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的作用[2]。
工程預(yù)算管理質(zhì)量的把握需要從以下三個(gè)方面入手。首先是人員管理方面,工程預(yù)算編制的質(zhì)量水平由預(yù)算管理人員的重視程度和標(biāo)志人員的整體素質(zhì)所影響,因此可以對(duì)預(yù)算管理人員進(jìn)行培訓(xùn),轉(zhuǎn)變其預(yù)算管理理念,提升其預(yù)算管理能力,同時(shí)對(duì)管理人員進(jìn)行不定期考核,督促其提升專業(yè)知識(shí)技能,掌握相關(guān)預(yù)算法律知識(shí)及先進(jìn)的預(yù)算管理技巧,能將清單計(jì)價(jià)、工程取費(fèi)以定額計(jì)算等方法熟練運(yùn)用;其次是預(yù)算資料的收集方面,工程施工資料是工程預(yù)算編制的基礎(chǔ),包括有招投標(biāo)文件、施工設(shè)計(jì)方案、施工圖紙、場(chǎng)地勘察數(shù)據(jù)、工程材料市場(chǎng)價(jià)格等,各種施工材料都應(yīng)保證客觀真實(shí)性;最后是獎(jiǎng)懲制度的建立方面,可以利用完善的獎(jiǎng)懲制度提升工程預(yù)算管理人員積極性,對(duì)認(rèn)真工作并主動(dòng)提升預(yù)算管理水平的工作人員做出獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)出現(xiàn)疏漏的管理人員則應(yīng)做出相應(yīng)的處罰,從而保證工程預(yù)算的質(zhì)量,提升預(yù)算管理的效率[3]。
合理的利潤(rùn)目標(biāo)的設(shè)定是做好工程預(yù)算管理的前提,對(duì)投標(biāo)預(yù)算的利潤(rùn)控制是工程預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié),只有做好投標(biāo)階段的預(yù)算控制工作,才能促使利潤(rùn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。因此預(yù)算管理人員需要準(zhǔn)確判斷項(xiàng)目清單的工程量,并根據(jù)施工設(shè)計(jì)圖紙對(duì)其進(jìn)行核算,不平衡報(bào)價(jià)法的使用將幫助企業(yè)獲取更多的利潤(rùn),最后通過(guò)最終結(jié)算環(huán)節(jié)來(lái)進(jìn)行施工索賠。預(yù)算管理人員還需要調(diào)整工程內(nèi)部項(xiàng)目的報(bào)價(jià),從而為企業(yè)提前支取工程進(jìn)度款項(xiàng)提供便利,減輕實(shí)際施工過(guò)程中的資金壓力,通過(guò)對(duì)資金時(shí)間價(jià)值的利用提升熱力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
就目前來(lái)看,我國(guó)許多熱力企業(yè)中都缺乏完善的預(yù)算管理體系,職責(zé)劃分不明確的情況非常常見,在這種情況的影響下,不但信息的傳遞受到阻礙無(wú)法及時(shí),預(yù)算管理部門也難以詳盡的掌握資金使用情況,在實(shí)際預(yù)算投資時(shí),很容易出現(xiàn)超支的問(wèn)題。所以,預(yù)算管理部門一定要去完善預(yù)算管理體系,明確相關(guān)預(yù)算管理人員的具體職責(zé),確保信息能夠及時(shí)傳遞,為預(yù)算人員的工作提供有效的數(shù)據(jù)支持,讓其能夠時(shí)時(shí)刻刻了解到資金使用情況及工程進(jìn)度信息,通過(guò)對(duì)信息技術(shù)的合理應(yīng)用,將會(huì)大大增強(qiáng)信息的準(zhǔn)確性、可靠性,能夠有效提高信息傳播的速度,特別是通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)、資金使用情況臺(tái)賬的建立,有助于熱力企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。
工程的各個(gè)環(huán)節(jié)均需要預(yù)算,因此,必須要加強(qiáng)對(duì)工程全過(guò)程的預(yù)算管理才能確保預(yù)算的全面性和科學(xué)性。在招投標(biāo)階段,施工企業(yè)要通過(guò)科學(xué)的預(yù)算管理提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,為企業(yè)贏得業(yè)務(wù);在施工前要制定出能夠滿足施工需要的各種預(yù)算,比如施工圖預(yù)算書、工料分析等;在工程施工階段要編制好工程項(xiàng)目施工預(yù)算,比如設(shè)計(jì)變更預(yù)算、施工隊(duì)工程結(jié)算等等;在工程竣工階段,要準(zhǔn)備好施工過(guò)程中與工程造價(jià)有關(guān)的結(jié)算資料,以確??⒐そY(jié)算能夠順利進(jìn)行。
在工程中,預(yù)算人員的專業(yè)水平和職業(yè)道德對(duì)預(yù)算結(jié)果有著直接的影響,因此,企業(yè)必須要建立一支高效的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì),確保團(tuán)隊(duì)中的每一位工作人員都具備專業(yè)化的預(yù)算管理知識(shí)和豐富的工作經(jīng)驗(yàn),為預(yù)算管理的順利進(jìn)行夯實(shí)人才基礎(chǔ)。
總而言之,全面預(yù)算管理的實(shí)施過(guò)程涉及熱力企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面,其在推進(jìn)過(guò)程中一定要以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向,并對(duì)全面預(yù)算管理過(guò)程實(shí)施全程管控,以便為全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施提供更加有效的保障,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。